SÓ CÁI Tên tài khoản 635 —Chi phi tai chinh”
3.2.9. Kế toán chỉ phí thuế thụ nhập doanh nghiệp
Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp dung để phản ánh số thuế thu nhập
_ nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong .năm và thuế suất
thuê thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng: 821 — “Chị phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Công ty tính thuế TNDN theo quy định của Bộ tài chính, thuế suất thuế TNDN là 20%.
Trình tự kế toán:
Khi hạch toán chỉ phí thuế TNDN kế toán ghỉ:
Nợ TK 821: Chỉ phí thuế TNDN Có TK 3334: Số tiền tương ứng Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chỉ phí thuế TNDN vào tài khoản xác định
KQKD:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh C6 TK821: Chi phí thuế TNDN
Cụ thể, trong tháng 12 năm.2016 kế toán xác định chỉ phí thuế TNDN
như sau:
+ Doanh thu thuần tháng 12/2016 = 1.290.233.000 đồng +Giá vốn hàng bán tháng 12/2016= 990.337.000 đồng + Chỉ phí quản lý kinh doanh tháng 12/2016 = 76.010.120 đồng + Doanh thu HĐTC tháng 12/2016 = 16.600.000 đồng
+ Chỉ phí hoạt động tài chính tháng 12/2016 = 32.850.000 đồng
Lợi nhuận kế toán trước thuế tháng 12/2016 = 1.290.233.000 - 990.337.000 - 76.010.120 + 16.600.000-32.850.000 = 207.635.880 đồng
.Chfphí/huế thu nhập doanh nghiệp tháng 12/2016 =207.635.880 x
/ \
20% =41.527.1 đề Bg
Có TK 3334: 41.527.176 đ Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào số nhật ký
ịnh khoản chỉ phí thuế TNDN như sau:
chung. Căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán vào số cái TK 821(mẫu 3.14)
55
Mẫu số 3.14. Trích số Cái TK 821
Công ty TNHH Bình Huy Hoàng Mẫu số: S03b - DNN
Xóm 1, xã Lưu Sơn, huyện (Ban hanh theo QD sé 48/QD — BTC
D6 Luong, tinh Nghé An ngay 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỐ CAI
Tên tài khoản 821 ~Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tháng 12 năm 2016
ĐVT: Đằng
Ngày Chứng từ é tid
than Diễnứjai | Tran STT [ Tự `"
gghi| cs | Ngày nem gia gs đồn | nự
số hiệu món Š Nợ Có
So du dau ky
Số phát sinh
trong kỳ
31/12 | PKT96 | 31/12 | Chi phí thuế 3334 | 41.527.17
TNDN 6
31/12 | KCT12 | 31/12 Ki chi phi
thué TNDN 911 41.527.176
Cộng phát sinh trong kỳ 41.527.17 | 41.527.176
Số dư cuỗi kỳ 6
Nghệ An, ngày 31 tháng 12 năm 2016
Kế toán ghi số Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dâu)
Cuối tháng, tổng chỉ phí thuế TNDN phát sinh được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911:41.527.176đ ó 1:41.527:176 đ
ác định kết quả kinh doanh tại công ty
lụng: TK 911 — “Xác đỉnh kết quả kinh doanh”
gn khéa số kế toán, kế toán thực hiện các bút toán kết
chuyển và cập nhật vào số Nhật ký chung va các số liên quan như: Số Cái
TKS511, 6421,6422...và số Cái TK 911(mẫu số 3.15) Trình tự hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh tháng 12 năm 2016 của công ty được thể hiện qua sơ đồ 3.3
56
ee TK911
"—...:.. TK 511
(2) Q)
990.337.000 1.290.233.000
TK 642 TK 515
(63) @)
76.010.120 16.600:000
TK'635
TK 4212
——————> (4)
TK 821 32.850.000
41.527.176 (6)
166.108.704
@)
Sơ đồ 3.3. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh tháng 12 năm 2016
(1)Kết chuyển doanh thu bán hảng và cung cấp dịch vụ (2)Kết chuyển giá vốn hàng bán
(3)Kết chuyến chỉ phí QLKD (4)Kết chuyển chỉ phí tài chính (5)Kết chuyển doanhthù HĐTC
(Ket chuyền chỉ phí thuế TNDN
c uyên Lãi kinh doanh
Xóm I, xã Lưu Sơn, huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An
Mẫu số 3.15. Trích số Cái TK 911
Công ty TNHH Bình Huy Hoàng Mẫu số: S03b - DNN
( Ban hành theo QĐ số 48/QÐ — BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC) SÓ CÁI
Tên tài khoản 911 — Xác định kết quả kinh doanh
Tháng 12 năm 2016
DVT: Déng
Ngày | Chứng từ xế Số tiền
thán i. wer STT| TK
ứ hi è Số hiệu Ngày số thỏng =e “s dong | DU’ SỐ Nợ ° Cú
Số dư đầu kỳ
Sô phát sinh trong kỳ
31/12 | KTC12 | 31/12 | K/e doanh thu 5H 1.290.233.000
31/12 | KTC12] 31/12 | K/c gid von hang ban 632 |990.337.000 31/12 | KTC12 | 31/12 | K/c chi phi QLKD 642 | 76.010.120 31/12 | KTC12 | 31/12 | K/c chi phi tai chinh 635 | 32.850.000 31/12 | KTC12 | 31/12 | K/e doanh thu hoạt động tài chính 515 16.600.000 31/12 | KTC12 | 31/12 | K/e chỉ phí thuê TNDN 821 | 41.527.176
31/12 | KTC12 | 31/12 | K/c lai kinh doanh 4212 | 166.108.704
Cộng phat sinh trong kỳ 1.306.833.000 |1.306.833.000 Số dư cuỗi kỳ
Kế toán ghi số
(Ký, họ tên)
Hoàng
Nghệ An, ngày 31 tháng 12 năm 2016
(Ký, họ tên)
4
&.
