HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THUÉ TẠI CHƯNHÁNH
3.2.2.3. Kế toán thuế GTGT đẫu ra
* Chứng từ và số sách kế toán sử dụng
+ Kế toán chỉ tiết: Lập Hoá đơn GTGT bán ra, căn cứ hóa đơn GTGT bán ra kế toán chỉ tiết vàobảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV bán ra
+ Kế toán tổng hợp: Căn cứ HĐGTGT bán ra kế toán định khoản sau đó vào số nhật ký chung, số cái TK 333, số chỉ tiết TK 3331 và các số chỉ tiết khác có liên quan
* Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng “TK 33311 - Thuế GTGT phải nộp”. Bao gồm 2
tiêu khoản:
-_ Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra của HHDV
- Tai khoan 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu
* Phương pháp hạch toán
Trình tự ghi số và đưa vào tờ khai giống như với thuế GTGT đầu vào
của hàng hóa dịch vụ mua vào
Sau khi hoàn thành công việc bán hàng& CCDV, kế toán lập hoá đơn
GTGT, hóa đơn giá trị gia tăng xí nghiệp sử dụng chung với công ty mẹ là
công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Vật Tư Thiết Bị Đường Sắt
Chứng từ gốc là hoá đơn giá trị gia tăng gồm có 3 liên:
- Liên 1: Lưu tại Công ty - Liên 2: Giao cho khách hàng
tgp doanh nghiép
30 tháng 12 năm 2015 chỉ nhánh xuất bán hàng phụ
'TNHH Thắng Lợi giá xuất kho là 37.982.349 đồng.
Doanh thu bán xế ia 38.700.000 đồng, thuế 10% chưa thu được tiền từ bán hàng
50
*Dựa vào hóa đơn số 0004581 kế toán định khoản như sau
+ Bút toán giá vốn
Nợ TK 6321:37.982.349 (đồng) Có TK 1561 : 37.982.349 (đồng) +Bút toán doanh thu:
Nợ TK1311: 42.570.000 (đồng) Có TK5111:38.700.000 (đồng)
Có TK 33311: 3.870.000 (đồng)
- Căn cứ hoá đơn GTGT đầu ra số 0004581 (phụ biếu 1).Sau khi kiểm
tra các hoá đơn, chứng từ, kế toán ghi bảng kê chứng từ, hoá đơn HHDV bán ra như trên (mẫu số 3.5). Tiếp theo kế toán ghi số liéu vào số nhật ký chung như trên (mẫu số 3.3). Trong phần mềm máy tính kế toán của chi nhánh công ty lúc nhập các định khoản doanh thu thì các tài khoản doanh thu sẽ tự sang số cái mà không xuất hiện trong nhật ký chung ( mấu số 3.3). Sau cùng, kế
toán ghi số liệu vào số cái TK 33311 (mẫu số 3:6) đối với HHDV bán ra và
số chỉ tiết TK 3331 (phụ biểu 3)
51
&
SE2te2eczz=re=srsrretrrrerreszszzsrzrerrsrrss==oe-.8L SG ủA. 021p-“goq 3u 11 80119 *0ử0p voy 93 surg *s°Â OS NEAL...
£ly 160 6b§ IT P16 OS'S SNOL
000°0L8°€
000°00L'8E
LIZ99ZOOLE
tô 8ưyL HLqX HHNL 42
$102/6U0€
6c9y000 19
00yz9 000y£9
£0/0E£006£
dur1 êj8N SđTÒ HHNL 412
€102/619¿
9£5y000 gs
0bS'€6€ Tế
000'€£6.€16
69/6£100St
IEH uenyL SATO HHNL AD
€T0Z/61/81
€Zsy000 Ls
006 €E£ I 000 6S£ €I
69L6E100SP
