CHƯƠNG 1. NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.2. Tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
1.2.5. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Thu nhập khác dùng để phản ánh các khoản thu nhập phát sinh ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp.
Nội dung thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm một số nội dung sau : - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ;
- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (Nếu có);
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT ( mẫu số 01- GTKT- 3LL)
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu (mẫu số 01- TT), giấy báo có..
- Các chứng từ liên quan khác: Biên bản thanh lý tài sản cố định, hợp đồng kinh tế...
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 – Thu nhập khác Tài khoản 711 có kết cấu như sau:
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Bên Có:
- Các khoản thu nhập khác phát sinh tăng trong kỳ.
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.
1.2.5.2. Kế toán chi phí khác
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm một số nội dung như sau:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (Nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vậu tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí khác.
Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi (mẫu số 02-TT) - Giấy báo nợ
- Hóa đơn GTGT (mẫu số 01- GTKT- 3LL) - Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Tài khoản 811 có kết cấu như sau:
Bên Nợ:
- Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Có:
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
1.2.5.3. Phương pháp hạch toán 711 và 811
Phương pháp hạch toán thu nhập và chi phí khác được thể hiện qua sơ đồ 1.9 như sau:
Sơ đồ 1. 9
211,213 214 811 711 111,112,131
Giá trị
hao mòn 911 Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Nguyên giá Ghi giảm TSCĐ Giá trị còn lại 333 ( 3331) dùng cho HĐSXKD Cuối kỳ, k/c K/c thu nhập khác
khi thanh lý, nhượng bán chi phí khác phát sinh trong kỳ phát sinh
331,338 111,112,331... Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
Chi phí phát sinh thanh lý, nhượng bán TSCĐ nợ quyết định xóa nợ ghi vào thu nhập khác
333 ( 33311) 334,338 133 Thuế GTGT phải nộp Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược
Thuế GTGT(nếu có) theo p/p trực tiếp ký quỹ của người ký cược, ký quỹ
333 111,112
Các khoản tiền bị phạt thuế, Thu được các khoản phải thu khó đòi, thu tiền Truy nộp thuế bảo hiểm được công ty bảo hiểm bồi thường,thu tiền do khách hàng vi phạm hợp đồng,các 111,112 khoản thưởng của khách hàng không tính trong
doanh thu Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng
kinh tế hoặc vi phạm pháp luật 152,156,211
111,112,141 Được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ
Các khoản chi phí khác phát sinh, như chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh,