2.1. Tình hình chung về đơn vị
2.1.4. Nội dung tổ chức công tác kế toán tại công ty COECCO_LÀO
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán:
Do đặc điểm công ty COECCO – Lào có nhiều xí nghiệp thi công tại các địa điểm khác nhau, cách xa nhau về mặt địa lý do đó Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo những phần hành rừ ràng cụ thể như sau:
Sơ đồ 2.3 : Tổ chức bộ máy kế toán của công ty COECCO_LÀO:
(Nguồn tin: Phòng quản trị hành chính) 2.1.4.2. Vai trò của các thành viên trong phòng Tài chính - Kế toán của Công ty như sau:
- Kế toán trưởng: Người đứng đầu bộ máy kế toán, chịu trách mhiệm giám sát điều hành mọi hoạt động của các kế toán viên, chỉ đạo tổng hợp toàn bộ công tác kế toán,hạch toán và dự toán các công trình. Giám sát các kế hoạch tài chính, tổ chức phân tích tình hình tài chính của công ty, tính toán có hiệu quả trong hoạt động kinh doanh và các biện pháp bảo vệ sử dụng tài sản của công ty có hiệu quả.
- Kế toỏn tổng hợp: Cú nhiệm vụ theo dừi tổng hợp cỏc hoạt động kế toỏn từ cỏc bộ phận kế toán khác. Tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành công tác xây lắp các công trình, xác định kết quả sản xuất bằng số liệu.
- Kế toỏn thanh toỏn: Cú nhiệm vụ theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn tiền lương, thưởng, BHXH và các khoản thanh toán khác.
- Kế toỏn vật tư - cụng nợ: Theo dừi chi tiết nguyờn vật liệu, cụng nợ giữa cỏc xớ nghiệp thi công, và trong tòn công ty.
- Kế toỏn Tài sản cố định và TGNH: Theo dừi hạch toỏn về TSCĐ,khấu hao TSCĐ, theo dừi mối quan hệ thanh toỏn với cỏc ngõn hàng.
- Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm và quản lý việc nhập, xuất quỹ TM, hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ so với kế toán. Nếu phát sinh chênh lệch phải cùng nhau đối chiếu và xác
Kế toán trưởng
Kế toán thanh toán
Kế toán NVL,công nợ
Kế toán TSCĐ, TGNH
Thủ quỹ Kế toán
tổng hợp
Kế toán tại các XN
- Kế toán tại các xí nghiệp thị công và công trình trực thuộc: Có trách nhiệm tập hợp chúng từ gửi về phòng kế toán.
2.1.5.Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán tại công ty COECCO_LÀO:
• Đặc điểm chung
Do đặc thù là thi công các công trình Việt Nam viện trợ cho nước bạn Lào và chủ sở hữu 100% vốn là Tổng Công ty Hợp tác Kinh tế - Quân khu 4- 1 doanh nghiệp sản xuất kinh tế kết hợp với an ninh quốc phòng nên Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006.
Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/10 hàng năm và kết thúc vào ngày 30/09 năm sau
- Phương pháp tính thuế GTGT: công ty sử dụng phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu xuất: công ty tính giá nguyên vật liệu xuất theo phương pháp giá thực tế đích danh.
- Phương pháo kế toán ngoại tệ: Tỷ giá được quy đổi theo tỷ giá thực tế của ngân hàng giao dịch, cuối năm đánh giá lại theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng, USD, KÍP, BATH - Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy CYBERSOFT - Hình thức ghi sổ: Theo hình thức chứng từ ghi sổ.
• Đặc điểm về tổ chức chứng từ
Để thu thập thông tin đầy đủ, có độ chính xác cao về tình hình sản xuất kinh doanh, phục vụ kịp thời cho việc kiểm tra, kiểm soát, ra quyết định và làm căn cứ để ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ. Trên cơ sở hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn mà nhà nước ban hành, Công ty xác định những chứng từ cần thiết mà Công ty phải sử dụng như sau:
Hệ thống chứng từ tiền tệ bao gồm: Phiếu thu (Mẫu số 01-TT), Phiếu chi ( Mẫu số 02- TT), Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT), Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT), Giấy báo nợ, giấy báo có, Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi...
