CHƯƠNG 1: NHỮNG VẪN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP
1.2 Tổ chức kế toán hàng tồn kho trong doanh nghiệp
1.2.4 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho
1.2.4.1 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương theo phương pháp kê khai thường xuyên
Mọi trường hợp nhập, xuất vật tư, hàng hóa đều phải tuân theo những quy định chung của Nhà nước về chế độ chứng từ kế toán và những quy định riêng Nhóm vật liệu Số lƣợng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền
Người nhận Ngày…tháng…năm
Người giao SỔ SỐ DƢ
Năm…
Kho…
Sổ Danh điểm
Tên vật liệu
Đơn vị tính
Đơn giá
Định mức dự trữ
Số dƣ đầu năm
Số dƣ cuối tháng 1
… Số dƣ cuối tháng 4
….
SL GT SL GT SL GT
của từng doanh nghiệp về trình tự Nhập, xuất kho vật tƣ, hàng hóa. Thông thường trong các nghiệp vụ mua và nhập kho vật tư, hàng hóa thì kế toán phải căn cứ vào các chứng từ “Hóa đơn GTGT” hay “Hóa đơn bán hàng” bên bán cung cấp và “Phiếu nhập kho” của đơn vị để ghi sổ.
Hóa đơn bán hàng do bên bán lập ghi rõ số lƣợng từng loại hàng hóa, đơn giá, thuế GTGT và số tiền mà doanh nghiệp phải trả. Trường hợp không có hóa đơn bán hàng thì bộ phận mua hàng phải lập phiếu kê mua hàng có đầy đủ chữ ký của những người có liên quan căn cứ cho nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng.
Phiếu nhập kho bộ phận mua hàng lập trên cơ sở hóa đơn của người bán hay người kê mua hàng. Thủ kho thực hiện việc nhập kho và ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho.
Trường hợp mua hàng nhập kho với số lượng lớn hoặc mua các loại vật tư, hàng hóa có tính chất lý hóa phức tạp thì phải lập biên bản kiểm nghiệm ghi rõ ý kiến về số lƣợng, chất lƣợng, nguyên nhận đối với vật tƣ, hàng hóa không đúng số lượng, quy cách, phẩm chất và cách xử lý trước khi nhập kho.
Trong nghiệp vụ xuất kho vật tƣ, hàng hóa thì phải căn cứ vào “Phiếu xuất kho” hay “Phiếu vật tƣ theo hạn mức” để ghi sổ.
Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận đƣợc các chứng từ nhập, xuất kho vật tƣ, hàng hóa kế toán phải kiểm tra và phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại vật tƣ, hàng hóa ở từng kho vào sổ(thẻ) kế toán chi tiết cần thiết cả về hiện vật và giá trị. Sau đó, tổng hợp và tính toán giá trị vật tƣ, hàng hóa xuất kho theo từng đối tƣợng sử dụng, mục đích sử dụng,…để lập định khoản và phản ánh vào các tài khoản liên quan.
Lãi
SƠ ĐỒ 1.4 : KẾ TOÁN NVL,CCDC,HH ( THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN )
111,112,151,331, 152,153,156 621,623,641,642
Lỗ
711 811
Nhập kho NVL,CCDC,HH mua ngoài Xuất kho NVL,CCDC,HH dùng cho SXKD,XDCB,sửa chữa lớn
TSCĐ 133
Thuế VAT (nếu có) 154
Chi phí thu mua, vận chuyển
NVL, CCDC,HH mua ngoài NVL,CCDC,HH xuất thuê ngoài gia công
154 111,112,331,
133 … Nhập kho NVL, CCDC,HH thuê ngoài gia
công chế biến xong hoặc nhập kho do tự chế
Thuế VAT (nếu có)
3333,3332 Giảm giá NVL, CCDC,HH mua vào
Trả lai NVL, CCDC cho người bán, CKTM
Thuế nhập khẩu thuế TTĐB NVL, CCDC,HH nhập khẩu phải nộp NSNN
632 33312
NVL, CCDC,HH xuất bán Thuế VAT NVL,CCDC,HH phải nộp
NSNN (nếu không đƣợc khấu trừ) 142,242
411 CCDC xuất dùng cho SXKD
phải phân bổ dần Đƣợc cấp hoặc nhận vốn góp liên doanh
liên kết bằng NVL, CCDC,HH
222,0223
621,623,627,641 NVL,CCDC,HH xkho để ĐT vào cty
con hoặc GVốn vào cty lkết hoặc CS KD đồng ksoát
