2.1 Thực trạng công tác kế toán chi phí và giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Bánh Kẹo Tràng An 2
2.1.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
2.1.3.2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
SVTH: Đặng Phương Dung Lớp 51B11-Kế Toán Trang 28
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các loại lao vụ, dịch vụ gồm:
Tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn theo số tiền lương của công nhân sản xuất.
Số tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất, đối tượng lao động khác thể hiện trên bảng tính và thanh toán lương, tổng hợp, phân bổ cho các đối tượng kế toán chi phí sản xuất trên bảng phân bổ tiền lương.
Các khoản trích theo lương tính vào chi phí nhân công trực tiếp theo quy định hiện hành.
Để kế toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sự dụng tài khoản 622 – chi phí nhân công trực tiếp.
Kết cấu cơ bản:
Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp trong kỳ
Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thành sản phẩm.
Cuối tháng thống kê phân xưởng dựa vào bảng chấm công thực hiện quy công và lập bảng tính lương cho từng phân xưởng theo từng tổ sản xuất, căn cứ trên lượng sản phẩm thu được của tổ đó.
Sau khi thống kê phân xưởng thực hiện xong bảng tinh lương chuyến lên phòng kế toán để kiểm tra và thanh toán lương.
Kế toán tiền lương sẽ tổng hợp lương cho công nhân trực tiếp sản xuất và lập bảng phân bổ tiền lương theo đơn giá tiền lương của từng sản phẩm ( đơn giá tiền lương = đơn giá sản xuất + đơn giá đóng túi )
CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO TRÀNG AN 2 Địa chỉ: Sào Nam – Nghi Thu – TX Cửa Lò – NA
BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG
ĐVT: VNĐ
Tên Sản
lượng KG
Đơn giá
Lương sp Vnđ
Tiền hệ số 334
KPCĐ 3382
BHTN 3389
BHXH,YT 3383,4
Tổng tk
338 Tổng cộng
Tk 622 710 250 517 894 653 814 17 893 076 3 024 633 60 492 662 81 410 371 976 064 185
Chi tiết
Bánh Belgi cookie egga 250g * 20 gói 107 950 2667 158 343 603 199 454 522 3 989 090 674 313 13 486 261 18 149 665 217 604 187 Bánh Belgi cookie egga 42g * 48 hộp 626,98 8 997 3 102 366 3 907 837 78 157 13 212 264 231 355 600 4 263 437 Bánh Belgi cookie egga 900g * 6 túi 2 192,4 2 469 2 977 350 3 750 363 75 007 12 679 253 583 341 270 4 091 633 Bánh Belgi cookie egga 336g * 10 hộp 863,52 3 950 1 705 034 2 147 714 42 954 7 261 145 219 195 434 2 3431 48 Bánh Belgi cookie egga 250g * 16 gói 888 2 667 1 302 539 1 640 719 32 814 5 547 110 938 149 300 1 790 019 Bánh Belgi cookie egga 260g * 11 hộp 208,8 4 000 459 349 578 610 11 572 1 956 39 123 52 651 631 261
Bánh Belgi cookie egga 900g * 4 túi 270 2 469 366 669 461 867 9 237 1 561 31 229 42 028 503 896
Bánh Belgi cookie egga 260g * 16 hộp 22 206,1 4 000 48 856 860 61 541 619 1 230 832 208 059 4 161 181 5 600 072 67 141 691 Kẹo lạc xốp 305g * 16 túi 16 524,4 6 280 57 106 888 71 933 610 1 438 672 243 192 4 863 843 6 545 707 78 479 318 Bánh gạo cuccu ngọt(205g * 14 túi) 14 497,2 5 851 46 598 264 58 696 621 1 173 932 198 441 3.968.814 5 341 187 64 037 809 Bánh gạo cuccu ngọt(135g * 20 túi) 114 903,9 6 161 389 374 113 490 467 731 9 809 355 1 658 166 33 163 329 44 630 850 535 098 581
Bánh gạo rời 3 kg 24 4 366 57 636 72 600 1 452 245 4 909 6 606 79 206
Cộng 281 147,2 710 250 517 894 653 814 17 893 076 3 024 633 60 492 662 81 410 371 976 064 185
Ngày 31 tháng 12 Năm 2013
SVTH: Đặng Phương Dung Lớp 51B11-Kế Toán Trang 30
Như ta đã biết thì tiền lương của công nhân sản xuất được tính trên số lượng sản phẩm, nhưng trong quá trình sản xuất không thể nhất nhất theo đúng chuẩn mực đã đề ra mà có những chi phí khác phát sinh làm cho tổng tiền lương tăng lên do đó ta phải thực hiện phân bổ số tiền lương tăng lên cho từng loại sản phẩm theo số lượng sản phẩm.
Vd: đối với sản phẩm bánh gạo cuccu ngot 135g thì số tiền lương công nhân được nhân tính theo số lượng sản phẩm = số lượng sản phẩm * đơn giá * hệ số điều chỉnh của công ty
Mà hệ số điều chỉnh của công ty kỳ này là 0,55
114 903,9 * 6 160 * 0,55 = 389 374 113
Theo cách tính trên thi tổng lương được nhận của tất cả sản phẩm là : 710 250 671 mà trong khi đó thực lương phải trả cho công nhân là: 894 653 814
Và để phân bổ số lương tăng lên đó cho mỗi loại sản phẩm để tính lương thực nhận của mỗi loại sản phẩm ta sử dụng công thức:
Lương thực
nhận =
Tổng lương thực tế phải trả Tổng lương tính theo sản phẩm của
tất cả các loại
*
Số lương tính theo sản lượng của mỗi
loại
Theo công thức trên ta tính được lương thực nhận của sản phẩm bánh gạo cuccu ngot 135g là :
894 653 814
* 389 374 133 = 490 467 731 710 250 671
* Đối với các khoản trích theo lương :
- Kinh phí công đoàn : TK 3382 ta có tỷ lệ trích là 2% trên số lương thực nhận trong đó 1 % doanh nghiệp được giữ lại sự dụng còn 1% phải nộp lên cấp trên.
Cụ thể với sản phẩm bánh gạo cuccu ngọt thì số tiền kinh phí công đoàn phải nộp là: 490 467 731 * 2% = 9 809 355
- Bảo hiểm xã hội: TK 3383 tỷ lệ trích là 24% trong đó 17 % doanh nghiệp chịu và 7% công nhân chịu.
- Bảo hiểm y tế: TK 3384 tỷ lệ trích là 4,5% trong đó 3% doanh nghiệp chịu và 1,5% công nhân chịu.
- Bảo hiểm thất nghiệp : TK 3389 tỷ lệ trích là 2% trong đó 1% doanh nghiệp chịu và 1% công nhân chịu.
Vậy tổng khoản trích mà công ty phải chịu là 21%. Nhưng không phải tất cả công nhân tham gia trực tiếp sản xuất đều tham gia đóng bảo hiểm vì có công nhân làm theo thời vụ. Do vậy những khoản trích này được tính trên số người tham gia bao hiểm và số tiền lương mà họ nhận được. Cụ thể trong trường hợp này đối với sản phẩm bánh gạo cuccuu ngọt 135. Tổng lương của những người tham gia bảo hiểm là 165.816.643đ dựa theo tỷ lệ trích trên thì ta tính được số tiền bảo hiểm mà công ty phải chịu là:
BHTN: 165.816.634 * 1% = 1.658.166(đ) BHXH,YT: 165.816.634 * 20% = 33.163.329(đ) Cụ thể định khoản chi phí nhân công
trực tiếp của sản phẩm bánh gạo 135 + Nợ tài khoản 622: 535.098.581
Có tài khoản 334: 490.467.731 Có tài khoản 338(2,3,4,9): 44.630.850
Cuối kì kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp lên sổ chi tiết 622, sổ cái 622
SVTH: Đặng Phương Dung Lớp 51B11-Kế Toán Trang 32
CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO TRÀNG AN 2 Địa chỉ: Sào Nam – Nghi Thu – TX Cửa Lò – NA
SỔ CHI TIẾT Quý IV Năm 2013
Tài khoản 622 : Chi phí nhân công trực tiếp
Chứng từ Chứng từ Tkđư Diễn giải Phát sinh
Ngày Nợ Có
31/12/2013 01/13-00199 334 Hạch toán lương Quý IV 894 653 814 31/12/2013 01/13-00203 3382 Hạch toán KPCĐ Quý
IV 17 893 076
31/12/2013 01/13-00207 3389 Hạch toán BHTN Quý
IV 3 024633
31/12/2013 01/13-00211 3383,4 Hạch toán BHXH,YT
Quý IV 60 492 662
31/12/2013 ….. … …..
31/12/2013 K01/13-00070 1542 K/C đầu 6 sang 154 894 653 814
31/12/2013 K01/13-00070 1542 K/C đầu 6 sang 154 17 893 076
31/12/2013 K01/13-00070 1542 K/C đầu 6 sang 154 3 024633
31/12/2013 K01/13-00070 1542 K/C đầu 6 sang 154 60 492 662
Cộng 976 064 185 976 064 185
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO TRÀNG AN 2
Địa chỉ: Sào Nam – Nghi Thu – TX Cửa Lò – NA SỔ CÁI Quý IV Năm 2013
Tài khoản 622 : Chi phí nhân công trực tiếp
Tài khoản Tkđư Tên Ps nợ Ps có
622 Dư đầu kỳ
622 1542 Chi phí SXKD dở dang 976 064 185
622 334 Phải trả công nhân 894 653 814
622 3382 Kinh phí công đoàn 17 893 076
622 3383,4 Bảo hiểm xã hội, y tế 60 492 662
622 3389 Bảo hiểm thất nghiệp 3 024 633
622 Cộng phát sinh 976 064 185 976 064 185
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giámđốc