CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
3.2.1. Đặc điểm hoạt động kế toán bán hàng tại Công ty
Công ty cổ phần môi trường và công nghiệp Hà Thành chủ yếu kinh doanh các sản phẩm van nước,vòi nước,ống nước nhựa Tién Phong và các loại ống nước của các hãng kháé, Bán phụ kiện và các thiết bị phụ trợ cho các công trình cấp thoát nước khác:
3.2.1.2 Phương thức bán hàng trong. Công ty CP môi trường và công nghiệp Hà Thành
* Bán buôn
Đặc trưng của bán buôn là bán với số lượng lớn, nhưng hàng hoá được bán buôn vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông. Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh tức là khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết, khi hợp đồng kinh tế đã được
ký kết phòng kế toán của Công ty lập hoá đơn GTGT. Hoá đơn được lập
hàng thu được tiền ngay thì liên thứ 3 trong hoá đơn
cử để thu tiền hàng, kế toán và thủ quỹ dựa vào đó
thủ quỹ sẽ ký tên vi: phiếu thu. Nếu khách hàng yêu cầu cho 1 liên phiếu thu
33
thì tuỳ theo yêu cầu kế toán thu tiền mặt sẽ viết 3 liên phiếu thu sau đó xé ]
liên đóng dau va giao cho khách hàng thể hiện việc thanh toán đã hoàn tất.
Trong phương thức bán buôn, Công ty sử dụng hình thức bán buôn qua
kho. Theo hình thức này, Công ty xuất hàng trực tiếp từ kho giao cho nhan viên bán hàng. Nhân viên bán hàng cầm hoá đơn GTGTềà phiếu xuất kho do
phũng kế toỏn lập đến kho để nhận đủ hàng và mang hàng giao cho ủgười
mua. Hàng hoá được coi là tiêu thụ khi người mua đã nhận và ký xác nhận
trên hoá đơn kiêm phiếu xuất kho. Việc thanh toán tiền hàng có thể bằng tiền
mặt hoặc tiên gửi
* Bán lẻ lớn
Phương thức bán lẻ lớn thì cũng tương tự giống như phương thức bán buôn tuy nhiên bán với số lượng ít hơn bán buôn, khách hàng không thường xuyên như bán buôn.
Trờn cơ sở đặt hàng của ủgười mua, phũng kế toỏn lập hoỏ đơn GTGT,
hoá đơn GTGT được viết thành 3 liên
Dựa vào hoá đơn GTGT kế toán công nợ viết phiếu thu và thủ quỹ dựa
vào phiếu thu đó để thu tiền hàng. Khi đã nhận đủ số tiền hàng theo hoá đơn
của nhân viên bán hàng thủ quỹ sẽ ký vào phiếu thu.
Phương thức bán lẻ lớn, Công ty áp dụng hình thức bán qua kho.
* Bán lẻ nhỏ
Hình thức bán lẻ nhỏ được áp dụng tại kho của Công ty, khách hàng đến trực tiếp kho của Côn§ ty để mua hàng. Công ty thực hiện bán lẻ theo
tiền tập trung tức là khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá đơn GTGT. Trường hợp bán lẻ nhưng khách hàng yêu cầu i kế toán hàng hoá cũng lập hoá đơn GTGT sau đó
lên Về hang 2 liên. Sau khi đã giao hàng và thu tiền xong, Kỳ ách nhiệm nộp tiền hàng cho phòng kế toán kèm hoá
đơn GTGT (Liên 3 Ê liên xanh).
* Bán hàng theo phương thức gửi hàng
34
Theo phương thức này, công ty gửi hàng cho khách hàng trên cơ sở của thoả thuận trong hợp đồng mua bán hàng giữa hai bên và giao hàng tại địa điêm đã quy ước trong hợp đồng. Khi xuất kho gửi đi, hàng vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty, chỉ khi nào khách hàng đã trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán thì khi ây hàng mới chuyền quyền sở hữu và được ghi nhận doanh thu
bán hàng.
3.2.1.3 Phương thức thanh toán trong Công ty CP môi trường Và công nghiệp Hà Thành
* Thanh toán bằng tiền mặt : Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, nghĩa là khi giao hàng cho người mua thì người mua nộp tiền ngay cho thủ quỹ. Theo phương thức này khách hàng có thể được hưởng chiết khấu theo hóa đơn.
