CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU,
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI AN PHÁT
2.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
2.1.5.1.Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Kế toán trưởng
Là người tham mưu và giúp việc trực tiếp cho Giám đốc trong việc sử dụng và quản lý tài chính có hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh. Là người điều hành mọi công việc của Phòng Kế toán. Phổ biến các chủ trương đồng thời phải chịu trách nhiệm trước lãnh đạo về việc chấp hành đúng chính sách và các quy định tài chính hiện hành. Trực tiếp kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, ký duyệt các loại chứng từ kế toán trước khi trình giám đốc duyệt chi, đồng thời xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và lập báo cáo quyết toán theo dung chế độ quy định.
Kế toán tổng hợp
Là giúp việc trực tiếp cho kế toán trưởng và có trách nhiệm tổng hợp các số liệu từ kế toán chi tiết vào sổ và lập báo cáo tổng hợp. Ngoài ra kế toán tổng hợp của Công ty còn có trách nhiệm quản lý và hạch toán tài sản cố định.
Kế toán công nợ
Theo dõi chi tiết kinh phí vận tải, doanh thu, công nợ thông qua sổ chi KẾ TOÁN
TRƯỞNG
Kế toán tổng hợp
Kế toán công nợ Thủ quỹ
các khoản thuế phải nộp cho nhà nước. Bên cạnh đó còn có nhiệm vụ theo dõi tiền lương, đồng thời theo dõi các khoản vay, trả nợ và các khoản giao dịch với ngân hàng, quản lý hóa đơn: mua, cấp, phát.
Có trách nhiệm hạch toán quá trình nhập xuất vật tƣ thông qua theo dõi thẻ kho bảng kê nhập, bảng phân bổ… Theo dõi việc cung cấp hàng hóa của khách hàng. Theo dõi chi tiết tài khoản 331 đối với từng khách hàng, đồng thời còn phản ánh các số liệu phát sinh vào các sổ chi tiết để tính giá thành thực tế cho vật tư xuất kho. Ngoài ra còn làm các công việc khác do kế toán trưởng giao.
Thủ quỹ
Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt theo quyết định của người có thẩm quyền của công ty. Ngoài ra thủ quỹ còn có nhiệm vụ tính toán lương và các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên trong Công ty. Quản lý tiền mặt và bảo quản tiền mặt tại quỹ của Công ty.
2.1.5.2.Thực hiện chế độ kế toán áp dụng tại Công ty.
Chứng từ kế toán
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đƣợc phản ánh theo đúng quy định kế toán hiện hành và tất cả các chứng từ, sổ sách kế toán đều tuân theo mẫu quy định của Bộ tài chính.
1/ Chứng từ thanh toán tiền mặt gồm:
-Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng -Bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền
2/ Chứng từ hàng tồn kho gồm:
-Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
-Biên bản kiểm kê vật tƣ, công cụ, hàng hóa, thành phẩm Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ
3/ Chứng từ TSCĐ gồm:
Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
4/ Chứng từ lao động tiền lương gồm:
Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương
Bảng thanh toán làm thêm giờ, giấy đi đường 5/ Chứng từ bán hàng gồm:
Hóa đơn GTGT Phiếu XK
Ngoài ra, Công ty còn sử dụng các loại chứng từ ban hành theo các văn bản pháp luật khác: giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội, hóa
đơn dịch vụ
Hệ thống tài khoản kế toán
Tài khoản kế toán đƣợc Công ty mở và đánh số theo đúng quy định của hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp và đƣợc mở chi tiết cho từng điều khoản.
Công ty sử dụng tài khoản (TK) loại 1, 2 - phản ánh tài sản, TK loại 3, 4 - phản ánh nguồn vốn, TK loại 6, 8 - phản ánh chi phí, TK loại 5, 7 - phản ánh doanh thu, thu nhập, TK loại 9 - xác định kết quả kinh doanh, loại 10 - TK ngoài bảng.
Hệ thống sổ sách kế toán
Công ty sử dụng hệ thống sổ sách kế toán gồm: Nhật ký chung, sổ cái, sổ, thẻ chi tiết, bảng tổng hợp các tài khoản để ghi chép và tổng hợp số liệu, chứng từ theo một trình tự, phương pháp ghi chép thích hợp.Niên độ kế toán được bắt đầu từ 1/1 và kết thúc vào 31/12, Công ty sử dụng đơn vị Đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán, nếu trường hợp nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ, khi hạch toán sẽ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm hạch toán.
Hình thức tổ chức sổ kế toán.
Để phục vụ công tác kế toán phản ánh đƣợc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty, Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006.
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm N - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: bình quân gia quyền - Phương pháp tính giá : bình quân gia quyền
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Số thuế phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ x thuế suất
Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT đƣợc thanh toán ghi trên hóa đơn GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào.
Trình tự ghi sổ
Quy trình luân chuyển chứng từ đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau đây:
2.3: Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty
:
Đặc điểm về báo cáo kế toán.
- Niên độ kế toán: Cũng nhƣ phần lớn các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay, niên độ kế toán tại công ty là một năm bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm thì kết thúc. Kỳ kế toán là 3 tháng, cuối mỗi quý, kế toán công ty sẽ tiến hành khóa sổ một lần.
Chứng từ gốc
t
- Đơn vị tiền tệ: Công ty sử dụng đồng tiền Việt Nam là đơn vị tiền tệ để hạch toán kế toán, ghi sổ và lập Báo cáo tài chính.
- Báo cáo Tài chính của Công ty đƣợc lập theo bốn mẫu sau:
+ Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DNN
+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Mẫu số B02 – DNN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DNN
+ Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DNN