CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI BẢO LỢI
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí tại công ty TNHH đầu tƣ thương mại Bảo Lợi
2.2.3. Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
* Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu kế toán
* Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ cái TK911: “Kết quả kinh doanh”
+ Sổ cái TK 821: “Chi phí thuế TNDN”
+ Sổ cái TK421: “Lợi nhuận chƣa phân phối”
* Ví dụ minh họa:
Ngày 31/12: Các bút toán kết chuyển cuối năm 2016, căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK511, TK515 kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 29 (Biểu số 2.29) để kết chuyển doanh thu, thu nhập.
Biểu số 2.29. Phiếu kế toán số 29
Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi
Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai, Ngô Quyền, Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 29
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển doanh thu bán hàng
511 911 39.380.000.000
2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
515 911 9.526.380
Cộng 39.389.526.380
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi)
Căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 632, 641, 642 kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 30 (Biểu số 2.30) để kết chuyển chi phí
Biểu số 2.30. Phiếu kế toán số 30
Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi
Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai, Ngô Quyền, Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 30
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 31.216.953.000
2 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 1.425.081.309
3 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
911 642 3.325.189.722
Cộng 35.967.224.031
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi)
Căn cứ vào Phiếu kế toán số 29 và Phiếu kế toán số 30 kế toán ghi vào sổ nhật chung (Biểu số 2.34)
Căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi sổ cái TK511 (Biểu số 2.7), sổ cái TK515 (Biểu số 2.27), sổ cái TK 632 (Biểu số 2.16), sổ cái TK 641 (Biểu số 2.24), Sổ cái TK 642 (Biểu số 2.25), sổ cái TK 911 (Biểu số 2.35)
Căn cứ vào sổ cái TK 911 kế toán tiến hành lập Phiếu kế toán số 31 (Biểu số 2.31) phản ánh thuế TNDN phải nộp
Biểu số 2.31. Phiếu kế toán số 31
Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi
Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai, Ngô Quyền, Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 31
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Thuế TNDN phải nộp năm 2016
821 3334 684.460.470
Cộng 684.460.470
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi)
Căn cứ vào Phiếu kế toán số 31, kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.34)
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kể toán ghi sổ cái TK821 (Biểu số2.36) Căn cứ vào sổ cái TK821, kế toán lập Phiếu kế toán số 32 (Biểu số 2.32) phản ánh việc kết chuyển chi phí thuế năm 2016.
Biểu số 2.32. Phiếu kế toán số 32
Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi
Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai, Ngô Quyền, Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 32
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
911 821 684.460.470
Cộng 684.460.470
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi)
Căn cứ vào Phiếu kế toán số 32, kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.34)
Căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK821 (Biểu số 2.36), Tài khoản 911 (Biểu số 2.35)
Căn cứ vào sổ cái TK 911 kế toán lập phiếu kế toán số 33 (Biểu số 2.33) phản ánh kết chuyển lợi nhuận sau thuế.
Biểu số 2.33. Phiếu kế toán số 33
Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi
Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai, Ngô Quyền, Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 33
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 911 421 2.737.841.879
Cộng 2.737.841.879
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi)
Căn cứ vào Phiếu kế toán số 33, Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.34)
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK911 (Biểu số 2.35), sổ cái TK421 (Biểu số 2.37)
Căn cứ vào các sổ cái, Kế toán lập Bảng cân đối tài khoản (Biểu số 2.38) và bảng Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2016 (Biểu số 2.39)
Biểu số 2.34. Trích sổ nhật ký chung
Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai,
Ngô Quyền, Hải Phòng
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2016
Đơn vị tính: VND NT
GS
Chứng từ
Diễn giải SH TKĐƢ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
... ... ... ... ... ... ...
