Dịch vụ mua ngoài bao gồm toàn bộ chi phí như: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại,…phục vụ cho quản lý.
Kế toán hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài tháng 2 năm 2011 của công ty là: Nợ TK 6277: 42.650.000
( TK 6277.L60G: 13.646.719 TK 6277.L60V: 9.108.791 TK 6277.T100: 7.862.383
TK 6277.R150: 4.541.404 Nợ TK 1331: 4.541.404
Có TK 111: 46.915.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán tập hợp và hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài cho sản phẩm gạch L60G:
Nợ TK 6277: 13.646.719 Nợ TK 1331: 1.364.672
Có TK 111: 15.011.391
Toàn bộ chứng từ gốc về chi phí này như hóa đơn tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, … được tập hợp và chuyển về phòng tài chính kế toán công ty để ghi sổ.
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ , bảng thanh tóan lương, …kế toán công ty ghi sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu được ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan.
g) Hạch toán chi phí bằng tiền khác tại phân xưởng: TK 6278
Chi phí bằng tiền khác bao gồm: hội họp, tiếp khách, nước uống. Số liệu chi phí phát sinh trong tháng 2 năm 2011 là: 12.680.000 Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6278: 12.680.000 Có TK 111: 12.680.000
h) Tập hợp và phân bổ chi phí SXC cho từng loại gạch
Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí SXC và phân bổ cho từng loiaj sản phẩm theo tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất.
Biểu số 3.13:
BẢNG TỔNG HỢP VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNGNội dung chi phí Nội dung chi phí
Ziczac ghi L60G Ziczac vàng L60V Thẻ T100 Rỗng R100 Rỗng R150 CP NV phân xưởng 7.432.892 4.961.241 4.282.614 4.079.677 2.473.545 CP nhiên liệu 5.919.444 3.951.058 3.410.610 3.248.994 1.969.894 CP CCDC 28.189.352 18.815.580 16.241.877 15.472.235 9.380.955
CP KH TSCĐ 21.211.342 14.157.958 12.221.352 11.642.227 7.058.787 CP DV mua ngoài 13.646.719 9.108.791 7.862.838 7.409.248 4.541.404 CP bằng tiền khác 4.057.219 2.708.077 2.337.650 2.226.878 1.350.176 Tổng 80.456.96 9 53.702.707 46.356.94 1 44.160.258 26.774.761
Kế toán căn cứ vào các số liệu trên để vào sổ chi tiết từng loại gạch và sổ cái TK 627
Biểu số 3.14:
SỔ CHI TIẾT
Tháng 2 năm 2011
Tên tài khoản: chi phí sản xuất chung Số hiệu tài khoản: 627.L60G
Đơn vị tính: Đồng
Ngày Tháng
ghi sổ
Chứng
từ Diễn giải TrangNKC TKđối
ứng
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
28/2 3/2 Xuất kho dầu, nhớt sử dụng cho máy sản xuất gạch L60G
1 1523 5.919.44428/2 3/2 Xuất CCDC dùng sản xuất