nghiệp phát triển các | nghiệp xuất khẩu, đây | nghiệp xuất khấu, lĩnh vực thiết yếu cho | mạnh tiêu thụ hàng | đây mạnh tiêu thụ
người dân trong nước. | hóa, dịch vụ ra nước | hàng hóa, dịch vụ ra Tăng năng suất lao | ngoài. Có khả năng tạo |nước ngoài, phát động, hạ giá thành để | ra công bằng trong việc | triển các lĩnh vực cạnh tranh thuận lợi ở | thu thuế, thúc đây các | thiết yếu cho người trong và ngoài nước, | doanh nghiệp cải tiến | dân trong nước. Hạ có khả năng tạo ra | quản lý, tăng năng suất | giá thành để cạnh công bằng trong việc | lao động. tranh thuận lợi ở
thu thuế. trong va ngoài nước,
Có khả năng tạo ra công bằng trong việc thu thuế, thúc đẩy các doanh nghiệp cải tiễn quản lý.
4. Truy thu thuế là gì? Có phải mọi trường hợp truy thu thuế đều xuất phát từ hành vi vi phạm pháp luật thuế không? Tại sao?
Truy thu thuế là I quyết định hành chính của cơ quan thuế đối với các đối tượng chịu thuế mà chưa nộp thuế hay nộp chưa đủ tiền thuế.
Truy thu thuế được xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau chứ không phải chỉ do hành vi vi phạm pháp luật của đối tượng nộp thuế. Về bản chất, truy thu thuế là quyết
định hành chính yêu cầu chủ thê chưa có nộp đủ thuế thực hiện day đủ nghĩa vụ của mình chứ không cân phải là quyết định xử phạt vi phạm hành chính, và nguyên nhân của việc chậm nộp thuê có thể do chủ quan, khách quan cô ý hoặc vô tình vi phạm. Nếu xác định được việc nộp thuê trễ là do hành vi cô ý vi phạm pháp luật thì cơ quan có thấm quyền có thể sẽ ra quyết định xử phạt vị phạm hành chính, thậm chí là có trách nhiệm hình sự cho
chủ thê vi phạm.
23
5. Nhận xét về trường hợp một cá nhân hoặc tổ chức được người nộp thuế ủy quyền (thông qua hợp đồng dịch vụ hoặc ủy quyền dân sự - sau đây gọi là người được ủy quyền) để thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, nhưng người được ủy quyền không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thuế của người nộp thuế?
Một cá nhân hoặc tô chức được người nộp thuế ủy quyền để thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế nhưng lại không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ của người nộp thuế thì khiến cho người nộp thuế không hoàn thành đúng nghĩa vụ thuế của họ, đồng thoi vi pham giao dịch dân sự theo sự thỏa thuận giữa hai bên. Theo đó, người nộp thuế phải có trách nhiệm thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp thuế, tiền phạt theo Luật Quản lý thuế 2019. Đồng thời, người được ủy quyền nộp thuế cũng cần phải bồi thường cho người nộp thuế dựa trên thỏa thuận của đôi bên theo quy định tại khoản 6 điều 565 BLDS 2015.
II. Nhận định Dung/sai 1. Thuế ra đời cùng với sự ra đời của nhà nước tư sản.
Nhận định sai.
Thuế ra đời từ khi Nhà nước xuất hiện, tức là thời kỳ nhà nước chiếm hữu nô lệ. Thuế là các khoản đóng góp bắt buộc đối với các thành viên trong xã hội có sự chuyên biến sâu sắc, xuất hiện chế độ tư hữu và phân hóa giàu nghèo, phân chia giai cấp đề duy trì sự tồn tại của Nhà nước.
2. Thuế mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp.
Nhận định sai.
Trong quan hệ thuế, nguoi nop thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước
nhưng Nhà nước không nhất thiết phải hoàn trả lại cho chính người nộp thuế những lợi
ích tương xứng ngang bằng về mặt giá trị so với số thuế mà họ đã nộp. Họ được hoàn trả gián tiếp thông qua việc Nhà nước sử dụng thuế đó thực hiện các nhu cầu chung của xã hội.
3. Một tổ chức, cá nhân chỉ có thể là người nộp thuế của một sắc thuế.
Nhận định sai.
Một tổ chức, cá nhân có thê là người nộp thuế của nhiều sắc thuế khác nhau.
24
Ví dụ: Doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá, dịch vụ đều phải nộp thuế TNDN khi phát sinh thu nhập. Nếu doanh nghiệp này nhập hàng hoá từ nước ngoài về kinh doanh thì còn
phải chịu thêm thuê xuất nhập khâu.
4. Người nộp thuế không có nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế khi được hưởng thuế suất 0%.
Nhận định sai
CSPL: điểm đ khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC
Căn cứ theo quy định trên, người nộp thuê vẫn phải có nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế khi hưởng thuế suất 0%. Trong trường hợp là đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% thì mới không cần phải đăng
ký kê khai và nộp thuế khi được hưởng thuế suất 0%.
5. Truy thu thuế luôn là hệ quả tất yếu của hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Nhận định sai.
Không phải lúc nào truy thu thuế cũng luôn là hệ quả tất yếu của hành vi vi phạm pháp luật thuế. Mà có thê là do nhằm lẫn trong kê khai do có nhiều mức thuế suất khác nhau
đối với các loại hàng hóa, dịch vụ khác nhau nên dễ nhằm lẫn trong việc xác định mức thuế hoặc do thay đổi trong việc thực hiện chế độ miễn, giảm thuế nên mới bị truy thu thuế.
6. Cơ quan thuế các cấp là cơ quan duy nhất có thẳm quyền thu các loại thuế theo quy định của pháp luật.
Nhận định sai.
Cơ sở pháp lý: Điều 12 Luật Hải quan 2014.
Không phải chỉ có cơ quan thuế các cấp là cơ quan duy nhất có thẩm quyên thu các loại thuế theo quy định của pháp luật mà còn có các cơ quan khác như cơ quan Hải quan (quy định tại Điều 12 Luật Hải quan 2014: “[... ] tô chức thực hiện pháp luật về thuế đối với hàng hóa xuất khâu, nhập khẩu, [... ] và chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khâu, nhập
khau.”) và các chủ thê khác được Ủy quyền thực hiện thu một số loại thuế theo quy định của Bộ Tài chính.
25
7. Người chịu thuế là đối tượng chịu thuế Nhận định Sa.
Đối tượng chịu thuế là hàng hóa, dịch vụ, tải sản, thu nhập hoặc lợi ích vật chất khác mà sắc thuế tác động đến đề phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế. Theo đó, người chịu thuế chính là chủ thê đứng ra chịu những khoản thuế phát sinh từ những hoạt động
trên. Đối tượng chịu thuế ở đây là chỉ vật, dịch vụ nói chung không phải người, con
người không thê là đôi tượng chịu thuế.
8. Thuế suất tỷ lệ có định là loại thuế suất tăng trên toàn bộ phần tăng của giá trị tính thuế.
Nhận định Sai
Loại thuế suất tăng trên toàn bộ phần tăng của giá trị tính thuế được gọi là thuế suất tương đôi lũy tiến. Còn thuế suất tý lệ có định là thuế suất được ấn định bằng một con số cô định tuyệt đối trên một đơn vị thuế.
IV. Câu hỏi nâng cao
1. Vì sao thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng cao hơn tại các quốc gia đang và kém
phát triển?
Thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng cao hơn tại các quốc gia đang và kém phát triển vì :
+ Ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả thị trường vì thuê được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ.
+ Cơ quan thu thuế dễ dàng hơn.
+ Dễ thu vì được cấu thành giá hàng hóa và dịch vụ. Hầu hết các nước nghèo, chậm phát triển coi thuế gián thu là nguồn thu chủ yếu ngược lại thì các nước phát triển lây thuế trực thu làm nguồn thu chính của ngân sách.
+ Đối với loại thuế trực thu sẽ dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế hoặc dễ xảy ra tình trang tron, lậu thuế, còn đối với loại thuế gián thu thì người nộp thuế không có gánh nặng về thuế, việc nộp thuế sẽ như một phần tất yếu khi sử dụng, tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.
26