* Thanh toán không dùng tiền mặt : Chuyên khoan qua ngân hàng và séc.
3.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng
3.2.2.1 Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ
a) Chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán công ty sử dụng:
- Hóa đơn GTGT (mẫu số 01—GTKT)
- Phiếu xuất kho
- Phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng
b)Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 511.— “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
Ngoài ra kế toán còn Sử dụng một số tài khoản như: 111, 112, 131, 156, 3331,...
©) Trình tự hạch toán
> căn cứ vào nghiệp vụ bán hàng phát sinh và phiêu xuất
Hà ga ý
kho, kế tôán tiến hành lập HĐGTGT.
`ằ Q
Trên b àng của người mua, phòng kế toán lập hoá đơn GTGT, Ny Š
hoá đơn GTGT dugcwiét thanh 3 lién
lên] Lara tại gộc.
+ Liên 2: Giao cho khách hàng.
+ Liên 3: Dùng để thanh toán.
35
Ví dụ 1: Ngày 01/12/2015 Công ty bán 200 cây ống nhựa Tiền Phong Co 90 cho doanh nghiệp tư nhân Thắng Tư. Giá bán chưa có thuế là 33.000.000 đồng, thuê GTGT 10%, chưa thanh toán tiền hàng.
Theo ví dụ trên, thì căn cứ lượng hàng thực xuất ở phiếu xuất kho, kế toán việt Hóa đơn GTGT theo mẫu số 3.1 sau:
Mẫu số 3.1: Hóa đơn GTGT Đơn vị: Cty CPMT&CN Hà Thành Mẫu số: 01GTKT3/001
Địa chỉ: Từ Liên-Hà Nội Théo QÐĐ: 48/2006/QĐ— BTC
Ngày 14 tháng 9 năm 2006của BTC
Số ; 0032508
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 01 tháng 12 năm 2015
Đơn vị bán hàng: CTYCPMT&CN Hà Thành Mã số thuế: 010681238
Địa chỉ: C14-Bắc Hà đường Tố Hữu, Nam Từ Liêm-TP Hà Nội
Họ và tên người mua: Doanh Nghiệp Tư Nhân Thắng Tư
Mã số thuế: 0103 213 345 Địa chỉ: Số 79 Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐV tính | Số lượng | Don gid | Thành tiền
1 2 3 4 5° 6=4x5
1 Ống Co 90 Tiên Phong Cây 200 165.000] 33.000.000
Cộng tiên hàng: 33.000.000
GT: 10% Tiên thuê GTGT: 3.300.000
F3 Tổng cộng tiền thanh toán: 36.300.000
( dâu tiện ba trăm nghìn đông chăn
S$ Ngày 01 tháng 12 năm 2015
Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Kỹ, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Kế toán ghi bút toán phản ánh doanh thu bán hàng như sau:
36
3.3) dé thuận lợi cho việc theo dõi. Cuối tháng,
Mẫu số 3.2: Bảng kê chỉ tiết chứng từ ghi nợ TK 131
Nợ TK 131: 36.300.000 đồng
Có TK 511: 33.000.000 đồng Có TK 3331: 3.300.000 đồng
Hàng hóa bán được trong ngày được kế toán phản ánh trên bảng kê chi tiết chứng từ ghi nợ TK 131 (mẫu số 3. 2) và chứng từ ghi nợ TK 111 (mẫu số
Công ty Cỗ phần MT&CN Hà Thành MST: 010681238
BẢNG KÊ CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 131
kế toán tập hợp số liệu lập số cái TK 511 — “Doanh thu bán hang” (theo mau sé 3.4)
Mau : CTT25/AC SO: 26
Ghỉ có các TK liên quan Tháng 12 năm 2015
ÐĐVT: Đông Việt Nam
Chứng từ - Ghi nợ TK Ghi có các TK
Số | Ngày Diễn giải 131
hiền | Hưng TK 511 TK 3331
1/12. | Ban ong CO 90 TR (DNIN Thang Tu) 36.300.000 | — 33.000.000| 3.300.000 1/12 | Bán ống C2 60 TP @ỗ Văn) 10.000.000 9.090.909 | — 909.091 1⁄12 | Bán cútchếch 140TP (Hà) 6.000.000 5454545| — 545455 1⁄12 | Bán ống C260 TP @ào Hà) 10.000.000 90.909.09 | — 909.091 1⁄12 | Bán ống nhiệt ¿32 TP.(EÊ) 10.000.000| 90.90.909| 909.091 1/12 | Bán cút 110 TP(Hoảng Dân) 10.300.000 9363636| 936364 2/12 dù Ko)” TC LÔN, PHUN a 14.000.000| 12727273| 1.272.727 4/12 See tiie ~ y a Hai 37.000.000] 33.636.364| 3.363.636
@2110 TP (Cy ie. XNK Thuận 357.200.000 | _ 324.727.273 | 32.472.727 van eta 50. Vespo (Cty 63.000.000| 57272.727| 5.727.273
sina &šđiềng Kỳ)
ằ 1.197.882.191 | 1.088.983.810 | 108.898.381
Ngày 31 tháng 12 năm 2015.
