CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG SỐ 9 HẢI PHÒNG
2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG SỐ 9 HẢI PHÒNG
2.2.1 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty
Chứng từ sử dụng:Hóa đơn giá trị gia tăng, Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, Biên bản giao nhận, phiếu thu, giấy báo có, các chứng từ liên quan khác
Tài khoản sử dụng: TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa ( tiêu thụ đá đen, dịch vụ khai thác bốc xúc nghiền vận chuyển đá vôi, dịch vụ bảo vệ mặt bằng, tiêu thụ đá Diatomite).
Phương thức bán hàng: Công ty áp dụng bán hàng trực tiếp.
Hình thức thanh toán: tiền mặt, chuyển khoản
Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu số liệu cuối kỳ
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung.
Sau đó căn cứ số liệu trên Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái tài khoản 511,111,112,131… Đồng thời từ các chứng từ gốc ghi vào các Sổ chi tiết TK 131,511…. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp các số liệu từ Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh, từ Sổ chi tiết tài khoản kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết. Để đảm bảo tính chính xác của số liệu, kế toán tiến hành đối chiếu, khớp số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết. Từ Bảng cân đối số phát sinh, Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc sử dụng để lập Báo cáo tài chính.
Hóa đơn GTGT, phiếu thu…
Nhật ký chung
Sổ cái tài khoản 511
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết bán hàng, thanh toán với người mua (người bán)…
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Ví dụ: Ngày 30/04/2012, công ty khai thác bốc xúc, nghiền và vận chuyển đá vôi theo hợp đồng CFC 09-149 số tiền là: 4.394.535.604 (chƣa thuế GTGT 10%), khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000083 (biểu số 2.2.1.1), kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.2.1.2), đồng thời ghi vào sổ chi tiết bán hàng (biểu số 2.2.1.3). Từ Nhật ký chung kế toán ghi vào Sổ cái TK 511(biểu số 2.2.1.5), TK131, TK 333.
Cuối kỳ, từ Sổ cái các tài khoản đƣợc sử dụng để lập Bảng cân đối số phát sinh, số liệu từ Sổ Cái và Bảng cân đối số phát sinh đƣợc sử dụng để lập Báo cáo tài chính.
Biểu số: 2.2.1.1 HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu
Ngày 30 tháng 04 năm 2012
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/11P
Số:0000083
Đơn vị bán hàng: CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG SỐ 9 HẢI PHÒNG
Mã số thuế: 0200154293
Địa chỉ: Thị trấn Minh Đức – Thủy Nguyên - Hải Phòng.
Điện thoại: 031.3875372 * Fax: 031.3675437 Số tài khoản:………
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Xi măng Chinfon Mã số thuế: 0200110200
Địa chỉ: Minh Đức – Thủy Nguyên – Hải Phòng Hình thức thanh toán: Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá
Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
01 Khai thác bốc xúc, nghiền và vận chuyển đá vôi theo hợp đồng CFC
Tấn 58.267,51 75.420 4.394.535.604
Cộng tiền hàng: 4.394.535.604
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 439.453.560
Tổng cộng tiền thanh toán: 4.833.989.164 Số tiền bằng chữ: Bốn tỷ tám trăm ba mươi ba triệu chín trăm tám chín nghìn một trăm sáu mươi tư đồng./
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.2.1.2
Công ty cổ phần vật liệu xây dựng số 9 Hải Phòng
Mẫu số: S03a – DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2012
Đơn vị tính: Đồng Ngày
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải SHT K
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
….. ….. ….. ……….. ….. ….. …..
30/04 0000083 30/04 Khai thác bốc xúc nghiền vận chuyển đá vôi cho công ty xi măng Chinfon
131 5111
4.394.535.604
4.394.535.604 30/04 0000083 30/04 Thuế GTGT
đầu ra khai thác xúc nghiền vận chuyển đá vôi
131 3331
439.453.560
439.453.560
….. ……….. ……. ………. …… ……… …………..
28/06 PC85/06 28/06 Thanh toán chi phí hành chính
642 111
3.550.000
3.550.000 28/06 PC85/06 28/06 Thuế GTGT
đầu vào
1331 111
355.000
355.000 29/12 GBN39/1
2
29/12 Mua nguyên vật liệu
152 112
73.080.000
73.080.000 29/12 GBN39/1
2
29/12 Thuế GTGT đầu vào của nguyên liệu
1331 112
7.308.000
7.308.000
…… ……. …… ………… ……
..
... ...
Cộng 406.148.122.169 406.148.122.169 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ
(Ký, Ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, Ghi rõ họ tên)
Giám đốc
(Ký, Ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.2.1.3
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
TK: 51111 Tên sản phẩm: Đá vôi
Năm 2012
Đơn vị tính: Đồng Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu Ngày
tháng Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác(521,531,5
32)
…….. …. …… ……. …… …. …. …… …..
0000012 31/01 Bán cho công ty xi măng Chinfon
131 61.550,31 75.420 4.642.124.380
0000083 30/04 Bán cho công ty xi măng Chinfon
131 58.267,51 75.420 4.394.535.604
….. …… ……. …. …. ….. …… …… ……
0000260 29/12 Bán cho công ty xi măng Chinfon
131 41.653,87 75.420 3.141.534.875
…. … …. …. … … … … …
Cộng 105.703.923.746
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng
(Ký, Ghi rõ họ tên)
Người ghi sổ (Ký, Ghi rõ họ tên)
Công ty cổ phần vật liệu xây dựng số 9 Hải Phòng Mẫu số: S35- DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Biểu số: 2.2.1.5
SỔ CÁI
Số hiệu TK: 511
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Năm 2012
Đơn vị tính: Đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ - -
Số phát sinh trong kỳ
…. ….. ….. ………. ….. …… ………
16/02 0000025 16/02 Doanh thu tiêu thụ đá đen
131 79.590.000
… …. … …… …. …… ……..
30/04 0000083 30/04 Doanh thu bán đá vôi cho công ty xi măng Chinfon
131 4.394.535.604
… ……… … ………… … …….. ………..
29/12 0000259 29/12 Doanh thu bán đá Diatomite
131 47.683.440
29/12 0000260 29/12 Doanh thu bán đá vôi cho công ty xi măng Chinfon
131
3.141.534.875
… …. …… ………. …… …… ……
31/12 PKT61 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
911
19.951.084.184
Cộng số phát sinh
45.669.721.385 45.669.721.385
Số dƣ cuối kỳ - -
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ
(Ký, Ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, Ghi rõ họ tên)
Giám đốc
(Ký,ghi rõ họ tên, đóng dấu) Công ty cổ phần vật liệu xây dựng số 9 Hải
Phòng
Mẫu số: S03b- DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)