I. Vài nột khỏi quỏt về quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty
3. Khỏi quỏt vốn, cơ cấu nguồn vốn và KQSXKD của cụng ty Búng đốn
3.3. Tỡnh hỡnh thu nhập của cụng ty được thể hiện qua số liệu những năm
gần đõy
Thu nhập bỡnh quõn/thỏng/người
Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003
1952 2.292 2.294 2.340
Qua số liệu trờn cho ta thấy tỡnh hỡnh thu nhập bỡnh quõn đầu người/thỏng năm sau cao hơn năm trước thể hiện sự tăng trưởng tỷ lệ thuận giữa lợi ớch người lao động với tăng trưởng SXKD của cụng ty.
II. Tỡnh hỡnh chi phớ sản xuất kinh doanh và cụng tỏc phấn đấu hạ thấp chi
phớ sản xuất kinh doanh ở Cụng ty
1. Tỡnh hỡnh chi phớ sản xuất kinh doanh và cụng tỏc quản lý chi phớ sản xuất kinh doanh ở Cụng ty
Cụng ty Búng đốn Phớch nước Rạng Đụng sản xuất và kinh doanh mặt hàng chủ yếu: Búng đốn và cỏc loại phớch nước. Trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh Cụng ty đó bỏ ra nhiều khoản chi phớ phỏt sinh ở cỏc phõn xưởng sản xuất, bộ phận bỏn hàng, bộ phận quản lý. Do Cụng ty Búng đốn Phớch nước Rạng Đụng vừa sản xuất sản phẩm, vừa tổ chức tiờu thụ sản phẩm. Do vậy cấu thành tổng chi phớ sản xuất kinh doanh của Cụng ty bao gồm:
- Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Để thấy rừ tỡnh hỡnh chi phớ sản xuất kinh doanh và cụng tỏc quản lý chi phớ tại Cụng ty biểu hiện qua bảng bờn:
Bảng tỡnh hỡnh chi phớ sản xuất kinh doanh của Cụng ty Búng đốn Phớch
nước Rạng Đụng phỏt sinh qua 2 năm 2002 - 2003
Cỏc chỉ tiờu Năm 2002 Năm 2003 Chờnh lệch
2003/2002
A. Tổng doanh thu 276.860 324.542 47.682
B. Tổng chi phớ sản xuất kinh doanh 265.740 327.126 61.386 I. Chi phớ sản xuất sản phẩm
1. Chi phớ nguyờn vật liệu 155.882 197.857 41.975
2. Chi phớ tiền lương 38.437 49.394 10.957
3. Chi phớ Bảo hiểm xó hội 1.512 2.199 687
4. Chi phớ khấu hao TSCĐ 18.100 21.190 3.090
5. Chi phớ dịch vụ mua ngoài 6.853 9.951 3.098
6. Chi phớ khỏc 44.956 46.535 1.579
II. Chi phớ bỏn hàng 18.797 26.015 7.218
1. Chi phớ nhõn viờn 2.000 4.000 2.000
2. Chi phớ dụng cụ 2.500 4.000 1.500
3. Chi phớ khấu hao TSCĐ 8.747 10.000 1.253
4. Chi phớ khỏc 5.550 8.045 2.495
III. Chi phớ QLDN 19.118 21.024 1.906
1. Chi phớ NVL 2.500 3.000 500
2. Chi phớ BHXH 2.500 3.000 500
3. Chi phớ khấu hao TSCĐ 2.500 2.500 0
4. Chi phớ tiền lương 7.000 7.024 24
5. Chi phớ dự phũng 3.500 4.000 500
Qua bảng trờn ta thấy ngay tổng doanh thu năm 2003 tăng so với năm 2002 là 47.682 (trđ), tỷ lệ tăng 30,13%.
Trong khi đú tổng chi phớ sản xuất toàn Cụng ty năm 2003 tăng so với năm 2002 là 61.386 (trđ), tỷ lệ tăng là 30,16% lớn hơn tỷ lệ tăng của Tổng doanh thu. Do vậy, cụng ty hoạt động cú lợi nhuận. Tổng chi phớ sản xuất kinh doanh của Cụng ty được chia thành 3 nhúm: chi phớ sản xuất sản phẩm, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
- Chi phớ sản xuất sản phẩm: bao gồm chi phớ NVL, chi phớ tiền lương, chi phớ BHXH, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bỏ vào quỏ trỡnh sản xuất tạo nờn thực thể sản phẩm. Chi phớ sản xuất sản phẩm của Cụng ty năm 2003 tăng so với năm 2002 là 61.386 (trđ), tỷ lệ tăng 58,84%. Cụ thể:
- Chi phớ NVL: bao gồm NVL chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu… được xuất sử dụng trực tiếp vào quỏ trỡnh sản xuất (chiếm khoảng 70% tổng giỏ thành sản phẩm).
