CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNGTẠI CÔNG
2.7 Phân tích Báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán
(ĐVT: Đồng) Bảng 2.2 Phân tích cơ cấu bảng cân đối kế toán
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Tỷ trọng (%) So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018
TÀI SẢN Số tiền Số tiền Số tiền 2017 2018 2019 Số tiền Tỷ lệ
(%)
Số tiền Tỷ lệ (%) I. Tiền và các khoản tương đương tiền 575.166.953 5.038.280.515 2.592.770.739 1,17 7,81 3,64 4.463.113.562 775,97 -2.445.509.776 -48,54
II. Đầu tư tài chính 400.000.000 400.000.000 400.000.000 0,81 0,62 0,56 0 0 0 0
1. Chứng khoán kinh doanh 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 400.000.000 400.000.000 400.000.000 0,81 0,62 0,56 0 0 0 0
3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
4. Dự phòng tổn thất đầu tư tài chính (*) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
III. Các khoản phải thu 18.043.691.013 26.147.400.979 19.987.923.841 36,72 40,54 28,05 8.103.709.966 44,91 -6.159.477.138 -23,56 1. Phải thu của khách hàng 12.218.019.354 14.955.506.904 7.251.853.807 24,87 23,19 10,18 2.737.487.550 22,41 -7.703.653.097 -51,51 2. Trả trước cho người bán 5.686.460.512 11.188.159.239 12.369.631.887 11,57 17,34 17,36 5.501.698.727 96,75 1.181.472.648 10,56
3. Vốn kinh doanh của đơn vị trực thuộc 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
4. Phải thu khác 139.211.147 3.734.836 366.438.147 1,60 0,03 4,38 -135.476.311 -97,32 362.703.311 9711,4
5. Tài sản thiếu chờ xử lý 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
6. Dự phòng phải thu khó đòi (*) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
IV. Hàng tồn kho 27.359.073.828 30.782.511.128 43.422.419.161 55,68 47,72 60,95 3.423.437.300 12,51 12.639.908.033 41,06 1. Hàng tồn kho 27.359.073.828 30.782.511.128 43.422.419.161 55,68 47,72 60,95 3.423.437.300 12,51 12.639.908.033 41,06
2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
V. Tài sản cố định 1.506.807.606 1.271.482.770 2.491.059.180 3,07 1,97 3,50 -235.324.836 -15,62 1.219.576.410 95,92
- Nguyên giá 2.749.930.383 2.749.930.383 4.202.294.020 5,60 4,26 5,90 0 0 1.452.363.637 52,81
- Giá trị hao mòn lũy kế -1.243.122.777 -1.478.447.613 -1.711.234.840 -2,53 -2,29 -2,40 -235.324.836 18,93 -232.787.227 15,75
VI. Bất động sản đầu tư 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
- Nguyên giá 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
VII. XDCB dở dang 220.815.469 347.820.641 618.212.216 0,45 0,54 0,87 127.005.172 57,52 270.391.575 77,74
35
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Tỷ trọng (%) So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018
TÀI SẢN Số tiền Số tiền Số tiền 2017 2018 2019 Số tiền Tỷ lệ
(%)
Số tiền Tỷ lệ (%) VIII. Tài sản khác 1.031.299.390 516.964.082 1.733.679.580 2,10 0,80 2,43 -514.335.308 -49,87 1.216.715.498 235,36 1. Thuế GTGT được khấu trừ 894.841.285 354.223.305 1.713.688.298 2,02 0,59 2,57 -540.617.980 -60,41 1.359.464.993 383,79
2. Tài sản khác 136.458.105 162.740.777 19.991.282 0,28 0,25 0,03 26.282.672 19,26 -142.749.495 -87,72
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 49.136.854.259 64.504.460.115 71.246.064.717 100 100 100 15.367.605.856 31,28 6.741.604.602 10,45
NGUỒN VỐN
I. Nợ phải trả 44.270.023.747 59.549.992.260 66.728.938.894 90,10 92,32 93,66 15.279.968.513 34,52 7.178.946.634 12,06 1. Phải trả người bán 8.688.722.013 13.051.729.777 8.361.128.229 17,68 20,23 11,74 4.363.007.764 50,21 -4.690.601.548 -35,94 2. Người mua trả tiền trước 462.737.098 710.171.224 695.318.158 0,94 1,10 0,98 247.434.126 53,47 -14.853.066 -2,09
3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
4. Phải trả người lao động 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
5. Phải trả khác 0 611.373 227.227.000 0 0 0 0 0 226.615.627 37066,67
6. Vay và nợ thuê tài chính 35.118.564.636 45.787.479.886 57.445.265.507 71,47 70,98 80,63 10.668.915.250 30,38 11.657.785.621 25,46
7. Phải trả nội vộ về vốn kinh doanh 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
8. Dự phòng phải trả 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
9. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
10. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
II. Vốn chủ sở hữu 4.866.830.512 4.954.467.855 4.517.125.823 9,90 7,68 6,34 87.637.343 1,80 -437.342.032 -8,83
1. Vốn góp của chủ sở hữu 4.000.000.000 4.000.000.000 4.000.000.000 8,14 6,20 5,61 0 0 0 0
2. Thặng dư vốn cổ phần 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
3. Vốn khác của chủ sở hữu 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
4. Cổ phiếu quỹ (*) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 866.830.512 954.467.855 517.125.823 1,76 1,48 0,73 87.637.343 10,11 -437.342.032 -45,82
7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 49.136.854.259 64.504.460.115 71.246.064.717 100 100 100 15.367.605.856 31,28 6.741.604.602 10,45
Nguồn: Tác giả tổng hợp
36 Nhận xét:
Qua bảng phân tích ta thấy tổng quy mô tài sản năm 2017 là 49.136.854.259 đồng, năm 2018 là 64.504.460.115 đồng, tăng 15.367.605.860 đồng, tức tăng 31,28% so với năm 2017. Qua năm 2019, tổng quy mô tài sản là 71.246.064.717 đồng, tăng 6.741.604.602 đồng, tức tăng 10,45% so với năm 2018. Để hiểu rõ hơn tình hình biến động tài sản ta đi sâu vào phân tích các khoản mục:
Đối với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền. Xét về quy mô chung thì tiền tăng từ 1,17% năm 2017 lên 7,81% năm 2018, tức tăng 6,64% về mặt kết cấu.
Sang năm 2019 thì tiền và các khoản tương đương tiền giảm xuống 3,64% so với năm 2018, tức giảm 4,17% về mặt kết cấu. Để thấy rõ sự biến động này ta chia làm hai giai đoạn: Năm 2017 khoản mục này tăng 4.463.113.562 đồng, tức tăng 775,97%.
Nguyên nhân tăng có thể là công đã mở rộng thê nhiều chi nhánh, doanh thu bán hàn ngày càng tăng, có nhiều chính sách ưu đãi thu hút nhiều khách hàng. Năm 2019 khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền giảm 2.445.509.776 đồng tương ứng với giảm 48,54%. Khoản mục giảm có thể do nhiều nguyên nhân chủ yếu số lượng hàng tồn kho và các khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ lớn, công ty chưa thu được tiền từ các đơn vị khác và có một số vốn ứ đọng hàng tồn kho.
Đối với khoản mục các khoản phải thu. Các khoản phải thu năm 2017 thấp hơn năm 2019 và năm 2018. Trong năm 2017 các khoản phải thu có giá trị 18.043.691.013 đồng, chiếm tỷ trọng 36,72% trên tổng tài sản. Năm 2018 là 26.147.400.979 đồng, chiếm tỷ trọng 40,54% trên tổng tài sản. Qua năm 2019, giá trị của các khoản phải thu là 19.987.923.841 đồng, chiếm tỷ trọng 28,05% trên tổng tài sản. Qua đó ta thấy tỷ trọng của các khoản phải thu có xu hướng biến động không ổn định qua các năm, điều này cho thấy công ty chưa có chính sách thúc đảy quá trình thu nợ của công ty.
Nếu phân tích theo chiều ngang, ta thấy năm 2017 so với 2018 tăng 8.103.709.966 đồng tương ứng với tăng 44,91%, năm 2018 so với năm 2019 thì giảm 6.159.477.138 đồng tương ứng với giảm 23,56 đồng.
Đối với khoản mục hàng tồn kho. Giá trị hàng tồn kho năm 2017 là 27.359.073.828 đồng, chiếm tỷ trọng 55,68% trên tổng tài sản; năm 2018 là 30.782.511.128 đồng, chiếm 47,72% trên tổng tài sản; năm 2019 là 43.422.419.161 đồng, chiếm 60,95% trên tổng tài sản. Nếu phân tích theo chiều ngang giá trị hàng
37
tồn kho năm 2017 so với năm 2018 tăng 3.423.437.300 đồng, tức tăng 12,51%, giá trị hàng tồn kho của năm 2018 so với năm 2019 tăng 12.639.908.033 đồng, tương ứng tăng 41,06%.
Đối với khoản mục tài sản cố định. Tài sản cố dịnh năm 2017 là 1.506.807.606 đồng, chiếm 3,07 trên tổng tài sản; năm 2018 là 1.271.482.770 đồng, chiếm 1,97%
trên tổng tài sản; năm 2019 là 2.491.059.180 đồng, chiếm 3,50% trên tổng tài sản.
Qua bảng phân tích ta thấy quy mô tổng tài sản năm 2017 là 49.136.854.259 đồng, năm 2018 là 64.504.460.115 đồng, năm 2019 là 71.246.064.717 đồng.Để hiểu rõ hơn tình hình biến động của nguồn vốn ta đi sâu vào phân tích các khoản mục:
Đối với khoản mục nợ phải trả. Tổng nợ phải trả năm 2017 là 44.270.023.747 đồng, chiếm tỷ trọng 90,10% trên tổng nguồn vốn. Năm 2018, tổng nợ phải trả là 59.549.992.260 đồng, chiếm tỷ trọng 92,32% trên tổng nguồn vốn. Sang năm 2019, tổng nợ phải trả là 66.728.938.894 đồng, chiếm tỷ trọng 93,66% trên tổng tài sản.
Nếu phân tích theo chiều ngang, thì năm 2017 so với năm 2018 tăng 15.279.968.513 đồng, tương tăng 34,52%; năm 2018 so với năm 2019 tăng 7.178.946.634 đồng, tương ứng tăng 12,06%.
Đối với khoản mục vốn chủ sở hữu. Vốn chủ sở hữu năm 2017 là 4.866.830.512 đồng, chiếm tỷ trọng 9,90% trên tổng nguồn vốn. Năm 2018 là 4.954.467.855 đồng, chiếm tỷ trọng 7,68% trên tổng nguồn vốn. năm 2019 là 4.517.125.823 đồng, chiếm tỷ trọng 6,34% trên tổng nguồn vốn. Nếu phân tích theo chiều ngang thì năm 2017 so với năm 2018 tăng 87.637.343 đồng tương ứng tăng 1,80%, năm 2018 so với năm 2019 giảm 437.342.032 tương ứng giảm 8,83%.
38
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng 2.3 Phân tích cơ cấu Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
(ĐVT: Đồng)
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Tỷ trọng (%) So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018
Số tiền Số tiền Số tiền 2017 2018 2019 Số tiền Tỷ lệ
(%) Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 107.767.678.800 117.212.380.746 114.370.559.661 100 100 100 9.444.701.946 8,76 -2.841.821.085 -2,42
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00
3. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 107.767.678.800 117.212.380.746 114.370.559.661 100 100 100 9.444.701.946 8,76 -2.841.821.085 -2,42 4. Giá vốn hàng bán 108.616.372.268 120.759.542.640 119.599.295.123 100,79 103,03 104,57 12.143.170.372 11,18 -1.160.247.517 -0,96 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ -848.693.468 -3.547.161.894 -5.228.735.462 -0,79 -3,03 -4,57 -2.698.468.426 317,96 -1.681.573.568 47,41 6. Doanh thu hoạt động tài chính
2.594.102 1.451.805 3.388.042 0,0024 0,0012 0,0030 -1.142.297 -44,03 1.936.237 133,37
7. Chi phí tài chính 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
- Trong dó: Chi phí lãi vay 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
8. Chi phí quãn lý kinh doanh 7.040.676.529 3.835.855.102 2.809.001.334 6,53 3,27 2,46 -3.204.821.427 -45,52 -1.026.853.768 -26,77 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh -7.886.775.895 -7.381.565.191 -8.034.348.754 -7,32 -6,30 -7,02 505.210.704 -6,41 -652.783.563 8,84 10. Thu nhập khác 8.149.410.584 7.776.095.520 8.582.510.347 7,56 6,63 7,50 -373.315.064 -4,58 806.414.827 10,37
11. Chi phí khác 0 0 195.269.124 0 0 0,17 0 0 195.269.124 0
12. Lợi nhuận khác 8.149.410.584 7.776.095.520 8.387.241.223 7,56 6,63 7,33 -373.315.064 -4,58 611.145.703 7,86 13. Tổng lợi nhuận kế toán truóc thuế 262.634.689 394.530.329 352.892.469 0,24 0,34 0,31 131.895.640 50,22 -41.637.860 -10,55
14. Chi phí thuế TNDN 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp 262.634.689 394.530.329 352.892.469 0,24 0,34 0,31 131.895.640 50,22 -41.637.860 -10,55
Nguồn: Tác giả tổng hợp
39 Nhận xét:
Theo bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy tổng doanh thu qua 3 năm của công ty có nhiều mức thay đổi. Năm 2017 là 107.767.678.800 đồng, năm 2018 là 117.212.380.746 đồng, năm 2019 là 114.370.559.661 đồng. Như vậy, năm 2018 so với năm 2017 tăng 9.444.701.946 đồng, tương ứng tăng 8,76%. Điều này cho ta thấy quy mô hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng có chiều hướng phát triển tốt. Nguyên nhân do công ty mở rộng thị trường tiêu thụ. Năm 2018 so với năm 2019 giảm 2.841.821.085 đồng, tương ứng giảm 2,42%.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 là -848.693.468 đồng, năm 2018 là -3.547.161.894 đồng, năm 2019 là -5.228.735.462 đồng. Tuy nhiên qua bảng phân tích trên ta thấy tốc độ tăng của giá vốn hàng bán tăng nhanh hơn so với tốc dộ doanh thu, năm 2018 so với năm 2017 là 11,18% > 8,76%, năm 2019 so với năm 2018 là 0,96% < 2,42%.
Lợi nhuần thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2017 là -7.886.775.895 đồng tương ứng với giảm 7,32%, năm 2018 là -7.381.565.191 đồng tương ứng giảm 6,30%, năm 2019 là -8.034.348.754 đồng tương ứng giảm 7,02%. Năm 2018 so với 2017 là 505.210.704 đồng tương ứng tăng (6,41%). Năm 2019 so với năm 2018 là - 652.783.563 đồngtương ứng tăng 8,84%.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2017 là 262.634.689 đồng, chiếm tỷ trọng 0,24% trên doanh thu; năm 2018 là 394.530.329 đồng, chiếm tỷ trọng 0,34% trên doanh thu; năm 2019 là 352.892.469 đồng, chiếm tỷ trọng 0,31% trên doanh thu.
Năm 2017 so với năm 2018 là tăng 131.895.640 đồng, tương ứng với 50,22%. Năm 2018 so với năm 2019 là giảm 41.637.860 đồng, tương ứng giảm 10,55%.
40 2.7.1 Phân tích chỉ số tài chính
Phân tích các tỉ số tài chính là việc thu thập tài liệu một cách rời rạc trong báo cáo tài chính đưa vào một nhóm tạo thành những con số mới, con số này thể hiện mối tương quan giữa các chỉ tiêu từ báo cáo cần phân tích.
Tỷ số khả năng sinh lợi
Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu thuần (ROS) Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (năm 2017) = 262.634.689
107.767.678.800 x 100% = 0,244%
Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (năm 2018) = 394.530.329
64.504.460.115 x 100% = 0,337%
Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (năm 2019) = 352.892.469
114.370.559.661 x 100% = 0,309%
Với tỷ số trên ta thấy:
Từ năm 2017 đến năm 2019, tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS) có xu hướng tăng lên. Cụ thể, trong năm 2017 ROS của công ty là 0,244% có nghĩa là cứ 100 đồng doanh thu tạo ra được 0,244 đồng lợi nhuận thuần. Sang năm 2018 cứ 100 đồng doanh thu tạo ra được 0,337 đồng lợi nhuận. Ta thấy tỷ số lợi nhuận trên doanh thu năm 2018 tăng so với năm 2017. Qua năm 2019, ROS tiếp tục tăng lên 0,309 có nghĩa là cứ 100 đồng doanh thu tạo ra được 0,309 đồng lợi nhuận thuần. Như vậy công ty kinh doanh có lãi.
Tỷ số lợi nhuận trên tài sản (ROA)
Tỷ số lợi nhuận trên tài sản (năm 2017) = 262.634.689
49.136.854.259 x 100% = 0,534%
Tỷ số lợi nhuận trên tài sản (năm 2018) = 394.530.329
9.034.706.112 x 100% = 0,612%
Tỷ số lợi nhuận trên tài sản (năm 2019) = 352.892.469
71.246.064.717 x 100% = 0,495%
Với tỷ số trên ta thấy:
Trong 3 năm vừa qua, thì tỷ suất lợi nhuân trên tài sản (ROA) của công ty có xu hướng tăng mạnh. Nếu như trong năm 2017, ROA của công ty là 0,534%, tức là cứ 100 đồng tài sản tạo ra 0,534 đồng lợi nhuận thì sang năm 2017 con số này đã tăng mạnh, đạt 0,612% tức là tăng 0,078% so với năm 2016. Sang năm 2019 thì ROA tiếp tục tăng, đạt 0,495%. Tỷ số ROA cho thấy công ty kinh doanh có lãi và hiệu quả sử dụng tài sản tăng.
41
Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (năm 2017) = 262.634.689
4.866.830.512 x 100% = 5,396%
Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (năm 2018) = 394.530.329
4.954.467.855 x 100% = 7,963%
Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (năm 2019) = 352.892.469
4.517.125.823 x 100% = 7,812%
Với tỷ số trên ta thấy:
Năm 2017, mỗi 100 đồng vốn chủ sở hữu trong năm tạo ra 5,396 đồng lợi nhuận thuần vẫn thấp hơn với năm 2018 cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra 7,963 đồng lợi nhuận thuần. Nhưng sang năm 2019, thì lại có sự giảm nhẹ, đạt 7,812%. Như vậy tỷ số ROE năm 2019 giảm nhưng kinh doanh vẫn có lãi.
42 CHƯƠNG 3