Kế toán trưởng
y |
Kế toán Thủ quỹ+ KT Kế toán thu Kế toán kho
Tông hợp Ngân hàng ngân dịch vụ (Thủ kho)
A t A
Ghichú: ——————>_ : Mối quan hệ thủ trưởng
ẨẮ———x+ : Mỗi quan hệ hỗ trợ, đối chiếu Sơ đồ 3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Với sơ đồ như trên , nhiệm vụ của mỗi bộ phận kế toán như sau.
- Kế toỏn trưởng: Là ủgười tổ chức, chỉ đạo và chịu trỏch nhiệm về cụng
tác hạch toán kế toán của công ty. Kế toán trưởng là người có kinh nghiệm, có đạo đức, có chứng chỉ kế toán trưởng. Là hạt nhân quan trọng trong quá trình kinh doanh và phát triển của công ty
-_ Kế toán Tổng hợp: Có nhiệm vụ cập nhật, lập phiếu xuất kho kiêm hóa
đơn bán hàng, tổng hợp số liệu kế toán của công ty, lập báo cáo thuế, báo cáo tài
chính theo quy định của nhà nước trình lên kế toán trưởng.
- Thủ : Thực hiện công việc nhập, xuất, kiếm kê kho hàng của công ty.
toán tu ngân dịch vụ: Chịu trách nhiệm thu tiền của khách theo lệnh bảo hành van jch vụ chuyển sang, viết hóa đơn GTGT cho dịch vụ
ky vao giay ra cổng cho những xe ô tô đã kết thúc cung cấp cho Khách hà Ss
; ` ; — “
quá trình sửa c gong.
- Thủ quỹ: Là người giữ tiền mặt, vàng, đá quý, kim khí quý tại quỹ của công ty. Căn cứ vào các chứng từ phát sinh của kế toán để thu, chỉ tiền vào vào số quỹ. Số quỹ được khoá vào cuối mỗi ngày. Hàng tháng thủ quỹ còn căn cứ và
31
số công nợ để ghi chép số sách, lên bảng số dư để theo dõi thu hoàn tạm ứng của từng người .Tại công ty TNHH ô tô Đông Hải Thủ quỹ kiêm luôn nhiệm vụ là kế toán ngân hàng, có trách nhiệm liên lạch, giao dịch với ngân hàng như chuyén UNC, chuyén séc rút tiền mặt tại ngân hàng.
3.1.2. TỔ chức hình thức sỗ kế toán tai cong ty
- Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán trên máy vi tinh
Hiện công ty đang sử dụng phần mềm SAS 5.0 của Công ty'SIS Việt
Nam. Nên khi cơ sở dữ liệu đã có đầy đủ các thông tin, máy tính có thể tự động truy xuất số liệu theo chương trình kế toán cài đặt để vào số nhật .ký chung, số
cái, số kế toán chỉ tiết theo từng đối tượng được mã hóa và số liệu trên các báo
cáo đến thời điểm nhập liệu.
Sơ đồ trình tự ghi số
TRÌNH TỰ GHI SỐ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KE TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH
ì CHENG HT KETORN IN "HP OA SỐ KẾ TOÁN
- Sé téng hợp
4 ộ - Số chỉ tiết
BANG TONG HOP | | L
CHUNG TU KE —— - Báo cáo tài chính
TOÁN CỦNG LOẠI MÁY VI TÍNH ~ Báo cáo kế toán quản trị
Ghai chit:
"——— ` Nhập số liệu hàng ngày ‘
——> In số, bảo cáo cuôi tháng, cuôi năm + —> Đối chiếu, kiếm tra
'Sơ đồ 3.2. Sơ đồ trình tự ghi số
ộ kê toán áp. (mg tại công chứ ông tác kế toán theo mô hình tập trung.
- Đơn vị tiền tộc sử bngg trong kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ) - Chế độ kế toán áp dụng: : Doanh nghiệp vừa và nhỏ
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
32
+ Nguyên tắc ghi nhận tồn kho: theo giá gốc
+ Phương pháp tính giá trị vật tư: Bình quân
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Đường thẳng - Nguyên tắc ghi nhận chỉ phí đi vay: Ghi nhận vào chỉ phí tài chính
trong năm
- Hach toán thuế GTGT: £heo phương pháp khấu trừ - Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh:thu:-T⁄án thú các nguyên tắc của chuẩn mực kế toán. Các khoản nhận trước của khách hàng không ghi nhận là doanh thu.
- Phương pháp xác định giá vốn hàng bán: tính theo trị giá mua thực tế của hàng xuất kho theo phương pháp đích danh. Theo phương pháp này hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó dé tinh.
- Đặc điểm xác định kết quả bán hàng: công ty xác định kết quả bán hàng theo từng Quý, cuối quý kế toán xác định kết quả theo từng mặt hàng sau đó
cộng dồn để tính tổng . Phương pháp này giúp tông ty theo dõi được tình hình tiêu thụ của từng mặt hàng, xác định rõ đâu là mặt hàng chủ yếu, đưa ra được kế hoạch kinh doanh cho các Quý tiếp theo
- Hệ thống tài khoản mà công tý sử dụng được vận dụng phù hợp và tuân
thủ theo nguyên tắc đượcqui định ở quyết định 48/2006/QD-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ Tài Chính.
3.2. Thực trạng công tác bán hàng tại công ty 3.2.1. Chứng từ sử dụng
Đế /Ốới hănế hóa là xe ô tô lắp ráp trong nước chứng từ kế toán sử
dụng để làm ~ hac toán là: Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của bên xuất bán cho công y 4
Đôi với 6à là xe ô tô nhập khẩu chứng từ kế toán sử dụng để
làm căn cứ hạch toán là: Tờ khai hải quan, hóa đơn vận chuyên, chỉ phí lưu
kho lưu bãi.
33
3.2.2. Tài khoản sử dụng
Một số tài khoản mà công ty sử dụng trong việc hạch toán bán hàng và xác định kêt quả bán hàng như sau:
- TK 156: “hang hoa “
Tài khoản này được chỉ tiết thành hai tài khoản cấp hai
+ TK 1561: “Trị giá mua của hàng hoá”
+ TK 1562: “Phan anh chi phi thu mua hang hoa”
- TK 131: “Phai thu khách hàng”
- TK511: “Doanh thu ban hang”
Tài khoản này được chỉ tiết thành bốn tài khoản cấp hai
+ TK 5111: “Doanh thu bán hàng hóa”
+ TK 5112: “Doanh thu bán các thành phẩm”
+ TK 5113: “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
+ TK 5118: “Doanh thu khác”
Tl). -_ TK 632: “Giá vốn hàng bán”
- TK 642: “Chỉ phí quản lí kinh doanh”
Tài khoản này được ©hỉ tiết thành 7 tài khoản cấp 2:
+ TK6421: Chi phi nhân viên quản lý
+ TK 6423: Chí phí quản lý đồ đùng văn phòng
+ TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
+ TK 6427: Dịch vụ mua ngoài
kết quả kinh doanh”
&3 x
34
3.2.3. Phương pháp xác định giá vốn của công ty a. Nội dung
Giá vốn hàng bán của công ty là trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho để
bán bao gồm trị giá mua thực tế của hàng xuất kho đề bán và chỉ phí vận chuyển
cho lô hàng đã bán đó. Để tổng hợp giá vốn hàng xuất kho trong kỳ phải căn cứ
vào phương pháp tính trị giá mua thực tế của hàng xuất kho phù hợp.
Công y tính trị giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp đích danh
b. Phương pháp tính trị giá mua thực tế của hàng hóa xuất kho:
Tại công ty trị giá mua thực tế hàng xuất kho được tính theo phương pháp đích danh. Theo phương pháp này sản phẩm, vật tư, hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó đề tính. Đây là
phương án tốt nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán; chỉ phí thực tế
phù hợp với doanh thu thực tế. Giá trị của hàng xuất kho đem bán phù hợp với
doanh thu ma né tao ra. Hon nita, gia tri hang tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó.
Ví dụ minh họa cho tính giá vốn hàng xuất kho
VDI:
- Đầu kỳ: Ngày 1/1 tồn 1 xe ô tô tải Hyundai Mighty HD72-3,5T trị giá 533.300.937 đ/1 chiếc,Chỉ phí thu mua hết 8.77 1.989đ.