31/12 PKT29 31/12 Kết chuyển doanh thu, thu nhập
511 39.380.000.000
515 9.9526.380
911 39.389.526.380
31/12 PKT30 31/12 Kết chuyển chi phí kinh doanh
911 35.967.224.031
632 31.216.953.000
641 1.425.081.309
642 3.325.189.722
31/12 PKT31 31/12 Thuế TNDN phải nộp 821 684.460.470
3334 684.460.470
31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp
911 684.460.470
821 684.460.470
31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
911 2.737.841.879
421 2.737.841.879
Cộng luỹ kế từ đầu năm
188.904.567.831 188.904.567.831
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi)
Biểu số 2.35. Trích sổ cái TK 911
TRÍCH SỔ CÁI Tháng 12 năm 2016
Tên tài khoản: Kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Đơn vị tính: VND NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
SH TK ĐƢ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số dƣ đầu năm Số phát sinh
31/12 PKT29 31/12 Kết chuyển doanh thu, bán hàng
511 39.380.000.000
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
515 9.526.380
31/12 PKT30 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán
632 31.216.953.000
Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1.425.081.309 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp
642 3.325.189.722
31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
821 684.460.470 31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau
thuế
421 2.737.841.879
Cộng luỹ kế từ đầu năm 39.389.526.380 39.389.526.380 Số dƣ cuối năm
Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai,
Ngô Quyền, Hải Phòng
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
Biểu số 2.36. Trích sổ cái TK 821
Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai,
Ngô Quyền, Hải Phòng
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ CÁI Tháng 12 năm 2016 Tên tài khoản: Thuế TNDN
Số hiệu: 821
Đơn vị tính: VND NT
GS
Chứng từ
Diễn giải SH TKĐƢ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số dƣ đầu năm Số phát sinh
31/12 PKT31 31/12 Thuế TNDN phải nộp 3334 684.460.470 31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển chi phí
thuế TNDN
911 684.460.470
Cộng luỹ kế từ đầu năm
684.460.470 684.460.470
Số dƣ cuối năm
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi)
Biểu số 2.37. Trích sổ cái TK 421
Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai,
Ngô Quyền, Hải Phòng
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ CÁI Tháng 12 năm 2016
Tên tài khoản: Lợi nhuận chƣa phân phối Số hiệu: 421
Đơn vị tính: VND NT
GS
Chứng từ
Diễn giải SH TKĐƢ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số dƣ đầu năm 580.217.265
Số phát sinh 31/12 PKT33 31/12 Lợi nhuận sau thuế
năm 2016
911 2.737.841.879
Cộng luỹ kế từ đầu năm
3.318.059.144
Số dƣ cuối năm 3.318.056.144
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi)
Biểu số 2.38. Trích bảng cân đối số phát sinh
Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi
Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai, Ngô Quyền, Hải Phòng Mẫu số: S06-DN
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Năm 2016
SH TK
Tên TK SDĐK SPS trong kỳ SDCK
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
. . . . . . . . . . . .
421 Lợi nhuận chƣa phân phối 580.217.265 2.737.841.879 3.318.059.144
511 Doanh thu BH và CCDV 39.380.000.000 39.380.000.000
515 Doanh thu hoạt động tài chính 9.526.380 9.526.380
632 Giá vốn hàng bán 31.216.953.000 31.216.953.000
641 Chi phí bán hàng 1.425.081.309 1.425.081.309
642 Chi phí QLDN 3.325.189.722 3.325.189.722
821 Chi phí thuế TNDN 684.460.470 684.460.470
911 Xác định kết quả kinh doanh 39.389.526.380 39.389.526.380
Tổng 56.789.932.213 56.789.932.213 188.904.567.831 188.904.567.831 89.780.567.345 89.780.567.345
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Đầu tư thương mại Bảo Lợi)
Biểu số 2.39. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) Năm 2016
Đơn vị: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI BẢO LỢI
Mã số thuế: 021027072
Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai, Ngô Quyền, Hải Phòng
Đơn vị tính: đồng
CHỈ TIÊU MÃ
SỐ
THUYẾ
T MINH Năm nay Năm trước
1. Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 01 IV.08 39.380.000.000 21.190.000.000
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ (10 = 01 -02 ) 10 39.380.000.000 21.190.000.000
4. Giá vốn hàng bán 11 31.216.953.000 17.635.281.000
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11) 20 8.163.047.000 3.554.719.000 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 9.526.380 5.201.018
7. Chi phí tài chính 22 - 242.719.577
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - 242.719.577
8.Chi phí bán hàng 24 1.425.081.309 697.893.520
9. Chi phí quản lý kinh doanh 25 3.325.189.722 1.046.840.280 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh[30=20+21- (22+24+25)]
30 3.422.302.349 1.572.466.641
11. Thu nhập khác 31 - -
12. Chi phí khác 32 - -
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 - -
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế ( 50 = 30 + 40) 50 IV.09 3.422.302.349 1.572.466.641
15. Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp 51 684.460.470 314.493.328
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp (60=50-51) 60 2.737.841.879 1.257.973.313
Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người lập biểu Kế toán
trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)