CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.3 Tổ chức vận dụng sổ sách trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
-Hệ thống sổ kế toán:
Sổ kế toán là loại sổ sách dùng để ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong từng thời kỳ kế toán và niên độ kế toán.
Sổ kế toán có hai loại:
+ Sổ kế toán tổng hợp: là sổ thường chỉ dùng chỉ tiêu giá trị để phản ánh một cách tổng quát các đối tƣợng cần theo dõi để lập bảng cân đối tài khoản và các báo cáo tổng hợp khác.
+ Sổ chi tiết: là sổ phân tích các loại tài sản hoặc nguồn vốn theo những yêu cầu quản lý khác nhau, như: chi tiết vật tư, hàng hóa, TSCĐ…Sổ này thường dùng chỉ tiêu giá trị và các chỉ tiêu khác nhƣ: số lƣợng, đơn giá…
Tổ chức sổ kế toán là việc kết hợp các loại sổ sách có kết cấu khác theo một trình tự hạch toán nhất . Các doanh nghiệp có thể lựa chọn áp dụng một trong
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ Kết chuyển chi phí
TK 632,641,642,635,811
Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác TK 911
TK 821
TK 421
Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại
TK 421 TK 821
TK511,512,515,711 TK 632,641,642,635,811
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
TK 421 TK 821
TK 421 TK 821
Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác Kết chuyển chi phí
TK511,512,515,711 TK 911
Hình thức nhật ký chung: Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh sử dụng các sổ sau:
- Nhật ký chung
- Sổ nhật ký đặc biêt, sổ nhật ký bán hàng - Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Quy trình hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức nhật ký chung đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Quy trình ghi sổ kế toan doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức nhật ký chung.
Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ nhật ký chung HĐ GTGT, phiếu thu, phiếu
chi, phiếu xuất kho,…
Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết giá vốn, sổ chi tiết thanh toán với người
mua Nhật
ký đặc biệt
Sổ cái tài khoản
511,515,632,641,642,635,911
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết TK 511,632
Hình thức chứng từ ghi sổ: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh sử dụng các sổ sau:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
Quy trình hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức chứng từ ghi sổ đƣợc thể hiện qua sơ đồ
Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ đăng ký chứng từ
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái tài khoản 511,515,632,641,642,635
,911
HĐ GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho,…
Sổ chi tiết bán hàng,sổ chi tiết giá vốn, sổ chi tiết thanh toán với người mua
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản
511,632
Hình thức nhật ký - Sổ cái: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh sử dụng những sổ sau:
- Sổ Nhật ký - Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Quy trình hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức nhật ký - Sổ cái đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau
Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức Nhật ký - Sổ cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết giá vốn,sổ chi tiết thanh toán với người mua HĐ GTGT, Phiếu thu,
phiếu chi, phiếu xuất kho,…
Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản
511,632 Nhật ký - Sổ cái
Báo cáo tài chính
Hình thức Nhật ký - Chứng từ: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh sử dụng các sổ kế toán sau:
- Nhật ký chứng từ - Bảng kê
- Sổ cái
- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
Quy trình hạch toán kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức Nhật ký - Chứng từ đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức nhật ký - Chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
HĐ GTGT, Phiếu thu, phiếu chi, phiếu
xuất kho Bảng kê số
5,8,11,…
Nhật ký chứng từ số 8,10,…
Sổ chi tiết bán hàng,sổ chi tiết giá vốn, sổ chi tiết thanh toán với người mua
Sổ cái tài khoản
511,515,632,641,632,635,911
Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản
511,632
Báo cáo tài chính
Hình thức kế toán máy:
Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán trên vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhƣng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán máy
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In số, báo cáo cuối năm, cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
Sổ tổng hợp: sổ cái TK 511,632
Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết giá vốn,sổ chi tiết thanh toán với người mua
Báo cáo tài chính Máy vi tính
Phần mềm kế toán
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI