Doanh thu bán hàng của Công ty được ghi nhận khi hoàn thiện việc giao hàng và được khách hàng thanh toán và chấp nhận thanh toán.
Hiện nay doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do vậy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT. Do tình hình thực tế của kế toán bán hàng và kết quả bán hàng ở Công ty được xác định
riêng theo từng mặt hàng.
Do giá trị của mỗi lần xuất hàng để bán buôn thường rất lớn, các nhân viên phòng kinh doanh phải nộp hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT) cho hàng bán ra. Hoá đơn bán hàng có giá trị như tờ lệnh xuất kho, đồng thời là cơ sở để kế toán theo dõi , ghi chép, phản ánh doanh thu bán hàng , theo dõi công nợ cũng như việc xuất tồn kho trên thẻ kho kế toán.
Vậy chứng từ ban đầu làm căn cứ ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng là Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT theo mẫu 01 GTKT - 3LL, hoá đơn TM, bảng kê bán lẻ của cửa hàng giới thiệu sản phẩm.
- Kế toán sử dụng tài khoản:
TK511 - doanh thu bán hàng hoá và cung cấp Dvụ. Trong đó: TK5111 - Dưa chuột bao tử.
TK5112 - Cà chua bi. TK5113 - Thuốc lá sợi
TK333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. Và các tài khoản liên quan khác như TK 111, TK112...
- Sổ kế toán sử dụng: Nhật ký chứng từ.
Sổ cái TK511, TK3331.s
* Trình tự tổ chức hạch toán doanh thu bán hàng.
- Đối với hình thức bán buôn: Theo phương pháp này hàng hoá được bán buôn trực tiếp tạo kho của cửa hàng, thông thường cửa hàng giao hàng theo hợp đồng kinh tế đã được ký kết từ trước. Khi xuất hàng giao cho khách , thủ kho lập hoá đơn GTGT, kế toán bán hàng sẽ vào bảng kê bán buôn (biểu 02 - GTGT), vào sổ chi tiết TK131"phải thu của khách hàng" hoặc sổ quỹ tiền mặt. Cuối tháng kế toán lên biểu tổng hợp bán ra làm căn cứ tính thuế GTGT.
- Đối với hình thức bán lẻ qua cửa hàng giới thiệu sản phẩm của Công ty, tại các điểm bán lẻ đa số phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng hàng ngày của các tầng lớp dân cư, nên số lượng bán không nhiều lắm, tiền bán chủ yếu là thu trực tiếp
bằng tiền mặt không có hoá đơn. Nhưng nếu khách hàng yêu cầu thì nhân viên bán hàng viết hoá đơn cho khách.
Để theo dõi tình hình bán lẻ tại cửa hàng thì nhân viên bán hàng phải sử dụng thẻ quầy hàng để theo dõi tình hình nhập, xuất tồn của các loại hàng hoá trong quầy, sau 10 ngày kiểm kê một lần.
Nhân viên bán hàng sẽ tính lượng bán ra trong 3 ngày đó, sau đó căn cứ vào thẻ quầy hàng, nhân viên bán hàng vào bảng kê số 05 - GTGT phản ánh toàn bộ số hàng đã tiêu thụ tại cửa hàng. Sau đó viết hoá đơn GTGT để làm căn cứ tính thuế đầu ra, cuối mỗi ngày nhân viên bán hàng sẽ kiểm tra toàn bộ số tiền bán hàng thu được trong ngày (Doanh thu theo giá tạm tính) để ghi vào phiếu nộp tiền. Phiếu này dùng để phản ánh số tiền nộp cho thủ quỹ theo từng loại tiền khác nhau.
- Đối với phương thức bán hàng xuất khẩu: Khi nhận được hợp đồng mua hàng. Công ty sẽ xuất hàng đồng thời lập hoá đơn thương mại, trong trường hợp này áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% trên doanh thu hàng xuất khẩu.
Công ty cổ phần thuốc lá và thực phẩm Bắc Giang THẺ QUẦY HÀNG Tờ số 05 Mã số 01 Tháng 12/ 2004 Cửa hàng GT sản phẩm Lạng Giang
Tên hàng: Dưa chuột bao tử
Ngày
tháng Tên người bán
Tồn
đầu kỳ Nhập
Tồn
cuối kỳ Xuất ĐG Thành tiền
1 Hà 8 24 12 20 6.000 120.000
7 Hương 60 44 6.000 264.000
... ...
Cộng 708 4.248.000
Có TK 511.1 4.248.000 Có TK 333.1 424.800
Căn cứ vào thẻ quầy hàng kế toán lập hoá đơn GTGT.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: (dùng để thanh toán)
Ngày 02 tháng 12 năm 2004
Mẫu số : 01 GTKT - 3LL Số:073113
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần thuốc lá và thực phẩm Bắc Giang Địa chỉ: Số 3 - Lý Thái Tổ - Thị Xã Bắc Giang
Số tài khoản: 7309- 0073B Điện thoại:………MS:
Họ tên người mua hàng: Cửa hàng giới thiệu sản phẩm Lạng Giang. Tên đơn vị: Địa chỉ: ...…………..
Hình thức thanh toán: Tiền Mặt: MS:
Đvt: đ. ST
T Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Dưa chuột bao tử lọ 708 6.000 4.248.000 .... ... ...
Cộng tiền 4.248.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 424.800 Tổng cộng tiền thanh toán 4.672.800
Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu sáu trăn bảy mươi hai nghìn tám trăm đồng
Người mua hàng (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đóng dấu,ghi họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số: 073113 ngày 02/12/2004 kế toán lập phiếu thu như sau:
Công ty Cổ phần thuốc lá và thực phẩm Bắc Giang
PHIẾU THU Số:06
Địa chỉ: Lý Thái Tổ - BG Ngày 02/12/2004 Nợ TK111
Có TK511, TK3331 Họ và tên: Cửa hàng giới thiệu sản phẩm Lạng Giang
Địa chỉ: Bắc Giang
Lý do: Thu tiền bán Dưa chuột bao tử.
Số tiền: 4.672.800 (Viết bằng chữ) Bốn triệu sáu trăm bảy hai nghìn tám trăm đồng.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: (Viết bằng chữ) Bốn triệu sáu trăm bảy hai nghìn tám trăm đồng.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ
- Phiếu nộp tiền: Phiếu này dùng để phản ánh số tiền nộp cho thủ quỹ theo từng loại tiền khác nhau.
GIẤY NỘP TIỀN
Loại tiền Số lượng Số tiền
100.000 50.000 20.000 10.000 5.000 2.000 1.000 200 20 25 20 50 100 5 12 4 2.000.000 1.250.000 400.000 500.000 500.000 10.000 12.000 800 Cộng 4.672.800
Ấn định số tiền bằng chữ: Bốn triệu sáu trăm bảy mươi hai nghìn tám trăm đồng.
Trong tháng 12/2004 có một số hoá đơn GTGT sau.
HÓA ĐƠN Giá trị gia tăng
Liên 3: (dùng để thanh toán)
Mẫu số : 01 GTKT - 3LL
Số:073114
Ngày 05 tháng12 năm 2004
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần thuốc lá và thực phẩm Bắc Giang Địa chỉ: Số 3 - Lý Thái Tổ - Thị Xã Bắc Giang
Số tài khoản: 7309- 0073B Điện thoại:………MS:
Họ tên người mua hàng: Cửa hàng Lương thực Minh Long Tên đơn vị: Địa chỉ: ...…………..
Hình thức thanh toán: Tiền Mặt: MS:
Đvt: đ. ST
T Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
A b C 1 2 3=1x2
1 Dưa chuột bao tử lọ 1422 5.800 8.247.600
2 Cà chua bi lọ 1523 6.300 9.594.900
Cộng tiền 17.842.500
Thuế suất GTGT 10% tiền thuế 1.784.250
Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu sáu trăm hai mươi sáu nghìn bảy trăm năm mươi đồng.
19.626.750 Người mua hàng (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đóng dấu,ghi họ tên) Vì cửa hàng lương thực Minh Long chưa trả tiền hàng (nhưng đã chấp nhận thanh toán số hàng hoá trên). Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT số 073114
ngày 05/12/2004 kế toán lập định khoản. Nợ TK131 19.626.750
(SCT cửa hàng LTML) 19.626.750 Có TK511 17.842.500
Có TK1. 1.784.250
Trong tháng 12/2004 Công ty có ký hợp đồng bán thuốc lá sợi cho
DALVK CO,.LTD. Sau khi xuất hàng thủ kho lập hoáđơn thương mại. Trường hợp này áp dụng thuế GTGT 0% trên doanh thu.
Công ty cổ phần thuốc lá và thực phẩm Bắc Giang
HOÁ ĐƠN THƯƠNG MẠI
Từ Bắc Giang Đến Liên Bang Nga
Ngày 16/12/2004
STT Tên hàng hoá Số lượng (tấn) Đơn
giá(USD) Thành tiền 1 Thuốc lá sợi 10 153 1.153 Cộng tiền 1.153 Người mua hàng (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đóng dấu,ghi họ tên) - Trong tháng 12/2004 Công ty sử dụng TG hạch toán là 15.500đ/USD. Căn cứ vào hoá đơn thương mại kế toán ghi nhận doanh thu theo định khoản sau.
Nợ TK131 17.871.500(1.153x15.500) Có TK511 17.871.000
Tổng hợp các số liệu phát sinh ở trên kế toán ghi vào Nhật ký chứng từ số 8. NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Tháng 12/2004 STT Tên khách hàng Ghi có các TK Ghi nợ các TK 511 Cộng
1 Cửa hàng giới thiệu sản phẩm 111 4.248.000 4.248.000 2 Cửa hàng lương thực Minh Long 131 19.626.750 19.626.750 3 Xuất khẩu 131 17.871.500 17.871.500 ... ... Cộng 5.148.866.000 Ngày 07/12/2004
Người lập Kế toán trưởng
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Tháng 12/2004 STT Tên khách hàng Ghi có các TK Ghi nợ các TK 3331 Cộng
1 Cửa hàng giới thiệu sản phẩm 111 424.800 424.800 2 Cửa hàng lương thực Minh Long 131 1.784.250 1.784.250 ... ... Cộng 514.886.600 514.886.600 Ngày 08/12/2004
SỔ CÁI TK511 (Trích)
Tháng12/2004 Số dư đầu năm
Nợ Có Ghi có các Tk đối ứng với Nợ TK này T1 T2 ... T12 Cộng 911 5.148.866.000 5.148.866.000 Công PS nợ Công PS có 5.148.866.000 5.148.866.000 5.148.866.000 5.148.866.000 Số dư cuối kỳ Ngày31 tháng 12 năm2004
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng