CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
1.2. Nội dung công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
1.2.4. Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính
1.2.5.3. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu chi – Mẫu số 02 _ TT; Ủy nhiệm chi;
+ Phiếu kế toán và các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821 – “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Kết cấu của TK 821 Bên Nợ:
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
Bên Có:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 không có số dƣ cuối kỳ.
Kết quả kinh doanh:
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng mà doanh nghiệp đạt đƣợc trong một thời kỳ nhất định do các hoạt động sản xuất kinh doanh và do hoạt động khác mang lại đƣợc biểu hiện thông qua chi tiêu lãi lỗ. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán; Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cách xác định kết quả kinh doanh cho từng hoạt động:
Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Trong đó:
Kết quả hoạt động tài chính:
Kết quả hoạt
động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính Kết quả hoạt động khác:
Kết quả hoạt động kinh doanh:
Kết quả hoạt động kinh =
Kết quả hoạt động
bán hàng và cung + Kết quả hoạt
+ Kết quả hoạt Kết quả hoạt
động bán hàng và cung cấp dịch vụ
=
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Giá vốn hàng bán
- Chi phí bán hàng
-
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Doanh thu thuần bán hàng
và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu kế toán và các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản sử dụng:
Kết cấu của TK 911:
Bên Nợ:
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán;
Chi phí hoạt động tài chính; chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
Kết chuyển lãi.
Bên Có:
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ;
Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ.
Sơ đồ 1.10: Kế toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511, 512
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển doanh thu thuần về
bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 635
Kết chuyển chi phí tài chính
TK 515 TK 641
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu hoạt hoạt tài chính
.
TK 642
Kết chuyển chi phí quản lý TK 711 doanh nghiệp Kết chuyển thu nhập khác
TK 811
Kết chuyển chi phí khác
TK 3334 TK 821
TK 421
Xác định thuế TNDN
Kết chuyển chi
phí thuế TNDN Kết chuyển lỗ
Kết chuyển chi phí thuế TNDN