2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí tại HTX Công ty Thương mại Việt Phương
2.2.1. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại HTX Công ty Thương mại Việt Phương
2.2.1.3. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
* Chứng từ và sổ kế toán sử dụng - Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT + Phiếu chi
+ Giấy báo nợ
+ Bảng thanh toán lương, bảng tính và phân bổ khấu hao + Các chứng từ khác có liên quan...
- Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ Nhật ký chung
+ Sổ cái TK642: “Chi phí quản lý kinh doanh”
- Phương pháp hạch toán
*Ví dụ minh họa 1:
Ngày 10/12/2015: Chi tiền mua văn phòng phẩm theo hóa đơn GTGT số 0001011 (biểu 2.13), đã thanh toán bằng tiền mặt theo PC 06/12 (biểu 2.14) số.
*Định khoản:
Nợ TK642: 3.200.000 Nợ TK133: 320.000
Có TK111: 3.520.000
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0001011 (Biểu số 2.13), kế toán lập phiếu chi số 06/12 (biểu số 2.14), sau đó tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 2.17)
*Ví dụ minh họa 2:
Ngày 31 tháng 12 công ty tính lương phải trả cho người lao động, từ đó lập bảng phân bổ lương tháng 12 năm 2015 (biểu số 2.15)
Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương (Biểu số 2.15),kế toán tiến hành ghi
Biểu số 2.13.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 tháng 12 năm 2015
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P
Số: 0001011 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Văn phòng phầm Hoàng Mai
Mã số thuế: 0201063923
Địa chỉ: 140 Phủ Thƣợng Đoạn, Vạn Mỹ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng Điện thoại: 031.3601285
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: HTX CÔNG TY THƯƠNG MẠI VIỆT PHƯƠNG Mã số thuế: 0201000320
Địa chỉ: Số 733 Trường Chinh, Quán Trữ, Kiến An, Thành phố Hải Phòng Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Giấy in Double A thùng 5 280.000 1.400.000
2 Bút bi hộp 5 50.000 250.000
3 Bìa còng nhẫn cái 20 20.000 400.000
4 Giấy in plus thùng 5 230.000 1.150.000
Cộng tiền hàng: 3.200.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 320.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 3.520.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu năm trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng:
(Đã ký)
Người bán hàng:
(Đã ký)
Thủ trưởng đơn vị:
(Đã ký và đóng dấu) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(Nguồn: Phòng kế toán HTX Công ty Thương mại Việt Phương)
Biểu số 2.14. Trích phiếu chi số 06/12
Đơn vị: HTX Công ty Thương mại Việt Phương Mẫu số:02-TT
Địa chỉ:số 733 Trường Chinh, Kiến An, HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
PHIẾU CHI
Ngày 10 tháng 12 năm 2015 Số: 06/12
Nợ:642,133 Có:111
Người nhận tiền: Nguyễn Thị Nga
Đơn vị: Công ty CP Văn phòng phẩm Hoàng Mai Lý do chi: Thanh toán tiền văn phòng phẩm Số tiền: 3.520.000
Bằng chữ: Ba triệu, năm trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./.
Ngày 10 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Koán trưởng Người lập phiếu (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)
Đã nhận đủ số tiền(bằng chữ): Ba triệu, năm trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./.
Ngày 10 tháng 12 năm 2015 Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán HTX Công ty Thương mại Việt Phương)
Biểu số: 2.15: Bảng tính lương và thanh toán tiền lương
Đơn vị: HTX Công ty Thương mại Việt Phương
Địa chỉ: Số 733 Trường Chinh, P. Quán Trữ, Q. Kiến An, HP
BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG Tháng 12 năm 2015
Stt
Ghi có TK Ghi nợ
Các TK
Lương phải trả người lao
động Cộng có
TK 334
Lương trích bảo
hiểm
TK 338
Cộng có TK 338 Các khoản trích tính vào chi phí Các khoản trích tính trừ vào lương
BHXH 18%
BHYT 3%
BHTN 1%
Cộng 22%
BHXH 8%
BHYT 1,5%
BHTN 1%
Cộng 10.5%
1 TK 642 53.072.000 53.072.000 9.552.960 1.592.160 530.720 11.675.840 11.675.840
2 TK 154 89.478.000 89.478.000 16.106.040 2.684.340 894.780 19.685.160 19.685.160
2 TK 334 11.404.000 2.138.250 1.425.500 14.967.750 14.967.750
Tổng 142.550.000 142.550.000 25.659.000 4.276.500 1.425.500 31.361.000 11.404.000 2.138.250 1.425.500 14.967.750 46.328.750
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán HTX Công ty Thương mại Việt Phương)
Căn cứ vào bảng phân bổ lương (biểu 2.15) kế toán định khoản:
Nợ TK 642 : 53.072.000 Nợ TK 642 : 11.675.840
Nợ TK 154 : 89.478.000 Nợ TK 154 : 19.685.160
Có TK 334 :142.550.000 Nợ TK 334 : 14.967.750 Có TK 338 : 46.328.750
Biểu số: 2.16: Bảng tính lương và thanh toán tiền lương
Đơn vị: HTX Công ty Thương mại Việt Phương
Địa chỉ: Số 733 Trường Chinh, P. Quán Trữ, Q. Kiến An, HP
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2015
Stt Chỉ tiêu
Tỷ lệ khấu hao hoặc thời gian sử dụng
Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao
TK 642
1 1. Số khấu hao trích tháng trước 7.198.118.505 59.984.000 59.984.000 2 2. Số khấu hao tăng tháng này
3 3. Số khấu hao giảm tháng này
Biểu số 2.17 Trích sổ nhật ký chung
Đơn vị: HTX Công ty Thương mại Việt Phương Mẫu số S03a-DNN
Địa chỉ:số 733 Trường Chinh, Kiến An, HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016
Đơn vị tính: Đồng NT
GS
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
……….
10/12
HĐ 0001011 PC06/12
10/12
Mua văn phòng phẩm thanh toán bằng tiền mặt
642 133 111
3.200.000 320.00
0 3.520.000
…… …… …… …… …… …… ……
31/12 BPBLg 31/12
- Lương phải trả CBCNV
- Trích theo lương
642 154 334 642 154 334 338
53.072.000 89.478.000 11.675.840 19.685.160 14.967.750
142.550.000
46.328.750 31/12 BKH
T12 31/12 Trích KH TSCĐ 642 214
59.984.000
59.984.000
…… …… …… …… …… …… ……
Cộng tổng số phát sinh 260.474.771.277 260.474.771.277 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.17. Sổ nhật ký chung
(Nguồn: Phòng kế toán HTX Công ty Thương mại Việt Phương)
Căn cứ vào sổ nhật ký chung (biểu 2.17), kế toán ghi vào sổ cái TK 642 như (biểu 2.18) Biểu số 2.18: Trích sổ cái TK 642
Đơn vị: HTX Công ty Thương mại Việt Phương Mẫu số: S03b-DNN
Địa chỉ:số 733 Trường Chinh, Kiến An, HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
TRÍCH SỔ CÁI
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015
NT GS
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƢ
Số phát sinh
SH NT N
ợ
Có
Số dƣ đầu kỳ - -
Số phát sinh trong kỳ
………..
10/12 PC06/12 10/12 Mua văn phòng phẩm thanh
toán bằng tiền mặt 111 3.520.000
……….
31/12 BTTL 31/12
- Lương phải trả CBCNV - Trích theo lương
334 214
53.072.000 11.675.840
……….
Cộng số phát sinh 2.669.450.575 2.669.450.575
Số dƣ đầu kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)