*Chứng từ sử dụng:
- Phiếu kế toán
*Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Bên Nợ
+Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán;
+Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
+Kết chuyển lãi.
- Bên Có:
+Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ;
+Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
+Kết chuyển lỗ.
- Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 821 dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
- Bên Nợ:
+Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm;
+Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
- Bên Có:
+Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm;
+Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại;
+Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn khoản đƣợc ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 421 dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
- Tài khoản 421 - Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối, có 2 tài khoản cấp 2:
+Tài khoản 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc các năm trước. Tài khoản 4211 còn dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng hoặc giảm số dƣ đầu năm của TK 4211 khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của năm trước, năm nay mới phát hiện.
Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dƣ đầu năm từ TK 4212 “Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm nay” sang TK 4211 “Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm trước”.
+Tài khoản 4212 - Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm nay: Phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận và xử lý lỗ của năm nay.
- Bên Nợ:
+Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;
+Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;
+Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu;
+Bổ sung vốn đầu tƣ của chủ sở hữu.
- Bên Có:
+Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ;
+Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù;
+Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 33
- Tài khoản 421 có thể có số dƣ Nợ hoặc số dƣ Có.
+Số dƣ bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chƣa xử lý.
+Số dƣ bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối hoặc chƣa sử dụng.
*Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.14: Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí và xác đinh kết quả kinh doanh toàn doanh nghiệp.