CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC
2.2 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Đức Tài
2.2.1 Nội dụng hạch toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH Đức Tài.
2.2.1.1 Nội dung hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT-3/001
+ Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng
+ Các chứng từ liên quan khác: Đơn đặt hàng, hợp đồng mua bán hàng hóa…
- Tài khoản sử dụng
+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ Các TK khác có liên quan: TK 111, TK 112, TK 131, TK 3331…
- Sổ sách sử dụng + Sổ cái TK 511
+ Sổ nhật ký chung
- Nội dung hạch toán
Ví dụ 1: Ngày 01/12/2014: Công ty xuất kho 1 đầu K+ Premium 3T HD bán cho Công ty TNHH 1TV Bóng đá Quảng Ninh, tổng giá thanh toán 5.400.000 đồng (thuế VAT 10%) theo hóa đơn GTGT 0000771, khách hàng trả ngay bằng tiền mặt.
Trình tự chứng từ:
- Khi bán hàng kế toán lập HĐ GTGT 0000771 (Biểu số 2.1).
- Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt cho công ty, kế toán lập phiếu thu số 01/12 (Biểu số 2.2) để ghi nhận khách hàng đã thanh toán.
- Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000771 và phiếu thu tiền mặt số 01/12 kế toán ghi nhận bút toán giá bán vào sổ nhật kí chung (Biểu số 2.6).
Biểu số 2.1: HĐ GTGT số 0000771
(Nguồn: phòng kế toán công ty TNHH Đức Tài)
Mẫu số: 01GTKT-3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/14P (Liên 3:Nội bộ) Số:0000771
Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đức Tài
MST: 0200590589
Địa chỉ: 42 Lương Khánh Thiện – HP Điện thoại: 0313920768 Số TK: 19025758594010 tại Ngân hàng: Techcombank
Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH 1TV Bóng đá Quảng Ninh.
MST: 5701723334 Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Địa chỉ: Số 10 phường Quang Hanh thành phố Cẩm Phả tỉnh Quảng Ninh.
Số TK: tại Ngân hàng:
TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Đầu K+ Premium 3T HD Bộ 02 2.454.545 4.909.090
Cộng tiền hàng: 4.909.090 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 490.910 Tổng cộng tiền thanh toán: 5.400.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Biểu số 2.2: Phiếu thu tiền mặt số 01 Đơn vi: Công ty TNHH Đức Tài
Địa chỉ: 42 Lương Khánh Thiện, HP
Mẫu số: 01 - TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Số: 01/12 Họ và tên người nôp tiền: Vũ Văn Phong
Địa chỉ: Công ty TNHH 1TV Bóng đá Quảng Ninh.
Lý do nộp: Thanh toán tiền theo HĐ GTGT số 0000771.
Số tiền: 5.400.000 đồng
(Viết bằng chữ): Năm triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.
Ngày 01 tháng 12 năm 2014.
Giám đốc (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người nộp (Ký, họ tên)
Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Thủ quỹ (Ký, họ tên)
(Nguồn: phòng kế toán công ty TNHH Đức Tài)
Ví dụ 2: Ngày 01/12/2014: Công ty xuất kho Thẻ cào Access+ 3T, Thẻ cào Access+ 6T, Đầu K+ Premium 3T HD, Đầu K+ Premium 3T SD bán cho Doanh nghiệp tư nhân Trường Thoa tổng giá thanh toán là 133.920.000 đồng (thuế VAT 10%) theo hóa đơn GTGT 0000772, khách hàng đã thanh toán qua chuyển khoản.
Trình tự chứng từ:
- Khi bán hàng kế toán lập HĐ GTGT số 0000772 (Biểu số 2.3).
- Khách hàng thanh toán ngay qua chuyển khoản, chứng từ thể hiện việc đã thanh toán là giấy báo có (Biểu số 2.4).
- Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000772 và giấy báo có kế toán công ty ghi nhận bút toán giá bán vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.6).
Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 0000772
(Nguồn: phòng kế toán công ty TNHH Đức Tài)
Mẫu số: 01GTKT-3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/14P (Liên 3: Nội bộ) Số:0000772
Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đức Tài
MST: 0200590589
Địa chỉ: 42 Lương Khánh Thiện – HP Điện thoại: 0313920768 Số TK: 19025758594010 tại Ngân hàng: Techcombank
Đơn vị mua hàng: Doanh nghiệp tư nhân Trường Thoa
MST: 0200170538 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.
Địa chỉ: Số 12 Chợ Sắt, Phường Phạm Hồng Thái, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng.
Số TK: tại Ngân hàng.
TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
01 Thẻ cào Access+ 3T Cái 30 216.364 6.490.920 02 Thẻ cào Access+ 6T Cái 30 432.727 12.981.810 03 Đầu K+ Premium 3T HD Bộ 30 2.031.818 60.954.540 04 Đầu K+ Premium 3T SD Bộ 30 1.377.273 41.318.190 Cộng tiền hàng: 121.745.460
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 12.174.540
Tổng cộng tiền thanh toán: 133.920.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba mươi ba triệu chín trăm hai mươi nghìn
đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Biểu số 2.4 : Giấy báo có số 1655091219887
Mẫu số 01GTKT2/003 Ngân hàng: Techcombank Hải Phòng Ký hiệu: AA/14T 69 Điện Biên Phủ, Hồng Bàng, Hải Phòng Số:
1655091219887
PHIẾU BÁO CÓ