- Số cái
- Chứng từ ghi số
2.6.2.3. Tài khoản
Kế toán sử đụng TK 152, 621
2.6.2.4. Quy trình ghi số
Quan ly NVL khong chi quản lý tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ NVL mà còn quản lý cá việc xuất dùng NVL. Đây là khâu quản lý cuối cùng rất quan trọng trước khi NVL chuyên toàn bộ giá trị của nó vào giá trị sản phâm. Chỉ phí NVL được xác định là một trong các yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm, vì vậy kế toán NVL ngoài việc xác định theo đối và phản ánh giá trị NVL xuất dùng còn phải tính toán phân bô giá trị của NVL xuất dùng cho từng đối tượng sử dụng.
Tại Công ty, NVL xuất kho chủ yếu để sản xuất các loại sản phẩm được tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập. Căn cứ vào tất cả các Phiếu xuất kho của các nghiệp vụ xuất kho phát sinh trong kỳ, kế toán lập Chứng từ ghi số và vào sô cái tài khoản liên quan.
2.6.2.5. Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 6: Căn cứ vào Phiếu để nghị xuất hàng số YC013/0221-96 ngày 27/02/2021 đã có chữ ký của Ban giám đốc, Thủ kho tiến hành xuất kho NVL, đồng thời Kế toán tiến hành lập Phiếu xuất kho số PX00267/21-0X và Phiếu xuất kho số
51
70557. Ti gid ngoại tệ 23.230 VND/USD.
Theo Phiếu xuất kho số PX00267/21-0X, Kế toán ghi :
No TK 62111 1.385.000
Có TK 15210 1.385.000
Theo Phiểu xuất kho số 70557 :
Trị giá xuất kho = 21.879,93USSD x 23.230 VND/USD = 508.270.773,9VND
Kế toán phi :
No TK 62111 508.270.773,9
Có TK 15210 508.270.773,9
Nghiệp vụ 7: Căn cứ vào Phiếu để nghị xuất hàng số YC013/0321-138 ngày 27/03/2021 đã có chữ ký của Ban giám đốc, Thủ kho tiến hành xuất kho NVL, đồng thời Kế toán tién hành lập Phiếu xuất kho số 70576. Tỉ giá ngoại tệ 23.230 VND/USD. Trị giá xuất kho = 80,752USD x 23.230VND/USD = 1.875.868,96VND
Kế toán phi :
No TK 62111 1.875.868,96
Có TK 15210 1.875.868,96
Nghiệp vụ 8: Căn cứ vào Phiếu để nghị xuất hàng số YC013/0321-129 ngày 23/03/2021 đã có chữ ký của Ban giám đốc, Thủ kho tiến hành xuất kho NVL, đồng thời Kế toán tiễn hành lập Phiếu xuất kho số 70601 và Phiếu xuất kho số70604. Tỉ giá ngoại tệ 23.230 VND/USD.
Theo Phiếu xuất kho số 70601
Trị giá xuất kho = 8.434,462USD x 23.231VND/USD = 195.940.986,7 VND
Kế toán phi :
No TK 62111 195.940.986,7
Có TK 15210 195.940.9867
Theo Phiếu xuất kho số 70604
Trị giá xuất kho = 2.972,88USD x 23.231 VND/USD = 69.062.975,28VND
52
Kế toán phi :
No TK 62111 69.062.975,28
Có TK 15210 69.062.975,28
Nghiệp vụ 9: Căn cứ vào Phiếu để nghị xuất hàng số YC013/0321-129 ngày 23/03/2021 đã có chữ ký của Ban giám đốc, Thủ kho tiến hành xuất kho NVL, đồng thời Kế toán tiễn hành lập Phiếu xuất kho số 70658 và Phiếu xuất kho số 70668. Tỉ giá ngoại tệ 23.125 VND/USD.
Theo Phiếu xuất kho số 70658
Trị giá xuất kho = 65.230,805USD x 23.125VND/USD = 1.508.462.366VND
Kế toán phi :
No TK 62111 1.508.462.366
Có TK 15210 1.508.462.366
Theo Phiếu xuất kho số 70668
Trị giá xuất kho = 8.521,51USD x 23.125VND/USD = 197.059.918,8VND
Kế toán phi :
No TK 62111 197.059.918,8
Có TK 15210 197.059.918,8
Trích từ Nghiệp vụ 6 đến Nghiệp vụ 9, Kế toán lập chứng từ ghi Sô tông hợp và Số cai.
53
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH GIẢI PHÁP ĐIỆN TỬ TC VIỆT NAM Mẫu số S02a-DN
Địa chỉ: Lô I-4B-6 đường N3, Khu công nghệ cao Q9 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
CHUNG TU GHI SO Thang 03/2021
Trích y éu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có No Có
A B Cc 1 D
Nguyên vật liệu 15210 2.482.057.89
Chi phí NVL trực tiếp 62111 2.482.057.890
các 2.482.057.890 2.482.057.89
Cộng X x x x
Ngày 31 tháng 03 năm 2021
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại điện theo pháp luật
(Ký. họ tên) (Ký. họ tên) (Ký. họ tên, đóng dấu)
Hình 2.17. Chứng từ ghi số Xuất kho NVL
54
Don vi: CONG TY TNHH GIAI PHAP DIEN TU TC VIET NAM
Địa chỉ: Lô I-4B-6 đường N3, Khu công nghệ cao Q9
SỐ CÁI Năm 2021 Tên tài khoản 15210
Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày, tháng _— Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung - |Số hiệu TK Số tiền
ghi sô So hiệu Ngày tháng . Trang sô | STT dòng| đôiứng Nợ Có
A B c D E G H 1 2
1/1/2021 - số shat cia wong thang
26/03/2021 |PX00267/21-0X| 26/03/2021 Xuất kho SMT thi công sản xuất 62111 1.385.000
26/03/2021 70557 26/03/2021 Xuất kho SMT thi công sản xuất 62111 508.270.773,9
27/03/2021 70576 27/03/2021 Xuất vượt định mức thi công sản xuất 62111 1.875.868,96
29/03/2021 70601 29/03/2021 Xuat kho SMT thi cong san xuat 62111 195.940.986,7
29/03/2021 70604 29/03/2021 Xuất kho SMT thi công sản xuất 62111 69.062.975,28 31/03/2021 6/13/2093 31/03/2021 | Xuat kho ASSEMBLY thi cong san xuat 62111 1.508.462.366
31/03/2021 70668 31/03/2021 Xuất kho SMT thi công sản xuất 62111 197.059.918.8
- Cộng Số phát sinh tháng
- Số dư cuối tháng.
- Cộng lũy kê từ đầu quý
- - Negay 31 thang 3 nam 2021
Người lập biêu Kê toán trưởng Người đại điện theo pháp luật
(Ký. họ tên) (Ký. họ tên) (Ky. ho tén, dong dau)
Hình 2.18. Sỗ cái NVL Xuất kho
55
2.6.4, Kiém kê cuối kỳ
NVL là những tài sản quan trọng của Công ty sản xuất, vì vậy cuối mỗi quý Công ty đều tiễn hành công tác kiêm kê nhằm đối chiếu, phát hiện sự chênh lệch giữa giá trị ghỉ
số sách và trên thực tế. Bên cạnh đó, việc kiểm kê còn giúp Công ty nắm được tinh hình bảo quản, sử dụng các loại tài sản, phát hiện và xử lý các trường hợp hao hụt, hư hong, mắt mát một cách kịp thời và nhanh chóng.
Thành phần tham gia của cuộc kiêm kê bao gồm:
- Kế toán trưởng
- Thú kho
- Đội trưởng đội sản xuất
- Các thành viên khác trong ban kiêm kê
Ban kiêm kê sẽ cân, đong, đo đếm các loại vật tư theo đặc điểm riêng của chúng sau đó tiến hành so sánh, đối chiếu giữa số liệu trên các số chỉ tiết với thực tế trong kho, tìm ra nguyên nhân thừa hay thiếu hụt vật tư là do nguyên nhân khách quan hay có sai sót trong việc định lượng. Biên bản kiêm kê sẽ được lập khi kết thúc quá trình kiêm kê.
$6