CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP NHỰA PHÚ LÂM
2.1 Khái quát chung về công ty cổ phần công nghiệp nhựa Phú Lâm
2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp nhựa Phú Lâm
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Công ty cổ phần công nghiệp nhựa Phú Lâm là một đơn vị hạch toán độc lập. Bộ máy kế toán đƣợc tổ chức theo mô hình tập trung. Theo mô hình này toàn bộ công việc kế toán đƣợc thực hiện tại bộ phận kế toán thuộc phòng kinh tế của công ty.
Đứng đầu là Trưởng phòng phụ trách kế toán – tài vụ kiêm kế toán trưởng và các nhân viên kế toán đảm nhiệm các phần việc nhƣ sau:
- Kế toán thanh toán - Kế toán công nợ - Kế toán kho - Thủ quỹ
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần công nghiệp nhựa Phú Lâm
Kế toán trưởng
Kế toán thanh toán
tập hợp chi phí giá
thành thành
Kế toán công
nợ, TSCĐ
Kế toán vật tƣ,
thành phần
Kế toán thuế
Kế toán lương
Thủ quỹ
Theo mô hình trên chức năng, nhiệm vụ của từng người như sau:
*Kế toán trưởng: tham mưu cho chủ tịch HĐQT, giám đốc công ty toàn bộ các vấn đề có liên quan đến hoạt động của phòng
- Chịu trách nhiệm làm tổng hợp báo cáo và quyết toán hàng tháng, quý, năm và kết quả sản xuất kinh doanh cho HĐQT, giám đốc
- Chịu trách nhiệm điều hành, phân công công tác đối với nhân viên trong phòng đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ công tác
* Kế toán thanh toán, tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm - Chịu sự phân công của kế toán trưởng
- Chịu trách nhiệm thanh toán các khoản chi, thu theo quy định công ty - Chịu trách nhiệm tập hợp các chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm.
* Kế toán công nợ, tài sản cố định:
- Chịu sự phân công của kế toán trưởng
- Chịu trách nhiệm theo dõi các khoản công nợ của khách hàng kịp thời có báo cáo, đề xuất giải quyết với kế toán trưởng về những khoản nợ quá hạn của khách hàng
- Chịu trách nhiệm thanh toán tiền lương với các chế độ khác cho người lao động
- Kế toán nhiệm vụ liên quan đến tài sản cố định
* Kế toán vật tƣ, thành phẩm
- Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng
- Cập nhật số liệu nhập xuất hàng ngày dựa trên số liệu, chứng từ thủ kho cung cấp chính xác, kịp thời, minh bạch
- Cùng thủ kho xác nhận số liệu thực tế trên thẻ kho - Định kỳ cùng thủ kho tiến hành kiểm kê kho
* Kế toán thuế
- Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng
- Thu nhập các chứng từ, hóa đơn thuế để hàng tháng khai báo thuế - Ngoài ra còn làm thêm những công việc khác do kế toán trưởng giao
* Kế toán lương
- Chịu trách nhiệm công việc trước kế toán trưởng
- Hàng ngày phải kiểm kê, theo dõi thẻ chấm công vào máy để cuối tháng làm bảng lương cho công nhân viên chức bộ phận văn phòng.
* Thủ quỹ
- Cập nhật sổ quỹ tiền mặt hàng ngày
- Thanh toán các khoản thu chi đã đƣợc phê duyệt
2.1.3.2 Các chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty
- Niên độ kế toán của công ty là 1 năm bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: sử dụng Đồng Việt Nam để ghi chép và lập các báo cáo tài chính của công ty.
- Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định đƣợc ghi nhận theo nguyên giá. Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng
- Đối với hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho.Tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp bình quân liên hoàn.
2.1.3.3 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán áp dụng tại công ty Công ty vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản theo Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính.
2.1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty
Công ty áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung, rất thuận tiện, phù hợp với quy mô của công ty, đảm bảo việc thông tin nhanh, chính xác và kịp thời. Hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán đƣợc thiết lập theo quy định, phù hợp với đặc điểm của xí nghiệp gồm có: Nhật ký chung; Sổ cái;
các sổ, thẻ kế toán chi tiết…
Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty cổ phần công nghiệp nhựa Phú Lâm
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ hạch toán định khoản cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Từ chứng từ hạch toán kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, đồng thời từ chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản.
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
- Từ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái của các tài khoản liên quan.
- Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết. Kế toán đối chiếu số liệu trên sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra sự chính xác của số liệu, sau đó dựa vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
- Cuối kỳ căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính.
Sau đó kế toán phải phân tích các báo cáo kế toán,phân tích các chỉ tiêu kinh tế để giúp ban lãnh đạo quản lý doanh nghiệp
* Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh nợ và Tổng số phát sinh có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh nợ và Tổng số phát sinh có trên Sổ nhật ký chung cùng kỳ.
2.1.3.5 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính
Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ truởng Bộ tài chính
- Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN),
- Báo cáo kết quả kinh doanh (mẫu số B02-DN), - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN), - Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09-DN).