- Trong kỳ: Ngày 15/1 nhập kho 2 chiếc ô tô tải Hyundai Mighty HD 72-
3,5 T với trị giá mua 533.300.937đ/1 chiếc.Chỉ phí vận chuyển hết 17.543.978đ.
- Ngày 24/02/2016 xuất kho 02 xe ô tô tải Hyundai Mighty HD72-3,5T theo hóa aes cho cống ty cô phần Việt Nam Motors Cần Thơ ký hiệu
- Trị Biãầua = tế giá nhập kho = 533.300.9374/1 chiếc
- Trị giá mua đuổ phân bổ cho hàng hóa tiêu thụ và hàng hóa tồn cuối kỳ - Chỉ phí mua đầu kỳ = 8.771.989đ
- Chi phi mua trong ky = 17.543.978d
35
=>Chi phi thu mua phan bé cho từng sản phẩm xuất kho của công ty:
CP thu mua đầu kỳ + CP thu mua trong kỳ Trị
PBCP thu mua cho = x gia
hang hóa tiêu thụ Trị giá mua đầu kỳ + Trị giá mua trong kỳ mua
tiêu thụ 8.771.989 + 17.543.978
= xí (533.300.937 x'2)
533.300.937 + 533.300.937 x 2
= 17.543.978 đ - Từ đó kế toán xác định trị giá xuất kho:
- Trị giá xuất kho = Trị giá mua + Chỉ phí thu mua
= 533.300.937 x 2+ 17.543.978 = 1.084.145.852 đ - Cuối kỳ kế toán định khoản:
Nợ TK 632: 1.066.601.874 Có TK 1561: 1.066.601:874 Nợ TK 632: 17.543.978 Có TK 1562: 17.543.978
c. Kế toán bán buôn
* Trình tự xử lý chứng từ
Trong phương thức bán buôn công ty sử dụng hình thức bán buôn qua
kho, công ty xuât hàng trực tiếp từ kho giao cho khách hàng, nhân viên bán hàng
cầm hóa đớn ỐTGT và phiếu xuất kho do phòng kế toán lập đến để nhận đủ
hang va giao = ua.
Công ty lập hốa.đơn GTGT; hóa đơn được lập thành 3 liên: liên 1 lưu lại cho kế
toán, liên 2 gia ách hàng, liên 3 dùng thanh toán nội bộ.
SJ =
* Trinh te kétodn `
- Căn cứ vào phiếu xuất kho 12, kế toán phản ánh bút toán giá vôn
36
- Căn cứ vào HĐGTG số 0000271 kế toán định khoản:
Nợ TK 112: 1.287.214.236 Có TK 511: 2 x 585.097.380 = 1.170.194.760 Có TK 3331:117.019.476
- Kế toán vào phần mềm máy tính mở phan hé ban hang va chon “hóa đơn
-_ bán hàng”. Sau đó kế toán nhập dữ liệu vào hóa đơn bán hàng gồm 3 loại thông
_ tin: thông tin về chứng từ, thông tin về hàng hóa, thông tin thuế.
| Cập nhật các thông tin:
-Mã khách hang:
- Dia chi:
- Người mua: Không bắt buộc - Diễn giải:
- Mã NX - TK nợ:
- Số hoá đơn: Số TT hoá đơn để quản lý việc xuất hàng và kê khai thuế - Số Seri: Số sê ri của hoá đơn để lên báo cáo thuê GTGT dau ra
- Ngày lập hoá đơn: Ngày cập nhật phiếu
- Ngày hạch toán: Ngày phát sinh nghiệp vụ kế toán
- Tỷ giá: Nếu theo đối ngoại tệ thì phải chọn ngoại tệ và tỷ giá
- Đơn hàng: Không bắt buộc
- Mã harks gõ mã hàng hoặc nhấn ENTER hiện ra một bảng danh mục hàng hoá vật tư é chon.
chuyển dữ liệu vào ai tiết , số cái 511, 632 và số nhật ký chung,
37
Mẫu số 3.1. Phiếu xuất kho
Đơn vị:CTY TNHH Ô TÔ ĐÔNG HẢI
Địa chỉ: 261 Giải Phóng,Phương Mai