CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ
3.5. Các biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tạ
3.5.2. Kiến nghị 2: Về hệ thống sổ kế toán
Công ty nên sửa lại mẫu sổ nhật ký chung(Mẫu S03a-DN) theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Công ty nên mở sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) và bảng tổng hợp thanh toán với người mua (người bán) theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Ví d 1: Ngày 27/05/2010, Mua
phục vụ công tác , trị giá 1.500.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%). Từ Hóa đơn GTGT số AX/0079211, kế toán viết phiếu chi số 50.
Từ phiếu chi số 50 kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung được thể hiện ở sổ cái TK 642.Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911. Kế toán nên ghi sổ Nhật ký chung như sau:
Trường ĐHDL Hải Phòng
Sinh viên: Nguyễn Cẩm Vân - Lớp QTL301K 96
33 Mê Linh – Lê Chân - HP
NHẬT KÝ CHUNG
Mẫu số S03a-DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Năm 2010
Đơn vị tính: Đồng VN Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã
ghi sổ cái
Số thứ tự dòng
Số hiệu tài khoản đối
ứng
Số phát sinh Số Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
… … … … … … … … …
27/5/2010 PC 50 27/5/2010 Thanh toán tiền mua
x 641 1.500.000
133 150.000
111 1.165.000
… … … … … … … … …
31/5/2010 31/5/2010 Kết chuyển doanh thu thuần
tháng 5 x 511 907.002.800
911 907.002.800
… … … … … … … … …
Cộng lũy kế 30.580.148.794 30.580.148.794 Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ...
Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 12. năm 2010
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2: 5 năm 2010, công . m
.
Trường ĐHDL Hải Phòng
Sinh viên: Nguyễn Cẩm Vân - Lớp QTL301K 98
Mẫu sổ:
33 Mê Linh – Lê Chân – HP
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Mẫu số S31-DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Tài khoản: 331 Tên tài khoản:
Đối tượng: Công ty TNHH TM&
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Thời hạn đƣợc chiết khấu
Số phát sinh Số dƣ
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4 5
Số dƣ đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
11/05/2010 0001324 11/05/2010 154 1.500.000 1.500.000
11/05/2010 0001324 11/05/2010 1331 150.000 150.000
……….. ……… ……… ………. ….. ……. ……….. ………… …… ………..
Cộng số phát sinh 12.400.000 24.800.000 12.400.000
Số dƣ cuối kỳ
Sổ này có ... trang, đánh số thứ tự từ số 01 đến trang… .
Ngày mở sổ: ...
Ngày…tháng…năm…
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
33 Mê Linh – Lê Chân - HP
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN V NGƯỜI BÁN
Tài khoản:
Số hiệu TK: 331 Năm 2010
STT Tên Số Dư Đầu Kỳ Số Phát Sinh Số Dư Cuối Kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
A B 1 2 3 4 5 6
1 Công ty TNHH TM& 12.400.000 24.800.000 12.400.000
2 9.000.000 9.000.000 0
Cộng 15.000.000 458.000.000 491.000.000 18.000.000
Ngày…tháng…năm…
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trường ĐHDL Hải Phòng
Sinh viên: Nguyễn Cẩm Vân - Lớp QTL301K 100
Ví dụ: .
Tổng giá bán chưa có thuế (Thuế suất VAT 10%).
Công ty ố tiền trên.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên kế toán viết phiếu thu số PT0183, Hóa đơn GTGT ký hiệu AX/2010B số 0087232. Kế toán vào sổ quỹ tiền mặt để phản ánh số tiền bán hàng thu được, Sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511 và sổ cái TK 333. Kế toán ghi sổ chi tiết thanh toán với người mua, vào bảng tổng hợp thanh toán với người mua.
33 Mê Linh – Lê Chân – HP
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Mẫu số S31-DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Tài khoản: 131 Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng
Đối tượng: Công ty
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Thời hạn đƣợc chiết khấu
Số phát sinh Số dƣ
Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4 5
Số dƣ đầu kỳ -
Số phát sinh trong kỳ
… … … … … … … … …
27/05/2010 0056325 27/05/2010 511 8.750.00 8.750.000
27/05/2010 0056325 27/05 /2010 3331 875.000 8750.000
… … … … … … … … …
Cộng số phát sinh 1 2.506.000 6.253.000
Số dƣ cuối kỳ 6.253.000
Sổ này có ... trang, đánh số thứ tự từ số 01 đến trang ...
Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 5 năm 2010
Trường ĐHDL Hải Phòng
Sinh viên: Nguyễn Cẩm Vân - Lớp QTL301K 102
CÔNG TY
33 Mê Linh – Lê Chân - HP
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: Phải thu khách hàng
Số hiệu TK: 131 Năm 2010
STT Tên Số Dƣ Đầu Kỳ Số Phát Sinh Số Dƣ Cuối Kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
A B 1 2 3 4 5 6
1 - 12.506.000 6.253.000 6.253.000
2 Công ty BĐ Star - 11.236.000 8.062.000 3.174.000
… … … … …
Cộng 3.209.500 1.062.628.423 1.046.616.388 19.221.536
Ngày … tháng … năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)