Cụng ty Búng đốn Phớch nước Rạng Đụng chi phớ NVL chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phớ sản xuất kinh doanh.
Chi phớ NVL phỏt sinh và được hạch toỏn trực tiếp tại mỗi phõn xưởng. Mặt hàng sản xuất và kinh doanh của Cụng ty là búng đốn cỏc loại và phớch nước, được sản xuất với khối lượng lớn, cho nờn NVL rất phong phỳ và nhiều chủng loại: Cụng ty đó phõn thành 6 loại sau:
+ NVL chớnh: đõy là NVL quan trọng nhất cấu thành nờn hỡnh thỏi vật chỏt của sản phẩm như: Cỏt Võn Hải, Bạch Võn, hộp phớch nhựa, nhụm cục, soda, dõy dẫn, dõy túc… (khỏng 140 quy cỏch chủng loại) (chiếm 80% tổng chi phớ NVL).
+ Vật liệu phụ: Những vật liệu này kết hợp với NVL chớnh để hoàn thiện sản phẩm và đảm bảo mỏy múc thiết bị hoạt động bỡnh thường như: cacbonic, magie, thiếc hàn, vải thụ, bột amiăng, dung mụi RP7… (khoảng 180 quy cỏch
+ Nhiờn liệu: Với quy mụ sản xuất kinh doanh lớn, sản phẩm đa dạng nờn Cụng ty cú nhu cầu rất lớn về năng lượng. Tại Cụng ty cú riờng phõn xưởng cơ động cung cấp điện năng cho toà Cụng ty. Chi phớ nhiờn liệu chiếm khoảng 13% chi phớ NVL. Nhiờn liệu chủ yếu: than cục xụ, khớ gas húa lỏng, dầu đốt lũ FO.
+ Phụ tựng thay thế mỏy múc thiết bị, Cụng ty cần nhiều loại phụ tựng thay thế để đảm bảo mỏy múc thiết bị hoạt động tốt, kịp thời thay thế những bộ phận hỏng, trỏnh giỏn đoạn sản xuất như: băng tải, dõy cua roa, cầu dao, van bi…
+ Bao bỡ ngoài: những vật liệu để đúng gúi sản phẩm (khụng bao gồm những bao bỡ trong - như vỏ hộp búng đốn – được xếp vào nhúm vật liệu chớnh) mà chỉ gồm những vật liệu tạo nờn những hộp lớn, kiện sản phẩm như: hộp ngoài búng đốn, hộp gỗ, tỳi khuyến mại sản phẩm, xốp chốn hộp…
+ Phế liệu thu hồi: Những vật liệu chủ yếu được thu hồi từ hoạt động sản xuất như bó nhụm phế liệu, dõy đồng phế liệu, xỉ thụ, mảnh búng, mảnh phớch.
Chi phớ NVL bao gồm: Chi phớ về CCDC như clờ, găng tay, quần ỏo bảo hộ, sọt tre… phục vụ sản xuất.
Chi phớ NVL gồm cả chi phớ thu mua, vận chuyển, hao hụt định mức trong quỏ trỡnh vận chuyển.
Chi phớ NVL năm 2003 tăng so với năm 2002 là 41.975 (trđ), tỷ lệ tăng là 30,5%. Chi phớ NVL tăng là do năm 2003 mở rộng quy mụ sản xuất, do vậy cần một khối lượng NVL đỏp ứng cho yờu cầu sản xuất. Để hạ thấp chi phớ Cụng ty cần quản lý chặt chẽ khoản chi phớ này.
- Chi phớ tiền lương bao gồm: Lương chớnh, lương phụ của CNV trong toàn Cụng ty.
Tại Cụng ty việc tớnh trả lương cho cụng nhõn viờn được ỏp dụng theo hai hỡnh thức: lương sản phẩm và lương thời gian:
+ Trả lương theo sản phẩm: ỏp dụng với cụng nhõn trực tiếp sản xuất (trừ phõn xưởng cơ động). Cụng ty thực hiện giao đơn giỏ tiền lương sản phẩm xuống cỏc phõn xưởng.
Quỹ lương sản phẩm = Số lượng sản phẩm;hoàn thàh của phõn xưởng x Đơn giỏ lương;sản phẩm
Đơn giỏ lương sản phẩm: Cụng ty quy định cụ thể hàng thỏng căn cứ và kết quả thống kờ được tại mỗi phõn xưởng, trờn cơ sở “phiếu xỏc nhận sản phẩm hoàn thành”. Nhõn viờn tớnh lương ở cỏc phõn xưởng xỏc định số tiền lươn thực tế phải trả cho từng cụng nhõn sản xuất.
+ Trả lương theo sản phẩm: ỏp dụng đối với cỏn bộ cụng nhõn viờn làm ở bộ phận giỏn tiếp, nhõn viờn trong cỏc phũng ban nghiệp vụ, nhõn viờn quản lý phõn xưởng và cụng nhõn cơ động.
Cơ sở để hạch toỏn lương thời gian là “Bảng chấm cụng”, được lập riờng cho từng phũng ban, bộ phận và được tổ trưởng hoặc người được phõn cụng theo dừi “Bảng chấm cụng” được treo cụng khai để mọi người cú thể theo dừi cụng lao động của mỡnh.
Riờng phõn xưởng cơ động cũn thực hiện theo quy định tổng mức lương tối đa toàn phõn xưởng.
Ngoài tiền lương chớnh cỏc tổ trưởng sản xuất cũn phụ cấp trỏch nhiệm với mức 40.000đ và 50.000đ.
Bờn cạnh chế độ tiền lương, Cụng ty cũn cú chế độ tiền thưởng, trả hàng thỏng, hàng quý và được phõn bổ chi phớ cho cỏc thỏng trong quý.
Ngoài tiền lương được tớnh theo sản lượng, chất lượng lao động, Cụng ty cũn chi trả BHXH, BHYT trong cỏc trường hợp: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, mất sức, hưu trớ… Nguồn bự đắp chi phớ BHXH là quỹ tiền BHXH, BHYT.
Tại Cụng ty việc tớnh trớch cỏc khoản theo lương vào chi phớ sản xuất kinh doanh là theo đỳng chế độ quy định:
- Trớch BHXH: 20% theo lương cấp bậc, trong đú 15% tớnh vào chi phớ, 5% trừ vào thu nhập người lao động.
- Trớch KPCĐ: 2% theo lương cấp bậc, được toàn toàn bộ vào chi phớ. - Trớch BHYT: 3% theo lương thực tế, trong đú 2% tiớnh vào chi phớ, 1% người lao động chịu.
Như vậy, tại cỏc phũng ban, cuối thỏng người chấm cụng và phụ trỏch bộ phận ký vào bảng chấm cụng và chuyển lờn phũng kế toỏn kiểm tra đối chiếu quy ra cụng để tớnh lương và BHXH. Bảng chấm cụng được lưu tại phũng kế toỏn là căn cứ để tớnh lương phải trả. Việc trả lương theo sản phẩm kớch thớch người lao động tăng NSLĐ, nhằm tăng thu nhập, cải thiện đời sống. Cụng ty cần phỏt huy cũn trả lương theo thời gian: Cụng ty phải tinh lọc một đội ngũ cỏn bộ quản lý gọn nhẹ, cú trỡnh độ, cú năng lực, trỏnh lóng phớ chi phớ tin lương và chi phớ BHXH. Năm 2003 chi phớ tiền lương trong nhúm chi phớ sản xuất sản phẩm tăng 10.957 (trđ), tỷ lệ tăng 28,12% so với năm 2002. Chi phớ BHXH cũng tăng theo: năm 2003 so với năm 2002 chi phớ BHXH tăng 687 (trđ), tỷ lệ tăng 27,25%.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ: Phản ỏnh toàn bộ số tiền trớch khấu hao TSCĐ hữu hỡnh đang sử dụng phục vụ quỏ trỡnh sản xuất cỏc TSCĐ hữu hỡnh là nhà xưởng, mỏy múc thiết bị…
Tại Cụng ty cú giỏ trị TSCĐ lớn (101.920.182.199đ năm 2003). TSCĐ ở Cụng ty được hỡnh thành từ ba nguồn chủ yếu: Nguồn ngõn sỏch cấp, Nguồn vốn Cụng ty tự bổ sung và nguồn vốn vay của cỏn bộ CNV trong Cụng ty.
TSCĐ của Cụng ty được đỏnh giỏ theo hai chỉ tiờu cơ bản là nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại trong đú
Nguyờn giỏ TSCĐ = Giỏ mua (chưa thuế) +
Chi phớ vận chuyển;bốc dỡ lắp đặt
chạy;thử (nếu cú) Giỏ trị cũn lại = Nguyờn giỏ - Khấu hao lũy kế đến;thời điểm tớnh
Quỏ trỡnh sản xuất cũng như kinh doanh, quản lý TSCĐ bị hao mũn dần. (Hao mũn hữu hỡnh và hao mũn vụ hỡnh). Do vậy, hàng thỏng Cụng ty trớch khấu hao TSCĐ tại bộ phận sản xuất,bộ phận bỏn hàng và bộ phận quản lý phương khõu hao TSCĐ. Áp dụng phương phỏp khấu hao đều:
Hàng thỏng căn cứ vào biờn bản mua sắm, biểu tặng làm tăng TSCĐ, biờn bản thanh lý, nhượng bỏn… làm giảm TSCĐ, căn cứ vào nguyờn giỏ, thời gian sử dụng để kế toỏn tớnh và phõn bổ chi nhỏnh khấu hao cho cỏc đối tượng sử dụng theo quy định như sau: TSCĐ tăng trong thỏng thỡ ngày 1/thỏng sau mới thụi tớnh khấu hao.
Cụng thức
Số khấu hao;phải tớnh;thỏng này = Số khấu hao; phải tớnh;thỏng trước + Số khấu hao;tăng trong;thỏng - số khấu hao;giảm trong;thỏng cụ thể
Tỷ lệ khấu hao quy định cho từng loại TSCĐ cụ thể chứ khụng tớnh khấu hao bỡnh quõn
Chi phớ khấu hao TSCĐ phục vụ bộ phận sản xuất năm 2003 tăng so với năm 2002 là 3090 triệu đồng tỷ lệ tăng 29% chi phớ khấu hao tăng vỡ trong năm Cụng ty mua sắm mới TSCĐ phục vụ cho việc mở rộng quy mụ sản xuất
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Bao gồm cỏc khoản chi phớ vờ nhận, cung cấp dịch vụ từ cỏc đơn vị khỏc như: chi phớ điện, điện thoại,vệ sinh, chi phớ hành mang gia cụng, chi phớ vật liệu thuờ ngoài chế biến và cỏc dịch vụ khỏc.
Thuộc loại chi phớ này cú nhiều khoản chi mang tớnh chất lặp lại và bằng nhau trong từng kỳ như chi phớ điện, nước, điện thoại… do vậy Cụng ty dễ dàng đưa ra định mức giới hạn, khi cú sự tăng đột biến Cụng ty sẽ phỏt hiện được ngay và tỡm nguyờn nhõn, xử lý. Tuy nhiờn cú những khoản phỏt sinh mang tớnh đột xuất như chi phớ vật liệu thuờ ngoài chế biến… do vậy cỏc nhõn viờn thuộc cỏc phõn xưởng khi thấy hoạt động của mỡnh cú nhu cầu thỡ sẽ bỏo lờn Ban giỏm đốc để xột duyệt, nếu hợp lý thỡ sẽ được phờ duyệt và yờu cầu phũng kế toỏn cấp cho người thực hiện.
Chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất năm 2003 tănng so với năm 2002 là 3098 triệu đồng, tỷ lệ tăng 32% với tỷ lệ tăng này Cụng ty cần nghiờn cứu và đề ra cỏc giải phỏp hạ thấp chi phớ dịch vụ mua ngoài.
- Chi phớ dịch vụ khỏc quỏ trỡnh sản xuất chiếm tỷ lệ lớn trong tổng chi phớ sản xuất sản phẩm bao gồm cỏc khoản chi phớ sản xuất chưa được hạch toỏn trong cỏc chỉ tiờu, đó chi bằng tiền như chi phớ sản xuất chưa được hạch toỏn trong cỏc chỉ tiờu trờn, đó chi bằng tiền như chi phớ tiếp khỏch, hội họp, cụng tỏc phớ, chi sửa chữa lặt vặt, chi vật liệu xuất dựng khụng qua kho.
- Chi phớ khỏc năm 2003 tăng so với năm 2002 là 1579 triệu đồng, với tỷ lệ tăng 29,8%
* Chi phớ bỏn hàng
Việc sản xuất hàng hoỏ trong cơ chế thị trường thỡ cụng tỏc tiờu thụ đối với Cụng ty hết sức quan trọng. Khối lượng sản phẩm tiờu thụ là một trong những nhõn tố ảnh hưởng cú tớnh chất quyết định đến quy mụ sản xuất của Cụng ty. Do vậy chi phớ bảo hiểm của Cụng ty bao gồm chi phớ liờn quan trực tiếp đến việc tiờu thụ sản phẩm, chi phớ cho việc mở rộng thị trường và nõng cao khả năng sản xuất tiờu thụ sản phẩm (hay chi phớ hỗ trợ marketing và phỏt triển)
Chi phớ bảo hành của Cụng ty năm 2003 tăng hơn so với năm 2002 là 1253 triệu đồng với tỷ lệ tăng 33,75 tỷ lệ tăng chi phớ bảo hàng nhỏ hơn so với tỷ lệ doanh thu. Như vậy tỷ suất chi phớ bỏn hàng/ Doanh thu thu thuần khụng tăng cho thấy kết quả họat động sản xuất kinh doanh diễn ra liờn tục đều đặn - tiết kiệm tối đa cỏc khoản chi phớ
Thứ nhất cỏc khoản chi trực tiếp tiờu thụ sản phẩm của Cụng ty như: Chi phớ đúng gúi sản phẩm thành từng hộp, từng kiện để bảo quản và thuận tiện trong việc chuyờn chở, chi phớ vận chuyển sản phẩm đến tay người mua, chi phớ bảo quản sản phẩm kể từ lỳc xuất kho, thuờ kho… Để giảm giỏ chi phớ tiờu thụ sản phẩm của Cụng ty phải lựa chọn phương thức vận chuyển thớch hợp để hạ giỏ thấp chi phớ vận chuyển, đảm bảo an toàn cho hàng hoỏ, giao hàng đỳng hạn, trỏnh tỡnh trạng mất mỏt, hỏng vỡ sản phẩm. Chi phớ tiờu thụ sản phẩm của Cụng ty được tớnh trực tiếp hoặc phõn bổ cho khối lượng sản phẩm đó tiờu thụ trong kỳ.
Thứ hai phải kể đến chi phớ hỗ trợ Marketing và phỏt triển đú là những khoản chi phớ cho việc nghiờn cứu thị trường, làm cho việc sản xuất của Cụng ty mở rộng thị trường và đẩy mạnh việc tiờu thụ sản phẩm như: Chi phớ cho cụng tỏc điều tra, nghiờn cứu thị trường gồm: Chi phớ cho cụng việc điều tra, thu thập thụng tin thị trường và phõn tớch thị trường phục vụ cho cỏc quyết định SXKD của Cụng ty đạt kết quả cao.
Chi phớ cho họat động trưng bày, quảng cỏo, giới thiệu sản phẩm… nhằm thu hỳt người mua để mở rộng thị trường và đẩy mạnh việc tiờu thụ sản phẩm.
Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh gayu gắt hiệt nay thỡ hoạt động này quan trọng hơn bao giờ hết, là đầu mối cho cỏc hoạt động khỏc. Quy mụ cũng như kết cấu CPBH của Cụng ty như sau:
- Chi phớ nhõn viờn: Bao gồm tiền thuờ nhõn cụng trực tiếp bỏn hàng - đẩy mạnh cụng tỏc tiờu thụ hàng húa sản phẩm của Cụng ty. Năm 2003 tăng so với năm 2002 là 2000 triệu đồng khoản chi phớ này tăng lờn khỏ cao chứng tỏ Cụng ty rất chỳ trọng quan tõm đến việc thỳc đẩy xỳc tiến bỏn hàng
- Chi phớ dụng cụ: Bao gồm cỏc vật dụng dựng cho cụng tỏc bỏn hàng như: tủ để hàng, giỏ, kệ…. Năm 2003 tăng hơn so với năm 2002 là 1500 triệu