CPNVLTT : Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp CPNCTT : Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
CPSXC : Chi phớ sản xuất chung
BHYT : Bảo hiểm Y tế
BHXH : Bảo hiểm xó hội
KPCĐ : Kinh phớ Cụng đoàn
TSCĐ : Tài sản cố định
TK : Tài khoản
2.3.4 Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm
a. Kế toỏn chi phớ sản xuất (CPSX)
* Đối tượng kế toỏn tập hợp CPSX:
Đối tượng kế toỏn tập hợp CPSX là toàn bộ quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm.
* Phương phỏp kế toỏn tập hợp và phõn bổ CPSX:
• Phương phỏp kế toỏn tập hợp và phõn bổ chi phớ NVL trực tiếp
Sinh viờn: Nguyễn Thị Mai Hương GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh MSV-Lớp : 06A05115N-KT11-15
Trường ĐHKD&CN Hà Nội Khoa Kế Toỏn
- Nội dung chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: chi phớ NVL trực tiếp bao gồm nguyờn liệu chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu và nửa thành phẩm mua ngoài sử dụng trực tiếp vào quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm.
- Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 621 – chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp. Ngoài ra cũn sử dụng một số TK khỏc: TK 152; 111; 112; 331… - Phương phỏp kế toỏn:
Căn cứ vào Sổ chi tiết NVL, Sổ chi tiết CCDC và Bảng tổng hợp xuất NVL - CCDC, kế toỏn tiến hành lập “Bảng phõn bổ NVL – CCDC” (Mẫu biểu 05) vào cuối thỏng, ghi Sổ nhật kớ chung theo định khoản:
NVL xuất dựng trong thỏng:
Nợ TK 621 – chi phớ NVL trực tiếp: 935 282 334đ Nợ TK 627 – chi phớ SXC: 3 542 041đ
Cú TK 152 – nguyờn liệu, vật liệu: 938 824 375đ
Trong thỏng 2/2009. cụng ty Minh Chiến trả lại vật tư gia cụng, kế toỏn ghi giảm chi phớ NVL theo định khoản sau:
Nợ TK 152 – nguyờn liệu, vật liệu: 3 562 557đ
Cú TK 621 – chi phớ NVL trực tiếp: 3 562 557đ
Trong thỏng 2/2009, cụng ty sử dụng nguyờn liệu khụng hết cũn thừa nhưng khụng nhập kho mà để lại tiếp tục sử dụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 152 – nguyờn liệu, vật liệu: 611 356đ
Cú TK 621 – chi phớ NVL trực tiếp: 611 356đ
Cuối thỏng, kế toỏn tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phớ NVL trực tiếp vào tài khoản tớnh giỏ thành, ghi sổ Nhật kớ chung, sau đú ghi vào Sổ cỏi TK 621
(Mẫu biểu 06) và cỏc sổ liờn quan.
Nợ TK 154 – chi phớ SXKD dở dang: 935 282 334
Sinh viờn: Nguyễn Thị Mai Hương GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh MSV-Lớp : 06A05115N-KT11-15
Trường ĐHKD&CN Hà Nội Khoa Kế Toỏn
Cú TK 621 – chi phớ NVL trực tiếp: 935 282 334đ
• Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp - Nội dung chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 622 – chi phớ nhõn cụng trực tiếp, TK 334 phải trả cụng nhõn viờn, TK 338(2;3;4) – cỏc khoản trớch theo lương.
- Chứng từ kế toỏn sử dụng: Bảng chấm cụng, bảng tổng hợp năng suất – ngày cụng, phiếu giao nộp sản phẩm, bảng thanh toỏn lương…
- Phương phỏp kế toỏn:
Trờn cơ sở Bảng thanh toỏn tiền lương của từng phõn xưởng và Bảng thanh toỏn tiền lương của đội ngũ cỏn bộ quản lý phõn xưởng, kế toỏn tiền lương tiến hành tổng hợp số tiền lương phải trả trong thỏng và tổng số tiền cụng ty phải nộp cho cỏn bộ cụng nhõn về khoản : BHXH, BHYT, KPCĐ. Số liệu này được chuyển ghi vào “Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội”
Tiền lương phải trả cho cỏn bộ, cụng nhõn viờn:
Nợ TK 622 – chi phớ nhõn cụng trực tiếp: 627 135 635đ Nợ TK 627 – chi phớ sản xuất chung: 125 897 356đ Nợ TK 642 – chi phớ quản lý doanh nghiệp: 87 615 350đ
Cú TK 334 – phải trả cho cụng nhõn viờn: 840 648 341đ Cỏc khoản trớch theo lương:
Nợ TK 622 – chi phớ NC trực tiếp: 75 392 034đ Nợ TK 627 – chi phớ SXC: 15 346 115đ Nợ TK 642 – chi phớ QLDN : 14 264 127đ
Cú TK 338 – phải trả phải nộp khỏc: 105 002 276đ
Sinh viờn: Nguyễn Thị Mai Hương GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh MSV-Lớp : 06A05115N-KT11-15
Trường ĐHKD&CN Hà Nội Khoa Kế Toỏn
Sau đú, kế toỏn tổng hợp kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp vào chi phớ SXKD dở dang để tớnh giỏ thành sản phẩm và ghi sổ Nhật kớ chung (Mẫu biểu 07).
Nợ TK 154 – chi phớ SXKD dở dang: 702 527 669đ Cú TK 622 – chi phớ NC trực tiếp: 702 527 669đ
Cuối thỏng, căn cứ vào sổ Nhật kớ chung, kế toỏn tiến hành ghi vào Sổ cỏi TK 622 (Mẫu biểu 08)
• Kế toỏn tập hợp và phõn bổ chi phớ sản xuất chung
Sinh viờn: Nguyễn Thị Mai Hương GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh MSV-Lớp : 06A05115N-KT11-15