Xuất dung cho SXKD hoặc XDCB, sửa chữalớn TSCĐ không sử dụng hết
nhập kho 632
222.223
NVL, CCDC,HH phát hiện thiếu khi kiểm kê thuộc hao hụt định mức Thu hồi vốn góp vào công ty liên
kết, cơ sở kinh doanh đồng kiểm
soát bằng NVL, CCDC,HH 1381
3381
NVL, CCDC,HH phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý NVL, CCDC,HH phát hiện thừa khi kiểm
kê chờ xử lý
SƠ ĐỒ 1.5: KẾ TOÁN THÀNH PHẨM (THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN)
Xuất kho thành phẩm để góp vốn vào công ty liên kết, cơ
sở kinh doanh đồng kiểm soát
Thành phẩm phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý Thành phẩm phát hiện thừa
khi kiểm kê chờ xử lý Thu hồi vốn góp vào cty liên kết, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát
bằng thành phẩm nhập kho
Xuất kho thành phẩm gửi các đại lý, đơn vị nhận hàng ký gửi hoặc
gửi hàng cho khách theo hợp đồng hoặc gửi cho các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc Thành phẩm đã xuất bán bị trả
lại nhập kho
Xuất kho thành phẩm để bán, trao đổi biếu tặng, sử dụng nội
bộ Nhập kho thành phẩm do đơn
vị SX chế biến hoặc thuê ngoài gia công
155 632
154
157
222,223
338(3381) 411
222,223
338,(3381)
811 711
Lỗ Lãi
SƠ ĐỒ 1.6: KẾ TOÁN HÀNG MUA ĐANG ĐI ĐƯỜNG
111,112,331, … 151 152, 153, 155,
…
Trị giá hàng đã mua nhƣng cuối
tháng chƣa về nhập kho Sang tháng sau ghi trị giá hàng mua đang đi đường đã
đƣợc nhập kho
133 138 1381)
Thuế GTGT
(nếu có) Trị giá hàng mua đang đi
đường bị mất thiếu hụt chờ xử lý
611
632, 157 Cuối kỳ, k/c trị giá hàng đã mua
đang đi đường cuối kỳ (theo
phương pháp kiểm kê định kỳ) Trị giá hàng đã mua đang đi đường giao thẳng cho khác hàng hoặc gửi thẳng
cho khách hàng, gửi bán đại lý, ký gửi không
qua nhập kho
611 Đầu kỳ, k/c giá thực tế của
hàng mua đang đi đường đầu kỳ (theo phương pháp
kiểm kê định kỳ)
SƠ ĐỒ 1.7: KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG
621, 622, 623 154 152, 153, 155,
156 Phân bổ, k/c chi phí NVL trực
tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy
thi công
Vật tƣ, hàng hóa gia công hoàn thành
nhập kho 155
627 Sản phẩm hoàn thành
nhập kho Phân bổ kết chuyển chi phí
sản xuất chung
632 Sản phẩm hoàn thành
tiêu thụ luôn Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ vào giá thành
sản phẩm
SƠ ĐỒ 1.8: KẾ TOÁN HÀNG GỬI BÁN
155,156 157 632
Khi xuất kho gửi thành phẩm, hàng hóa cho người mua theo hợp đồng hoặc gửi nhờ đơn vị nhận đại lý bán hộ hoặc xuất
hàng cho đơn vị nội bộ
Khi hàng gửi bán đƣợc xác định là tiêu thụ
155,156 154
Dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho khách hàng nhƣng chƣa đƣợc xác định là tiêu thụ, thành
phẩm sản xuất xong không nhập kho
gửi đi bán
Hàng gửi đi bán nhập lại kho
611
151 Đối với
hàng hóa Hàng mua đang đi đường được
gửi bán
Đầu kỳ, k/c trị giá hàng gửi đi bán chƣa đƣợc coi là tiêu thụ đầu kỳ, giá
trị dịch vụ khách hàng chƣa đƣợc coi là tiêu thụ đầu
kỳ (theo phương pháp kiểm kê
định kỳ) 611
Cuối kỳ, k/c trị giá hàng hóa gửi bán chƣa đƣợc coi là tiêu
thụ cuối kỳ (theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
632
632 Đối với
thành phẩm dịch vụ Cuối kỳ, k/c trị giá thành phẩm
gửi đi bán chƣa đƣợc coi là tiêu thụ cuối kỳ, giá trị dịch vụ cung cấp cho khách hàng chƣa đƣợc
coi là tiêu thụ cuối kỳ (theo phương pháp kiểm kê định kỳ)