Kế toán trưởng Giám đốc :
(Ký, họ tên, đóngdâu)
diém công tac kế toán tại công ty TNHH Bình Huy
Trong điều kiện hiện nay, lợi nhuận cao và an toàn trong kinh doanh là mục tiêu hàng đầu của bất kỳ doanh nghiệp nào. Để đạt được mục đích đó,
58
mỗi doanh nghiệp đều phải tìm cho mình một giải pháp, một hướng đi riêng.
Song hầu hết mọi biện pháp nhằm nâng cao lợi nhuận đều là: chiếm lĩnh thị
trường, tăng doanh thu, hạ thấp chỉ phí.
Trước bối cảnh đó, Ban lãnh đạo Công ty TNHH Bình Huy Hoàng đã
kịp thời nhìn nhận vấn đề, nhanh nhạy tận dụng cơ hội; phát huy các thế mạnh sẵn có để kịp thời khắc phục khó khăn tạo đà đưa công ty hòa nhập và đứng
vững trong cơ chế thị trường. Để có những kết quả tích cực đó, đặc biệt trong
điều kiện cạnh tranh gay gắt của các phòng ban, các biện pháp quản lý tài chính...trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng kế toán công ty.
Có thể nói công tác kế toán của Công ty TNHH Bình Huy Hoàng về cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu hạch toán,giám sát chặF €hẽ và toàn diện về sự
vận động của tài sản, tiền vốn, cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho việc
phân tích, lập kế hoạch phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh.
Trên cơ sở nghiên cứu nội dung của chuyên đề: Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Bình Huy Hoàng, em có nhận xét
về kế toán bán hàng và xác định KQKD của công ty như sau:
Ưu điểm
Nhìn chung, công tác kế toán đã cung cấp được những thông tin cần thiết
cho công tác quản lý kinh doanh của doanh nghiệp cũng như của các cơ quan quản lý cấp trên và các đơn vị quản lý tài chính Nhà nước.
— Thứ nhất: Về việc sử dụng hệ thống tài khoản kế toán tài chính. Hiện
nay công ty đang sử dụng-hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 48/QD/2006-BTC ngay™14 thang 09 năm 2006 của Bộ trưởng BTC có sửa
quy định về hóa đơn, chứng từ ban đầu. Công ty đã xây dựng cho mình một
hệ thống biểu mẫu chứng từ phù hợp, quy định về ghi chép các hoạt động,
kinh tế cụ thể. Các chứng từ ban đầu khi đã được kiểm tra tính hợp pháp hợp
59
lệ mới được sử dụng làm căn cứ để ghi số chỉ tiết và số nhật ký chung.
ơ Thứ ba: Về việc tổ chức hệ thống số kế toỏn, Cụng ty tổ chức ghi chộp số kê toán theo hình thức số nhật ký chung, mẫu số đơn giản, dễ ghi chép, đáp
ứng nhu câu thông tin cho các bộ phận liên quan.
— Thứtư: Đội ngũ cán bộ dày dặn kinh nghiệm,nhiệt tình và có trách
nhiệm với công việc được giao. Kế toán làm việc tập trung tại phòng Kế toán của công ty đảm bảo tính thống nhất tập trung, tính chuyên môn và độ chính
xac cao.
— Thứ năm: Công ty có chính sách khuyến khích khách hàng thanh toán
nhanh, đảm bảo vòng quay luân chuyển hàng hóa và vòng quay vốn cao.
Nhược điểm
Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm nói trên, công tác kế toán bán hàng
và xác định KQKD của Công ty TNHH Bình Huy Hoàng vẫn còn một số vấn
đề cần nghiên cứu, khắc phục nhằm hoàn thiện công tác kế toán:
— Thứ nhất: Về việc sử dụng hệ thống tài Khoản kế toán. Do tính chất kinh doanh nhiều mặt hàng nên hệ thống tài khoản kế toán của công ty không thể chỉ tiết cho từng loại hàng hóa,từng chỉ phí của hàng hóa đó. Dẫn
đến việc hạch toán các nghiệp vụ với các hàng hóa khác nhau không phản
ánh được tình hình nhập, xuất tồn của các hàng hóa đó mà chỉ dựa trên hóa
đơn bán hàng.
— Thứ hai: Về hệ thống.sổ kế toán. Công ty sử dụng hệ thống sổ khá đơn
giản, tuy dễ hiểu, thuận tiện cho việc vào số hay cung cấp thông tin nhưng hiệu quả công tác kiểm tra; đối chiếu không được chính xác cao. Hình thức số
Nhật ký chung cũng thể hiện nhược điểm là số lượng ghi chép nhiều, thường