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
37
(Ký, họ tên)
Mẫu số 3.3: Bảng kê chỉ tiết chứng từ 111
Cty CPMT&CN Ha Thanh
MST: 010681238 Mẫu : CTT25/AC
Số : 21
BANG KÊ CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI NỢ TK1I1
Ghi có các TK liên quan
Tháng 12 năm 2015
ÐĐVT: Đẳng Việt Nam
Chứng từ Số | Ngày Diễn giải Ghing TK . Ghi cổ các TK
hiệu | tháng 11 TK 511 TK 3331
Thu tiền bán ống Co 34 của Đã
112 [vài Š ana 7.300.000) 6.636.364 663.636
Thu tiên bán cút 90,chếch 90,Tê
Đề L1 cha Chi Van Tame — * 174300.00| 15.727273| 1.572.727 1/12 _ lên bán van cửa 40 của chú 10.500.000] >’ 9.545.455] 954.545
Th tié 7 ° = `
1/12 | au hen ban Fao MiHla cua chj 10.600.000] 9.636.364] 963.636 1⁄12 a tiền bán Fao MiHa của chú 10.600.000| 9.636364| 963.636 1⁄12 nà tiên bán Ông C2 27T Mảa chị | Axo cool 6636636| 636364 2/12 | Thu tiền bỏn Van 50/4ỉQcủa6ụ | 3% 309.0001 34818182| 3481818 Hong
30/12 | Thu tien ban cust POjerit 140 eta cô Hồng 17300.00| 15.727.273) 1.572.727 30/12 An lên báp ĐỌNG vo! Sanvea, ta u 1720000 15.727.273| 1.572.727
Thu tiên bán ông nhiệt nóng,nhiệt 16.500.000| 15.000.000| 1.500.000
tung lạnh ¿32 TP của chị Lan -
31/12 |Thu tiền bán vòi Mihá của cô Hỗng|_ 16.500.000| 15.000.000| 1.500.000
Tổng 5.838.828.337| 5.308.025.761 530.802.576
Ngày 31 tháng 12 năm 2015.
38
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Mẫu số 3.4: Số cái TK 511 _
Đơn vị: Cty CPMT&CN Hà Thành
Địa chỉ: : C14-Bắc Hà đường Tố Hữu, Nam Từ
“Doanh thu BH&CCDV”
Mẫu số S02c1-DNN
(Ban hành theo QD sé 48/2006/QD-BTC
(Ky, ho tén)
LiỆm-BIN „..._ "gày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỐ CÁI
Tháng 12 năm 2015
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511
ÐĐVT: Đông Việt Nam
- 5
| Ngay, | Chứng từ ghỉ số sat, Số tiền
than Ngày Diễn giải bc
:ghỉ sô SH tháng ho Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng
| 12 | HĐ4177 | 112 | Đếm ông Co20TP (ĐNTN | ¡ạy 33.000.000
| Thăng Tư)
1/12 | HĐ4178 | 1⁄12 | Bán ống Cz60,C0 34TP 11 6.636.364
(Đỗ Văn) 131 9.090.909
| Ban cut 90,chéch 90,Té 110 pe707.078
| 112 | HĐ4179 | 1/12 (Chú Văn). 111 727.