1eH ướnL SđTỒ HHNL 42,
€10Z//U81
€Zscy000 9€
OPE 98L OPE LIL
69L6E1L00SP
TH ueNYL SIO ALI HHNL 4) 3u99
SIOC/OT/T
18St000 T 2% 0T LOLS ÿn1 gens ang) niga ủA q2†p “go 3uEH “py 0 0 sug 0 0 | | | La 19% LĐ.LD $n) 3gns an) nịq2 ủA g2‡p “goq 3u€H '€
| 0 0 3u0[ | 0 0 | | | La
:9%0,LĐ.LĐ
$nW) sens an n{q2 ủA q3]p “sọu 3u€H 'Ê
0 0 3uoL 0 0 | | | [1
:(L2.LĐ)
3ug) tIổ l1) gổ an) nịga 5gfpt ủà ngÍp “so 30H 'T (@) wo @) â) đ) @| — 4, @ uop sọu |` : ) y
LOLS ny eng tọn8u dgj myn ‘Buyyy “ẤV3Nj L
02142 |
JL212ngJ
| 03 enu2 ng quơoq |ạng 0S VỊI wnui ọn8u uạJ, is s EM [€0] (U42 tại ôg p2 \ HNIA
10z/t1/90
4g8u 2g | dOH
ONOL
AL LVA
daiHON
IX 48
Buang|
ig IML HL IGA NYU dEqN NX BEY 9O ẤL 2002 qu\N 14 :enu độu tọnẩu uạ1, [z0]
“LI/ETOZ/9SI
9s m4 Buoys s1oz meu
ATO :anu) qun 4 [TO]
oay} wey yuny upg) (LOLD/IO nm O84} TOLD ÿ!HỊI yy @1 024/1 way) LOLD/I-10
29S NEA Wu NVd AA HOid ‘YOH DNVH DL ONDHO ‘NOG YOH IM ONYA
es
(44 ep) (41 ep) (44 ep) 90p WIRID suony uv0} gf 0S 18 1onsN 9Ê6'Ê/8'/91 :Â* tọna np.0S €10Z/Z1 Sượu . ơ €6t v61 z1 I€EI tưịA đỏH 3uo1[ n[ 1$A đệW8N !X | Lề Ild4| ÊZUIE 1Đ1é ĐnW 2/3 q3ŒGH Ẳ, . 000°0L8"€ những IIÊI | . ÊeIuậpĂfở tọa tẹnXx | 1 8ưeg[ HLŒX HHNL 148002 | z9yGH|Ị ÊU0E
TE TIL TPS | POT LOT SIL Ay S033 qus yeqd os 92 ON NGML AVON OGAL IyI9D Nala ĐNVH H2YH5 quis jeqd os 1a 868° LOF' Fh:41 HEP Ap oS GNA: yup iA ug vi BA NEP LOL QnyL - ITEee BvONY tý, “ny $10Z/Z1/I€ Xy8u uạq €10Z/01/10 ÊĐ8u 11, NYOHI IYL IY2 ỌS uy dU3N YULL qưIA oda qượu [, ỏ, đữon1[, uạẤủ8N Đuọng pp] (uM2 rẹL ửq e9 900Z/E0/0Z Áv3u 2.Lq-Gề/900Z/S1 9S Œề 0t qượu ưeg) LA-TO 95 NRA ~ yar, doy Bug) ny wa dgrysu ryx-iq 19M mM wWA ngự đệqu wny rr 90 4 8uo2 qượuqu q2 ITEEE UO eT, Teo 0S "9Ê 0s nEJJ
Căn cứ vào Bảng kê hóa đơn „chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào
(Mẫu số 3.2) và Bảng kê hóa đơn ,chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (mẫu số
3.6) kế toán lập tờ khai thuế GTGT (mẫu số 3.7). Kế toán thực hiện khấu trừ
thuê GTGT :
*Bút toán khấu trừ thuế
Doanh nghiệp kết chuyền thuế theo tháng
+ Bút toán kết chuyển thuế tháng 10+ tháng 11 Nợ TK 3331: 549.200.423 (đồng)
Có TK 1331: 549.200.423 (đồng) + Bút toán kết chuyển thuế tháng năm 2015 được phản ánh như sau:
Nợ TK 3331: 124.194.493 đồng Có TK 1331: 124.194.493- đồng Bút toán kết chuyên thuế GTGT được khấu trừ lúc nhập vào phần mềm máy tính sẽ tự vào các số cái tài khoản có liên-quan như 13311, 33311 mà không hiện trên số nhật ký chung
3.2.2.4.Kê khai nộp thuế và quyét todn thuế GTGT
+* Kê khai nộp thuế GTGT Cuối quý, kế toán lập các bảng kê khai tính thuế GTGT phải nộp.
Trong đó kê khai đầy đủ tất cả các chỉ tiêu thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ
bán ra theo từng mức thuế suất quy- định, số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh, số thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang và số thuế GTGT
phải nộp kỳ này củadoanh nghiệp
Chậm nhất ngày bá mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ
iệp phải nộp cho cơ quan thuế tờ khai thuê GTGT theo quý £ A
thuế với
quyết toán)
Kế toán lập đi toán thuế bao gồm :
54
+ Kế toán lập tờ khai thuế GTGT theo quý và quyết toán thuế
+ Căn cứ “ Tờ khai thuế GTGT” và các tài liệu khác liên quan lập báo cáo quyết toán thuế. Hiện nay doanh nghiệp đang sử dụng phần mềm kê khai thuế qua mạng . Trình tự thực hiện như sau
+ Bude 1: Dang ky tai khoản với cơ quan thuế, tại bước này kế toán đăng nhập vào hệ thống phần mềm do cơ quan thuế cung cấp tài khoản sử dụng
+ Bước 2: Đăng ký tờ khai nộp thuế qua mạng , sau khi đăng nhập kế
toỏn lựa chọn tờ khai và kỳ khai thuế mà doanh nghiệp phải ủộp
+ Bước 3: Tạo tờ khai bằng phân mềm HTKT. SauK hi hoàn thành được tờ khai kế toán kết xuất ra file PDF hoặc XML để thực hiện nộp tờ khai ở bước 4
+ Bước 4: Nộp tờ khai qua mạng + Bước 5: Tra cứu tờ khai
Sau đây là tờ khai thuế GTGT quý IV năm 2015 của chỉ nhánh Công
Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Vật Tư Thiết Bị Đường Sắt - Xí Nghiệp Vật Tư Tổng Hợp Vinh thể hiện qua ( mẫu 3.7)
55
RK Ẩ ` :
Mẫu số 3.7. Tờ khai thuế GTGT
TỜ KHAI THUÊ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương thức khẩu trừ)
[01] Ky tính thuế: quý IV năm 2015 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của
|02] Lần đầu: “x” {03] Bổ sung lần thứ: Bộ Tài Chính)
1a người nộp thuế:CHI NHANH CONG TY CO PHAN XUAT NHẬP KHẨU VẶT TƯ THIẾT BỊ ĐƯỜNG SÁT: XỈ NGHIỆP VẶT TƯ TỎNG
"INH
Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số
1 số (huế: 0100106031-005 a chỉ: 144 Đường Nguyễn Trường Tộ Thành Phổ Vinh Tinh Nghệ An tận/ huyện: [08] Tinh/ Thành phố Vinh: _ tỉnh Nghệ An
§n thoại: [10] Fax: [11] Email:
1
hợp được gia hạn: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Chỉ tiêu seen Thuế GTGT
(Chưa có thuế) Không phát sinh hoạt động mua, bắn trong kỳ (đánh dấu “X”) BI]
Thuế GTGT còn được khẩu trừ kỳ trước chuyển sang (22]
Kê khai thuế GTGT phải nộp NSNN
Hàng hoá, dịch vụ (HHDYV) mua vào trong kỳ Giá trị và thuế GTGT cũa hàng hoá, dịch vụ mua vào [23] | 6.736.397.321 [24] 673.394.916
Tổng số thuế GTGT được khẩu trừ kỳ này [25] 673.394.916
Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ Hàng hoá, dịch vụ bán ra không tính thuế GTGT 26] |0 Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thué GTGT ({27]=[29]+[30]+[32}; [28]=[31]+133]) (27] | 8.450.914.126 | [28] 845091413 Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% 2] |0
Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế súât 5% [30] |0 [31] 0
Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuê suât 10% [32] | 8.450.914.126 | [33] 845.091.413 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ({34]=|26|+{27]: [35|E [28]) [34] | 8.450.914.126 | [35] 845.091.413
Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ({36]= [35]- [25]) [36] 171451681
Điều chỉnh tăng, giam thuế GTGT còn được khẩu trừ cũa các kỳ trước
Điều chỉnh giảm - B7] 0
“Dieu chinh Ging [38] 3.823.571
Thué GTGT da nộp ở địa phương khác cia cic HDKD xfy dyng, lắp đặt,bán hàng, bắt động sản ngoại tình [39] 0 Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
Thuế GTGT phải nộp của HĐSXKP trong ky([40a]=[36]-[22]+[37]-[38]- [39120) [40a] 167.872.926 Thuế GTGT mua vào của DADT được bù trừ với thuế GTGT còn PN cia HDSXKD [40b] |0
Thuế GTGT chưa khẩu trừ hết kỳ này (40]= [40a]- [40b)) [40] 161.872.926
ˆ Thuế GTGT chưa khẩu trừ hết kỳ này (nếu J41]=136- 122] [371- I38]- [39]<0) a1 0
Tổng số thuế GTGT để nghị "> [42] 9
Thuế GTGT còn được khẩu trừ chuýên ky sau ((43]= [41]- [42)) J |9
m đoan số liêu khai trên là đúng arate trước pháp luật về những số liệu đã khai..
Ì VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
tên:
¡ chỉ hành nghề số:
Ngày 20 tháng 01 năm 2016-04-04
NGƯỜI NỘP THUÉ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Kỷ, ghỉ rõ họ tên; chức vụ và đóng, dấu (nếu có)
Người nộp thué( da ky)
56
Cụ thể
Trong quý IV năm 2015
- Giá trị HHDV mua vào là 6.736.397.321 đồng, tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 673.394.916 đồng
- Gia trị HHDV bỏn ra là 8.450.914.126 đồng , tổủg số thuế GTGT đầu ra là 845.091.413 đồng
- Trong quý IV năm 2015 có khoản điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, vì trong quý IV năm 2015 doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế ở quý III năm 2015 bị giảm do khách hàng nghiệm thu hạ loại. Nên khoản này được kế toán thuế điều chinh tăng thuếGTGT đầu vào được khấu trừ
- Trong quý IV lúc phát sinh nghiệp vụ điều chỉnh giảm thuế do khách hàng nghiệm thu hạ loại kế toán định khoản như sau
Vị dụ: