Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

1.3. Nguyên tắc kế toán doanh thu

1.5.3. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

a) Chứng từ kế toán sử dụng:

▪ Hóa đơn GTGT

▪ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

▪ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

▪ Bảng phân bổ NVL – công cụ, dụng cụ

▪ Phiếu chi

▪ Phiếu kế toán

▪ Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng

▪ Các chứng từ khác có liên quan b) Tài khoản sử dụng:

TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Các tài khoản cấp 2:

Đầu kỳ, kc trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ

Đầu kỳ, kc trị giá vốn của thành phẩm đã gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu tư

Cuối kỳ, k/c tị giá vốn của thành phẩm đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ

Cuối kỳ, k/c trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán được xác định là tiêu thụ

(DN thương mại)

TK 6421 – chi phí bán hàng

TK 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp c) Kết cấu của tài khoản 642:

Nợ TK 642 Có

- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ;

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự

phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự

phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự

phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh;

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó

đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử

dụng hết);

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Có

Không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

d) Sơ đồ hạch toán

TK152,153 TK 642 TK111.112

Các khoản giảm chi phí QLKD TK 133

TK 334, 338 TK 911

TK 214 TK 352

Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 242,335

TK 352 TK2293

Hoàn nhập số chênh lệch giã sổ dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm TK2293

Trích lập dự phòng phải thu khó đòi TK 111,112,141,331

trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay TK133 Thuế GTGT đầu vào

Thuế GTGT không được khấu trừ

nếu có

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh Chi phí vật liệu, công cụ xuất kho

VAT( Nếu có)

Chi phí tiền lương và các khoản tích

theo lương K/c chi phí QLKD

Hoàn nhập dự phòng phải trả về CP bảo hành sản phẩm, hàng hóa

Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước

Dự phòng phải trả HĐ có rủ ro lớn Dự phòng phải trả khác

Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền mặt khác

1.6. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính:

a) Chứng từ sử dụng:

+ Giấy báo nợ, giấy báo có

+ Phiếu thu, phiếu chi

+ Các chứng từ có liên quan b) Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Kết cấu tài khoản:

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có ) - Kết chuyển doanh thu hoạt

động tài chính sang TK911 – xác định kết quả kinh doanh

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

- Chiết khấu thanh toán được hưởng

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 635 Có

Nợ TK 515 Có

- Tập hợp các khoản chi phí hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ

chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

 Phương pháp hạch toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính

TK242 TK635 TK515 TK111,112

TK911

TK121,128 TK121,221

TK331 TK111,112

Tiền thu các khoản đầu tư

Chi phí liêndoanh liên kết

TK1111,1121

Bán ngoại tệ

Lỗ bán ngoại tệ

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính Lãi tiền gửi, lãi bán ngoại tệ Chiết khấu thanh toán được hưởng

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Kết chuyển chi

phí tài chính Kết chuyển doanh thu tài chính

Lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn

Lỗ đầu tư

Thanh toán sớm được hưởng chiết khấu

1.7. Nội dung kế toán thu nhập, chi phí và hoạt động khác a) Chứng từ sử dụng

+ Phiếu thu, phiếu chi + Hóa đơn GTGT

+ Biên bản bàn giao, thanh lý, nhượng bán TSCĐ

+ Biên lai nộp thuế, nộp phạt và các chứng từ khác có liên quan b) Tài khoản sử dụng

Tài khoản 711 – Thu nhập khác Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 711 Có

- Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có

) đối với các khoản thu nhập khác

- Kết chuyển các khoản thu nhập khác sang TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

- Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh

TK 711 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 811 – Chi phí khác:

Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 811 Có

- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác trong kỳ vào TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

+ Phương pháp hạch toán

TK211,213 TK214 TK811 TK711 TK111,112,131

K/c chi

phí khác TK338,331

TK111,112 Thu nhập khác bằng tiền như thu tiền phạt do

khách hàng vi phạm hợp đồng…

TK 111,112 TK331,338 Thu các khoản không xác định được chủ

TK133

TK152.156,…

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự hạch toán thu nhập,chi phí hoạt đọng khác.

Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán

Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Thuế GTGT đầu ra

K/c thu nhập khác

Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

Chi phí phát sinh khi thanh lý,nhượng bán TSCĐ

Thuế GTGT (nếu có)

Được tài trợ,biếu, tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ

TK911

TK3331

1.8. Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh toàn doanh nghiệp

a) Chứng từ sử dụng:

+ Phiếu kế toán

+ Quyết định xử lý lỗ các năm trước

+ Quyết định trích lập các quỹ trong doanh nghiệp + Các biên bản, hợp đồng về việc chia lợi nhuận + Các chứng từ khác có liên quan

b) Tài khoản sử dụng

Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN hiện hành Kế cấu tài khoản 821:

Nợ TK 821 Có

- Thuế TNDN phải nộp tính vào CP thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm

- CP thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót

- Kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành vào bên nợ của TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

TK 821 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu tài khoản:

Nợ TK911 Có

- Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng chi phí QLDN, chi phí khác.

- Tổng doanh thu thuần tiêu thụ

trong kỳ

- Tổng doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác

Tài khoản 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Kết cấu tài khoản

Nợ TK421 Có

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu

- Bổ sung vốn đầu tư của CSH

- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh trong kỳ

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh

Tài khoản cấp 2:

- TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước - TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay c) Phương pháp hạch toán:

TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ

TK 642 TK515

Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý kinh doanh

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

TK 635, 811 TK 711

Kết chuyển chi phí tài chính

Chi phí khác Kết chuyển thu nhập khác

TK 421

TK 821 Kết chuyển lỗ

Kết chuyển lãi

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

kinh doanh Kết chuyển chi phí thuế TNDN

1.9. Đặc điểm kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh theo các hình thức kế toán

Theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo TT 133/2016 của Bộ tài chính, doanh nghiệp được áp dụng một trong 4 hình thức kế toán sau:

- Hình thức kế toán Nhật ký chung - Hình thức kế toán Nhật ký – sổ cái - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán máy

1.9.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi hàng tuần, hàng tháng, hàng năm:

Đối chiếu:

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinhdoanh theo hình thức kế toán Nhật ký chung.

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ cái TK 511,632,…

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ chi tiết TK 511,632,…

Bảng tổng hợp chi tiết

1.9.2. Hình thức kế toán Nhật ký – sổ cái

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi hàng tuần, hàng tháng, hàng năm:

Đối chiếu:

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại

Nhật ký – Sổ cái TK511, 632,...

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK511, 632,…

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ quỹ

Báo cáo tài chính

1.9.3. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi hàng tuần, hàng tháng, hàng năm:

Đối chiếu:

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ cái TK 511, 632,…

Bảng cân đối SPS

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Số đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK511, 632,…

Bảng tổng hợp chi tiết

1.9.4. Hình thức kế toán máy

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi hàng tuần, hàng tháng, hàng năm:

Đối chiếu:

Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán máy

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

MISA CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ

CÙNG LOẠI

SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp

TK511, 632,…

- Sổ chi tiết TK511, 632,…

BÁO CÁO TÀI CHÍNH MÁY VI TÍNH