[1⁄12 | HĐ4180 | 1⁄12 |Bánvaneửa40,cútchếch | 111 9.545.455
| 140(chú Hà) 131 5.454.545
1⁄12 | HĐ418I | 1⁄12 | Bán Fao MiHa (chị Hoa) 111 9.636.364
30/12 | HD 4430 | 30/12 | Bán cút 90,vòiSanwa (Tú) | 111 15.727.273
Bán ông C2 110 TP (Cty 31/12 | HB 4434 | 31/12-] TNHH TMDT XNK 131 324.727.273
Thuan Phat) Bán van cửa 50 Vespo
31/12 | HB 4435 | 31/12 | (Cty CPXD hạ tầng 131 57.272.127
Hồng Kỳ) 31/12 31/12 | Két chuyénsangTK 911 | 911 | 6.397.009.571
< | Cong sé phat sinh thang 6.397.009.571 | 6.397.009.571
Ì € Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký tên, đóng dấu)
Cuối tháng, kể toán tổng hợp doanh thu bán hàng và kết chuyền vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh là 6.397.009.571 đồng
Kế toán ghi bút toán kết chuyên như sau:
39
Nợ TK 511: 6.397.009.571 đồng
Có TK 911: 6.397.009.571 đồng 3.2.2.2 Kê toán giá vốn hàng bán
4) Chứng từ sử dụng.
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu xuất kho.
- Bảng kê chỉ tiết chứng từ.
- Số cái TK 632.
b) Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 632 ~ “Giá vốn hàng bán” đề phản ánh giá vốn hàng bán của các mặt hàng.Hiện này thì công ty chưa mở chỉ tiết đối với tài
khoản giá vốn hàng bán
©)Phương pháp xác định trị giá vẫn của hàng hóa.
Giá vốn hàng bán được tính qua 3 bước sau:
- Bước 1: Tính giá mua thực tế của hàng xuất kho.
Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước — xuất trước
- Bước 2: Tính chỉ phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán trong ky.
Chi phớ thu mua ô= Chi phi thu mua Giá trị phân bổ hàng tôn + phát sinh trong Trị giá mua
thumua = dau ky ky hàng xuất bán
phân bổ x trong kỳ
ho hà ơ 5
ton đầu kỳ nhập trong kỳ
2 .
Bước 3: Tính frigiá vốn ang xuat ban.
sé Chỉ phí thu mua phân bổ
Trị giá vốn=` _ os mua hàng xuất bán + cho hàng xuất bán hàng xuất bá `
Ví du 2 :Tình hình nhập , xuất ống nhiệt tiền phong tháng 12 năm
2015 của Công ty cổ phần môi trường và công nghiệp Hà Thành .
40
Ton đâu tháng : 200 ống nhiệt tiền phong đơn giá 150 nghin/éng
Ngày 08/12 nhập 300 ống nhiệt tiền phong đơn giá nhập 152 nghin/éng Ngày 12/12 nhập 200 ông nhiệt tiền phong đơn giá nhập 152 nghin/éng Ngày 15/12 xuất 250 ống nhiệt tiền phong
Ngày 17/12 nhập 400 ống nhiệt tiền phong đơn nhập 153 nghìn/ống Ngày 28/12 xuất 500 ống nhiệt tiền phong
Trị giá vốn xuất bán ngày 15/12/2015 Trị giá vốn =(200*150)+(50*152)=37.600.000
Trị giá vốn xuất bán ngày 28/12/2015 Trị giá vốn =( 350*152)+(150*153)= 76.150.000 d)Trình tự hạch toán
Kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được viết thành 3 liên phi đầy đủ thông tin hàng hóa xuất. Sau khi kế toán viết xong phiếu xuất kho được chuyển tới tất cả các bộ phận có liên quan ký tên và phiếu. Kế toán
thống kê giao 1 liên lưu tại số gốc, 1 liên giao cho người nhận và 1 liên giao
cho thủ kho.
Căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ xuất bán hàng hóa, kế toán ghi nhận
các nghiệp vụ phản ánh trị giá vốn hàng hóa xuất bán trong bảng kê chỉ tiết
chứng từ. Cuối tháng, kế toán đối chiếu, tập hợp số liệu lập Sổ cái TK 632 —
“Giá vốn hàng bán”
Căn cứ vào ví dụ 1 ở phần Kế toán doanh thu BH&CCDV: Kế toán lập phiếu xuất kho được thể hiện qua mau so 3.5
4]
x & 2 A oge
Mau sô 3.6: Bảng kê chỉ tiết chứng từ ghi có TK 156
Cty CPMT&CN Ha Thanh
MST: 010681238 Mẫu : CTT25/AC
Số :28
BANG KE CHI TIET CHUNG TU GHI COTK 156
Thang 12 nam 2015
DVT: Dong Viet Nam
Chứng từ Ghi nợ các
Kone TK
Ngày Diễn giải SL | Ghi có TK 156
Số hiệu TK 632
tháng
PXK10 | 01/12 [Pan one Co20TP (DNTN Thắng Tư) 200 32.891.819| 32.891.819
PXK II | 01/12 lống C¡ ¿76 Tiền Phong | 20 15.402637| 15.402.637
\ PXK 12 | 01/12 |Óng Thoát nước 90 14 15.402.637| 15.402.637 Px 01/12 |Côn thu 110/76 . | 30 14.710.000| 14.710.000
PXK 272 | 31/12 |Đồng hồ Vikido 6 64.917.820] 64.917.820 PXK 273 | 31/12 | Van cửa ÿ90 4 133.298.548| 133.298.548 PXK 274 | 31/12 |Chếch ¿50 Tiền Phong | 100 56.595.182| 56.595.182 PXK 275 | 31/12 |Ga thoat nuéc KKK 3 68.602.091| 68.602.091 PXK 276 | 31/12 {Ong Ci $125:TP 1 56.595.182| 56.595.182
Tổng 6.363.214.633| 6.363.214.633
Ngày 31 tháng 12 năm 201 5.
Kế toán trưởng
4 (Ky, ho tén)
€
SE
# vào chứng từ gốc, kế toán tập hợp số liệu lập số cái €
ay TK 632 phan 4uh giá Se hàng xuất bán trong tháng 12/2015 theo mẫu số 3.7
Sau:
he „3
43
Mẫu số 3.7: Số cái TK 632 — Giá vốn hàng bán Đơn vị: Cty CPMT&CN Hà Thành ừ Liêm- nen ‘Cl 4-Bac Hà đường Tế Hữu, Nam (Ban hành theo QD sé 48/2006/OD-BTC Mẫu số S02c1-DNN
„_... "gày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SO CAI Tháng 12 năm 2015 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632
DVT: Dong Viet Nam
Chứng từ ghi số Số Số nên
¡Ngày, hiệu
Lang Số hiệu |Ngày tiện giã a No Có
| thang .
| img
| A B C D E 1 2
Sô dư đâu tháng Số PS trong tháng
1⁄12 | PXK10 | 1⁄12 | Bán ông Co90TP (DNTN '[ 1s6 |” 39 991.819 Thăng Tư)
112 | PXKII | 1/12 | éng Ci 676 Tién Phone. | 156 15.402.637 W12 | PXK 12 | 1/12 | Gag Thodt nudc 690 156 15.402.637
31/12 | PXK 275 | 31/12ẽ Ga thoỏt nướeKKK 156 68.602.091 31/12 | PXK 276 | 31⁄12 | Óng C¡ ÿ125 TP 156 56.595.182
31/12 31/12 |Két chuyén sang TK 911 6.363.214.633
Cộng số phát sinh tháng 6.363.214.633| 6.363.214.633
Ngày 31 thang 12 năm 2015
Kế toán trưởng Giám đốc
$_ (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
ing 12 dăm 2015, kế toán đã tổng hợp giá vốn hàng bán kết >
chuyển vào xác định kết quả kinh doanh là 6.363.214.633 đồng.
Kế toán ghi but toán chuyển như sau:
Nợ TK 911: 6.363.214.633 đồng
Có TK 632: 6.363.214.633 đồng.
44
3.2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ
a) Chứng từ sử dụng
Kế toán sử dụng các chứng từ sau :
- Phiéu chỉ ,Hóa đơn GTGT
- Uy nhiém chi
b) Tai khoan sir dung
Để phản ánh số chiết khấu thương mại , hàng bán bì trả lại ,piảm giá hàng bán cho khách hàng thực tế phát sinh trong kỳ kế toán sử đựng TK521 hiện nay công ty chưa mở tài khoản chỉ tiết cho tài khoản chiết khấu thương mại.
e) Trình tự hoạch toán
Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chiết khấu thương mại ,giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại kế toán dựa vào chứng từ
có liên quan như : phiếu chi , hóa đơn ,...để cập nhật số liệu vào bảng kê chi
tiết .Cuối tháng lập ra số cái TK521—“ Chiết khẩu thương mại ”
Trong tháng 12/2015, tại công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu .
3.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
3.2.3.1. Kế toán chỉ phí quan lý kinh doanh
a)Chứng từ sử dụng
Kế toán sử dụng các chứng từ sau:
- Phiếu chi, Hóa đơn GTGT
và các khoản chỉ phí này nhằm xác định chính xác số
ỳ, phue. a cho việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh,
⁄2~ — “Chi phi quan ly kinh doanh”, Công ty không mở tài khoản chi tiét cho chi phi ban hang va chi phi quan ly doanh nghiép
45
Kế toán căn cứ vào các chứng từ để hạch toán và ghi vào số phí, lệ phí phải nộp và các chỉ phí khác phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ để hoạch toán và ghi vào số.
©)Trình tự hạch toán
Hàng ngày, khi phát sinh các khoản chỉ, kế toán dựa vào các chứng từ
có liên quan như: Phiếu chi, hóa đơn mua hàng,... để cập nhật số liệu vào
bảng kê chỉ tiết. Cuối tháng lập ra sổ cái TK 642/~ *Chỉ phí quản lý kinh
doanh”.
Vĩ dụ 3: Ngày 06 tháng 12 năm 2015, thanh toán tiền phí chuyển tiền cho Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Hà Tây, số tiền là 19.860 đồng. Đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Kế toán Công ty sẽ lập Phiếu chi như mẫu số 3.8 sau:
Mẫu số 3.8: Phiếu chỉ
Mẫu số 02- TT Đơn vị: Cty CPMT&CN Hà Thành (Ban hành theo QÐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Dia chi: : C14-Bac Hà đường Tô Hữu, Nam Từ Liêm-HN ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIEU CHI Quyền số: 41 Ngày 06 tháng 12 năm 2015 Họ, tên người nhận tiền: Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Hà Tây _
Địa chỉ: 63 Quang Trung- Hà Đông
Lý do chỉ: Phí chuyển tiền Số tiền : 19.860 đ (Viết bằng eh#): Mười chín nghìn tám trăm sáu mươi đồng
Đã nhận di sé tién (Viét bang chit): Mudi chin nghin tam tram sáu mươi đồng
r Ngày 06 tháng 12 năm 2015
1 6 i Người nhận
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ gư 3 (Ky, ho tén, Go: dấu) & ho tén) (Ky, ho tén) (Ky, ho tén)
No TK‘642: 19.860 ding
Có TK 112: 19.860 đồng
46
Căn cứ vào bảng kê chỉ tiết chứng từ. Kế toán tiến hành lập Sổ cái TK
642 — “Chi phí quản lý kinh doanh”
ty trong kỳ được thể hiện qua mẫu số 3.9 sau:
Mẫu số 3.9: Số cái TK 642 — “Chi phi QLKD”
Đơn vị: Cty CPMT&CN Hà Thành
Địa chỉ: C14-Bắc Hà đường Tế Hữu, Nam Từ
để theo dõi chỉ phí kinh doanh của Công
Mẫu số S02c1-DNN
(Ban hành theo QD sé 48/2006/OD-BTC
Liêm-HN ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỐ CÁI
Tháng 12 năm 2015
Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh
Số hiệu: 642
ÐĐVT: Đông Việt Nam
an Chứng từ ghi số F Ss Số tiền
Bọ Í số niệu | Ngày, ử 2 thang siunn a Mó Nợ Ỷ rs
A B C D E 1 2
Sô dư đâu tháng
Số PS trong tháng
5/12 | PC04 | 5/12 |Phíbưuphâm 111 49.430
6/12 | PC07 | 6/12 | Phíchuyến tiên 112. 19.860 11/12 | PCI11 | 11/12 | Phí chuyên tiền 112 36.240 12/12 | PC13 | 12⁄12 | Phíchuyêntiên 112 53.850 12/12] PC15 | 12/12 | Phírútsớm 112 11.000
30/12 | PC50 | 30/12 | Phí quản lý TK 112 5.500 31/12 51 | 31⁄12 | Phí bưu phẩm 111 17.090 31/12 [ Sp Ket chuyển sang TK 911 | 911 14.590.259
- ¿| Cộng số PS tháng 14.590.259 | 14.590.259
—` 7; Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người g Kế toán trưởng Giám đốc
(Kỹ, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
47