Chương 4: Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn,
4.4. Kiến nghị với cơ quan chức năng nhằm tạo điều kiện thực hiện các giải pháp đề ra
4.4.1. Hoàn thiện Luật quản lý thuế và Luật thuế GTGT
* Hoàn thiện hệ thống pháp luật và tính pháp chế về thuế
Hành lang pháp lý đóng vai trò rất quan trọng trong mọi lĩnh vực đời sống kinh tế xã hội, điều đó còn có ý nghĩa quan trọng hơn trong lĩnh vực thuế - lĩnh vực đòi hỏi sự tuân thủ nghiêm minh pháp luật của nhà nước.
Việc ban hành và sửa đổi Luật thuế GTGT được thực hiện theo một quy trình chặt chẽ, thống nhất trên cơ sở tham khảo đầy đủ ý kiến của cơ quan tham mưu, các cơ quan tổng hợp, các nhà nghiên cứu pháp luật, các doanh nghiệp, thậm chớ là của NNT. Luật thuế GTGT cần phải rừ ràng, chặt chẽ
nhưng đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, cần tránh việc đặt ra quá nhiều mục têu trong một sắc thuế.
Chớnh sỏch thuế GTGT càng rừ ràng, minh bạch sẽ càng tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động hỗ trợ NNT, đảm bảo chất lượng của thông tn cung cấp, nâng cao tnh hiệu quả loại hình hỗ trợ hỗ trợ mới mẻ này. Điều đó đòi hỏi phải rà soát, sửa đổi và hoàn chỉnh nội dung của chính sách thuế GTGT, cần xỏc định rừ mục tiờu cơ bản cần đạt được của sắc thuế này để cú giải pháp thích hợp. Chính sách thuế GTGT phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của nhà nước đối với nền kinh tế, động viên được các nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi mới công nghệ, chuyển dịch cơ cấu kinh tế; đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân. Chính sách thuế GTGT phải thể hiện và tạo ra những nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời bảo đảm được yêu cầu về bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện một cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia. Chính sách thuế GTGT phải tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng, không phân biệt giữa các thành phần kinh tế. Đẩy mạnh cải cách chính sách thuế GTGT theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai;
tách chính sách xã hội ra khỏi chính sách thuế GTGT. Chính sách thuế GTGT phải quy định rừ nghĩa vụ trỏch nhiệm, quyền lợi của cỏc cơ sở kinh doanh trong việc thực hiện cỏc quy định về thuế GTGT; nhằm xỏc định rừ nghĩa vụ, trách nhiệm, quyền lợi của NNT; chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Cơ quan thuế và nghĩa vụ của các tổ chức, cá nhân trong việc cung cấp thông tin cho Cơ quan thuế và phối hợp chặt chẽ với Cơ quan thuế để quản lý thuế GTGT đạt hiệu quả cao.
* Tăng cường tính pháp chế về thuế.
Để thực hiện được điều đó, cần có những biện pháp xử lý, chế tài nghiờm khắc, đỳng luật: Phải quy định rừ ràng những biện phỏp xử lý đối với
từng trường hợp cụ thể để việc thực hiện được thống nhất, khắc phục tình trạng tuỳ tiện, muốn xử nặng nhẹ thế nào cũng được. Mức xử phạt phải đủ nghiêm khắc có tác dụng hạn chế những trường hợp vi phạm. Mặt khác, khi xử phạt cần ghi rừ điều khoản phạt được quy định trong văn bản nào, mức xử phạt là bao nhiêu để người bị phạt hiểu được là hình thức xử lý đối với họ được đã được cân nhắc đầy đủ, đúng đắn, công bằng theo quy định của pháp luật. Đối tượng cũng có đầy đủ quyền kháng nghị khi cho rằng mức xử phạt của họ là không thoả đáng.
Khi cán bộ thuế do cố tnh hoặc không hiểu luật pháp làm sai luật, gây thiệt hại cho người nộp phạt thì cán bộ cũng có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho NNT theo đúng quy định của Luật thuế GTGT.
Ngoài quy định về xử lý vi phạm, cần phát huy tác dụng của công tác kiểm tra, kiểm toán để các NNT hiểu rằng nếu họ có những thủ đoạn trốn lậu thuế thì sớm hay muộn cũng bị phát hiện và xử lý nghiêm khắc. Cũng cần có những quy định rừ về trỏch nhiệm của cỏc cơ quan kiểm tra, nếu họ thiếu khách quan trong việc thi hành chức năng của mình, kết quả kiểm tra không đảm bảo đảm tnh trung thực, chính xác, có sự thông đồng với đơn vị kinh doanh để đưa ra những số liệu sai với hiện thực thì cần phải được xử lý nghiêm minh, nhằm phát huy tác dụng răn đe, giáo dục, đảm bảo độ tin cậy của kết quả kiểm tra. Cần trình Nhà nước bổ sung chức năng điều tra các vụ án vi phạm pháp luật về thuế để điều tra xử lý nhanh chóng, kịp thời chống thất thu thuế, răn đe, ngăn chặn các hành vi gian lận tiền thuế.
* Hoàn thiện Luật thuế GTGT và Luật quản lý thuế theo hướng minh bạch hơn, đơn giản hơn
- Về đối tượng chịu thuế
Trong giai đoạn trước mắt Chính phủ cần giảm và hạn chế đến mức thấp nhất các hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT để tránh hiện tượng không công bằng giữa các mặt hàng chịu thuế và không chịu
thuế GTGT. Nhà nước cần đưa thêm các đối tượng chịu thuế GTGT các mặt hàng là sản phẩm ở khâu sản xuất nông nghiệp để bảo đảm thực hiện thuế GTGT liên hoàn và thống nhất ở tất cả các lĩnh vực sản xuất kinh doanh, bảo đảm tính công bằng, trung lập của thuế GTGT.
- Về thuế suất thuế GTGT.
Trong quá trình thực hiện Luật Thuế GTGT vừa qua cho thấy việc định ra nhiều mức thuế suất cựng với sự khụng rừ ràng trong việc phõn biệt hàng hoá chịu thuế theo công dụng, mục đích sử dụng gây khó khăn rất nhiều cho việc tính thuế. Do đó, Nhà nước cần giảm số lượng thuế suất tối đa còn 01 mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0%). Việc điều chỉnh mức thuế suất GTGT là để bảo đảm nguồn thu NSNN trong khi thực hiện cắt giảm thuế nhập khẩu. Trong đó, sắp xếp lại để hạn chế các sản phẩm, dịch vụ thuộc nhóm thuế suất 5%, còn lại đa số các sản phẩm, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 10%, để đến giai đoạn tới, áp dụng thống nhất một mức thuế suất 10% đối với tất cả các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ.
* Hoàn thiện đồng bộ các chính sách khác hỗ trợ quản lý thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng
Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước; góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và chủ động trong hội nhập kinh tế quốc tế.
Văn bản hướng dẫn chớnh sỏch thuế phải nhất quỏn, đồng bộ, rừ ràng, xây dựng các quy trình quản lý thuế theo chức năng không chồng chéo, thủ tục cưỡng chế nợ thuế còn phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ.
4.4.2. Tăng cường sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan chức năng có liên quan trong công tác quản lý thuế
Thuế là một công tác mang tính tổng hợp về chính trị, kinh tế- xã hội có liên quan đến tầng lớp dân cư đông đảo, đồng thời cũng là một trong những chính sách lớn của Đảng và Chính phủ. Cơ quan thuế phải đảm bảo nhiệm vụ quản lý thuế mang tính chuyên môn nhưng không thể là việc làm đơn độc của ngành thuế mà phải có sự phối hợp, hỗ trợ của các cấp, các ngành khác.
Trước tiên cần tranh thủ được sự lãnh đạo, chỉ đạo thường xuyên của cấp uỷ Đảng, HĐND, UBND các cấp từ huyện đến phường, xem thuế là một trong những công việc trọng tâm của mình trong từng thời kỳ. Muốn vậy, Cơ quan thuế phải chủ động xây dựng được một nề nếp báo cáo để cấp uỷ Đảng, HĐND và UBND nắm được thường xuyên quá trình quản lý thuế trên địa bàn và cho chủ trương chỉ đạo thực hiện để có điều kiện chống thất thu thuế và đấu tranh chống tình trạng nợ đọng, dây dưa kéo dài.
Cần có sự phối hợp chặt chẽ với cơ quan tài chính, kho bạc để đảm bảo tốt các chế độ quản lý hoá đơn, thu nộp NSNN nhanh gọn, đạt hiệu quả cao. Phối hợp với các cơ quan nội chính (công an, viện kiểm soát, toà án, quản lý thị trường…) hỗ trợ cơ quan thuế phát hiện và xử lý kịp thời các hoạt động trốn lậu thuế. Phối hợp với ngành ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản ở ngân hàng đối với khu vực kinh tế tư nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình thanh toán tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tnh thuế ngày càng sát với thực tế hoạt động kinh doanh.
- Phối hợp cung cấp thông tin và phối hợp trong công tác quản lý thuế Các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng trên địa bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản của NNT. Các cơ quan quản lý nhà nước ở các ngành, lĩnh vực như Công an huyện, Đội quản lý thị trường, các cơ quan chi trả thu nhập, các cơ quan nhà nước, các tổ chức, cá
nhân khác trong xã hội…trong phạm vi nhiệm vụ quản lý hoặc có nắm giữ các thông tn liên quan đến NNT có trách nhiệm cung cấp cho cơ quan quản lý thuế, kể cả tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thuế.
