CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT TRUNG ĐỨC
2.2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT TRUNG ĐỨC
2.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.
Để tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy
kế toán tập trung. Hình thức này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của ban lãnh đạo công ty đối với hoạt động kinh doanh nói chung và công tác kế toán nói riêng.
Sơ đồ 1.2 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH sx Trung Đức
Theo mô hình trên chức năng nhiệm vụ của từng người như sau:
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp:
- Chỉ đạo tổ chức các phần hành kế toán; kiểm tra giám đốc toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của công ty, tham vấn cho giám đốc để có thể đưa ra các quyết định hợp lý. Cuối kỳ kế toán, kế toán trưởng tập hợp số liệu từ các phòng ban, lập báo cáo tài chính xác định kết quả và đánh giá hoạt động kinh doanh của công ty, tờ khai thuế GTGT hàng tháng.
- Tổ chức việc tạo, huy động và vốn có hiệu quả nhất.
Thủ quỹ:
- Có nhiệm vụ quản lý nhập, xuất tiền mặt phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Thủ quỹ
Kế toán ngân hàng,
kế toán thanh toán
Kế toán kho
Kế toán vật tư, giá thành kiêm tiền lương,
TSCĐ
Kế toán ngân hàng và thanh toán:
- Có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu chi bằng tiền của doanh nghiệp, khoá sổ kế toán tiền mặt mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ. Kiểm tra chứng từ đầu vào và thanh toán với người bán, người tạm ứng.
Kế toán kho:
- Có nhiệm vụ theo dõi ghi chép việc nhập xuất hàng hoá.
Kế toán vật tư, giá thành kiêm tiền lương, TSCĐ:
- Theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tình hình tiêu thụ sản phẩm phải ghi vào số liệu chứng từ, sổ chi tiết tính giá thành thực tế vật liệu xuất kho. Tiến hành lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và tổ chức tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phảm đồng thời lập bảng thanh toán lương cho công ty hàng tháng.
- Kiểm kê TSCĐ, thanh lý, nhượng bán và tính khấu hao TSCĐ.
Bộ máy kế toán của công ty cổ phần Sơn Hải Phòng được tổ chức theo mô hình tập trung, nhằm tạo điều kiện cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của ban lãnh đạo công ty đối với hoạt động kinh doanh nói chung và công tác kế toán nói riêng.
2.2.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty Trách nhiệm hữu hạn sản xuất Trung Đức.
Bộ máy kế toán tại công ty TNHH sx Trung Đức được tổ chức theo mô hình tập trung, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được gửi về phòng kế toán hành chính để kiểm tra, xử lý và ghi sổ kế toán.
Thực hiện quyết định kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ kèm theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính.
Sổ sách hạch toán kế toán theo hình thức: Chứng từ ghi sổ (sổ cái)
Trong các bước thủ tục thanh toán, yêu cầu các bộ phận, các cá nhân có liên quan cần phải có đầy đủ các thủ tục chứng từ hợp pháp, hợp lệ.
Công tác kế toán tại công ty TNHH sx Trung Đức được thực hiện phần lớn trên máy tính nhưng không áp dụng phần mềm kế toán mà chỉ thao tác trên
bản Excel.
Để đáp ứng được yêu cầu quản lý thuận lợi, tạo điều kiện cho công tác hạch toán được thuận lợi công ty đã áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ”. Đặc trưng cơ bản của hình thức này là: căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ trên kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổ.
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ sách như sau:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
- Sổ cái;
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết;
- Bảng cân đối tài khoản
Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ Sổ, thẻ, kế
toán, chi tiết Bảng tổng hợp kế toán
chứng từ cùng loại
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối SPS
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