Hệ thống chứng từ TSCĐ bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01 - TSCĐ), Thẻ TSCĐ, Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ (Mẫu số 02 - TSCĐ ), Biên bản đánh giá lại TSCĐ ( Mẫu số 04 - TSCĐ ), Biên bản kiểm kê TSCĐ ( Mẫu số 05 - TSCĐ ), Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06 - TSCĐ )
Hệ thống chứng từ tiền lương bao gồm: Quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, khen thưởng, sa thải; Bảng chấm công, phiếu hưởng BHXH; Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm
Hệ thống chứng từ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Biên bản nghiệm thu vật tư, công cụ dụng cụ, Hoá đơn GTGT
Hệ thống chứng từ công nợ phải thu, phải trả: Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng;
Chứng từ mua hàng, bán hàng; các chứng từ thanh toán, bù trừ công nợ
Hệ thống chứng từ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm: Bảng chấm công, hợp đồng giao khoán, hoá đơn mua hàng, chứng từ mua dịch vụ ngoài, bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ, chứng từ phản ánh chi phí bằng tiền.
Hệ thống chứng từ xác định kết quả kinh doanh: Hoá đơn GTGT,hợp đồng kinh tế, Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, uỷ nhiệm thu…), Hoá đơn bên mua lập để trả lại cho người bán.
• Đặc điểm về tổ chức tài khoản kế toán.
Trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán do Nhà nước ban hành, căn cứ vào quy mô và nội dung nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị mình, kế toán công ty đã xây dựng danh mục tài khoản cụ thể và chi tiết các tài khoản thành các tiểu khoản theo đối tượng hạch toán để đáp ứng nhu cầu thông tin và quản lý tài chính.
• Đặc điểm về tổ chức sổ kế toán Hệ thống sổ kế toán bao gồm:
Sổ tổng hợp: các sổ Cái các tài khoản và sổ chi tiết các tài khoản. Đối với TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 154 được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán máy Cybersoft. Sau đó phầm mềm sẽ tự động chuyển dữ liệu vào các sổ chi tiết, Sổ Cái và Sổ Nhật ký chung. Với phần mềm kế toán máy Cybersoft nhân viên kế toán có thể dễ dàng nhập số liệu vào phần mềm từ các chứng từ gốc ban đầu vào các phần hành kế toán mà Công ty đang sử dụng.
Sơ đồ 2.4 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tại công ty:
Chú thích:
Nhập dữ liệu thủ công Tự động vào sổ Đối chiếu
2.1.5. Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính công ty COECCO_ LÀO:
- Thời điểm lập báo cáo: ngày cuối quý, cuối năm.
- Các báo cáo tài chính theo qui định:
+Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01 – DN )
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02 – DN ) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 – DN )
+ Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09 – DN ) 2.1.6. Tổ chức kiểm tra công tác kế toán công ty COECCO_LÀO:
* Bộ phận thực hiện:
Tại Công ty xây dựng COECCO_LÀO thì công tác kiểm tra kế toán là do Giám Đốc và kế toán trưởng thực hiện vào mỗi cuối niên độ kế toán hoặc kiểm tra đột xuất khi thấy bất thường.Tuy nhiên trách nhiệm chủ yếu vẫn thuộc về kế toán trưởng, thường là giám sát kiểm tra số liệu từng ngày.
* Phương pháp kiểm tra:
Đơn vị kiểm tra công tác kế toán theo phương pháp đối chiếu. Đối chiếu số liệu giữa các Chứng từ gốc
Báo cáo tài chính Phần mềm
kế toán Cybersoft Bảng tổng
hợp chứng từ gốc cùng loại
Sổ kế toán:
- CTGS - Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp - Sổ đăng kí CTGS - Sổ cái
các đơn vị có liên quan, giữa số liệu kế toán với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp với chế độ, nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hiện hành.
* Cơ sở để kiểm tra:
Cơ sở để kiểm tra kế toán là các chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán và chế độ chính sách quản ký kinh tế tài chính, chế độ, nguyên tắc và các chuẩn mực kế toán, cũng như số liệu kế toán của các đơn vị liên quan.
2.2. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí xây dựng và tính giá thành sản phẩm