Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty
Chú thích: ————> Ghi hàng ngày
ô----* Quan hệ đối chiều, kiểm tra
=——— Ghi cuối kỳ
Theo hình thức này, hằng ngầy kế toán công ty căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra tỉnhd hợp lệ, hợp pháp kế toán sẽ vào số nhật ký chung, sau đố căn cứ vào.số liệu đã ghi trên số nhất ký chung để ghi vào số cái các tài
khoản oti fon : sinh được hi
liệu trên số cát
số liệu đã ghi ái và bảng tổng hợp chỉ tiết được dùng để lập báo cáo tài
chính , ee
thoi, với việc ghi số nhật ký chung, các nghiệp vụ phát
số; thẻ chỉ tiết liên quan . Cuối kỳ, kế toán cộng số
>
đối phát sinh , sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp
29
3.1.3. Hệ thống tài khoản áp dụng
Tại DN dựa theo chế độ kế toán ban hành theo QD 48/2006/QD -BTC ban hành ngày 14/09/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính
bộ tài chính hệ thống tài khoản được trình bày ở phụ biểu 01)
3.1.4 Chế độ kế toán áp dung tai công ty
Công ty TNHH XD&TM Hải quan áp dụng chế độ kế toán do bộ tài chính ban hành theo :QÐ 48/2006/QĐ ~BTC ban hành ngày 14/09/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính
+ Công ty đã sử dụng các loại chứng từ sau :
s _ Phiếu chỉ tiền mặt ,phiếu thu tiền mặt s_ Phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho ,thẻ khơ
e Hoa don bán hàng
e_ Một số chứng từ khác + Về báo cáo tài chính
Doanh nghiệp lập báo cáo tài chính theo:QÐ 48/2006/QĐÐ -BTC ban hành ngày
14/09/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính
Các báo cáo tài chính phải nộp bao gồm ?
© Bang can đối kế toán
© Bao cdo két qua hoạt động Kinh doanh
© Bao cdo lưu chuyén tiên tệ
® Thuyết minh báo cáo tải chính
+ Phương pháp Án]
*_ Doanh nghiệp hạch toán hang tồn kho theo phương pháp kê khai thường
Xuyên
30
e Phuong php tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ
e Phương pháp tính thuế GTGT : doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
3.2. Kế toán quá trình bán hàng
3.2.1. Phương thức bán hàng
Hiện nay công ty đang áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp, đại lý ký
gửi đề đem lại hiệu quả tối đa cho công ty
¢ Phương thức bán hàng trực tiếp . Là phương thuc giao hàng cho người mua trực tiếp tại kHo của công ty .số hàng
bán này sau khi giao cho người mua có thể tiền ngay hoặc được người mua chấp nhận thanh toán. Vì vậy khi sản phẩm xuất bán được coi là hoàn thiện
¢ Ban lé qua kho theo hình thức trực tiếp
Hình thức bán lẻ nhỏ được áp dụng tại kho của công ty, khách hàng đến trực
tiếp kho của công ty để mua hàng.Công ty thực hiện bán lẻ theo phương thức thu tiền tập trung tức là khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa thì kế toán lập hóa
đơn GTGT.Trường hợp bán lẻ nhưng khách-hàng yêu cầu mang hàng đến tân
nhà thì nhân viên kế toán cũng lập hóa đơn GTGT 2 liên r giao cho nhân viên bán hàng. Sau khi đac giao hàng và thu tiền xong ,nhân viên bán hàng có trách
nhiệm giao tiền hàng cho phòng kế toán kèm theo hóa đơn GTGT lien 3
3.2.2 Phương thức thanh toán
Căn cứ vào thỏa thuận giữa 2 bên, tiền hàng có thể được thanh toán toán bộ hoặc từng phần theo biên bản xác nhận công nợ. Thông thường với các đơn
hàng có gids i nhé pale sec thanh toán ngay, hoặc thanh toán gối đầu đối với
4 thuộc.) ;Phân theo dõi thu nợ do kế toán thanh toán và kế
é ad th đối. Tiền khách hàng có thể trả bằng tiền mặt hoặc
3.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* _ TK sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
® Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT,phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng
31
e_ Phương pháp hạch toán:
Số kế toán chỉ tiết dung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế ,tài chính phát sinh lien quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chỉ tiết theo yêu cầu quản lý từng sản phẩm , nguồn vốn doanh thu ,chỉ phí chưa an Ni tiêu
số nhật ký ,số cái . RQ)
Số lượng, kết cấu các loại sổ ké toán chỉ tiết không quy định bắt, bị bc các doanh nghiệp căn cứ vào quy định mang tính hướng ủa nhà mide về số kế toán chỉ tiết theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp để mở các © dr chi tiét can
thiết, phù họ p Oop a là
+ Phương thức bán hàng theo phương thức trực tiế
VD: Ngày 31/12/2016 công ty TNHH mua lẻ trị thanh toán là 206.320.000 đồng,
ải Quan xuât bán cho đại lý ty, ại lý chưa thãnh toán theo hóa đơn }
ố: 00898 CC)
sô :HD00 ^ ®
ey c
\x44 Oy pe
32
Mẫu biểu 3.1
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số :01GTKT3/003
Liên l: lưu ký hiệu: AA/15P
Ngày 3Ithang 12 năm 2016 Số:0000898.
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH XD & TM HAI QUAN
Mã số thuế: 2801882879
Địa chỉ: 2A/53 Nam Sơn 2 -p Nam Ngạn —TP Thanh Hóa
Điện thoại :0373.671.598 Fax: Tại:
Họ và tên người mua hàng : khách mua lẻ theo BK Địa chỉ : số nhà 50 —kp Hải Ninh-TT Bến Sung -Như Thanh =Thanh Hóa Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán
STT | Tên hàng hóa dịch vụ |Đơn vị] Số lương | Đơngiá | Thành tiên
tính 1 Kẹo béo sữa dừa Kg 2288,64 150.000 | 114.432.000
2 Bánh cân bơ sữa Kg 880 54.000 | 47.520.000
3 Bí đao filo Thùng 650 100.000. | 65.000.000
Cộng tiên hàng
Thuê suat GTGT : 10% tiên thuê GTGT 20.632.000
Tổng cộng tiền thanh toán 206.320.000 Số tiền bằng chữ: Hai trăm hai:mươi sáu trigu chin trăm năm mươi hai nghìn đồng
Người m Người bán hàng Thủ quỹ đơn vị
(ký,ghi rõ i (ký „ghi rõ họ tên) (Ký ,ghỉ rõ họ tên)
&!
>
Can cit vao hoa don 001 898 số kế toán định khoản
Nợ TK 131: 226.952.000.
Có TK5II: 206.320.000 Có TK 3331: 20.632.000
33
Mẫu biểu 3.2 .Trích số nhật ký chung tháng 12 năm 2016
Công ty TNHH XD & TMHải quan
2A/53 Nam sơn 2 -phường Nam Ngạn -Thành Phố Thanh Hóa