- Phối hợp trong công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế
Mặt trận tổ quốc Việt Nam huyện và các tổ chức thành viên của Mặt trận, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp trên địa bàn có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục các hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; các cơ quan này cùng với các cơ quan thông tn, báo chí có trách nhiệm tuyên truyền phổ biến chính sách pháp luật về thuế, nêu gương tốt và phản ánh, phê phán những hành vi vi phạm pháp luật thuế.
+ Phối hợp với ngành giáo dục, biên soạn nội dung bài giảng về chính sách thuế, tổ chức các buổi học chính khoá hay ngoại khóa. Đặc biệt Đoàn thanh niên Chi cục thuế phối hợp với Đoàn trường học phát huy cao vai trò của tuổi trẻ trong công tác tuyên truyền pháp luật thuế cho học sinh.
- Phối hợp trong quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế và xử lý vi phạm pháp luật thuế.
+ Khi người nợ thuế thuộc diện bị Chi cục thuế ra quyết định cưỡng chế thuế thì Ngân hàng, Kho bạc huyện và các tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích từ tài khoản của NNT sang tài khoản NSNN.
+ UBND huyện chỉ đạo các phòng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho Cơ quan thuế khi có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế. Phòng Tài chính và Kho bạc Nhà nước huyện khi thanh toán vốn công trình xây dựng cơ bản cho các DN phải yêu cầu DN xuất hoá đơn GTGT lúc đó mới thanh toán;
hàng tháng thông báo cho cơ quan thuế biết các doanh nghiệp đã được thanh toán vốn xây dựng cơ bản để kiểm soát việc kê khai thuế của doanh nghiệp, nhằm chống thất thu thuế trong lĩnh vực này.
+ Phối hợp có hiệu quả với cơ quan Công an, chính quyền địa phương trong việc thu nợ và cưởng chế nợ đúng pháp luật.
+ Phối hợp chặt chẽ với cơ quan chức năng để công khai một số vụ án mua, bán hoá đơn, gian lận, trốn lậu thuế nhằm ngăn chặn, giáo dục, răn đe các doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Để hoàn thiện quản lý thuế đối với DNNQD thì cần phải thực hiện đồng bộ các giải pháp trên. Trong đó giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối với doanh nghiệp và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý thuế là giải pháp xuyên suốt quan trọng nhất, trong quá trình quản lý thuế đối với DNNQD tại Chi cục thuế huyện Kinh Môn.
4.4.3. Hiện đại hoá trang thiết bị ngành thuế phục vụ quản lý thuế
Kinh tế những năm tới đây sẽ phát triển với tốc độ cao theo xu hướng hội nhập, toàn cầu hóa và chịu ảnh hưởng mạnh của sự phát triển Internet và công nghệ thông tin, theo đó, phát sinh những hình thức kinh doanh mới như thương mại điện tử, bán hàng, thanh toán qua mạng, quản trị kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng được tn học hoá,… sẽ gây áp lực lớn đối với hệ thống quản lý thuế. Để đáp ứng được nhiệm vụ quản lý thuế trong giai đoạn mới, ngành thuế buộc phải đẩy nhanh tến độ hiện đại hoá, áp dụng ứng dụng công nghệ tin học để tạo khả năng thích ứng cao và khả năng xử lý, phân tch được khối lượng thông tin khổng lồ, kết nối thông tin với các ngành và các quốc gia để quản lý được tnh trạng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của từng NNT. Mặt khác, ngành thuế phải ứng dụng CNTT trong lĩnh vực cung cấp thông tn về thuế cho NNT một cách nhanh chóng, thuận tện nhất nhằm nâng cao chất lượng phục vụ và tăng cường tính tự giác tuân thủ luật thuế của NNT.
Định hướng trong giai đoạn tới, áp dụng CNTT tạo công cụ phân tích thông tin tnh trạng nộp thuế, tnh hình biến động kinh doanh của từng
doanh nghiệp và tham chiếu với các thông tin thu thập từ các ngành ngoài phục vụ
cho công tác kiểm tra đúng đối tượng, hạn chế lãng phí nhân lực và đem lại hiệu quả cao. Thực hiện việc hiện đại hoá công tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu là tin học hoá các quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong xu thế hội nhập và phù hợp với các thông lệ quốc tế. Để làm được điều đó cần phải xây dựng kho cơ sở dữ liệu về tình hình hoạt động, thay đổi tình trạng kê khai, nộp thuế và tình hình tài chính của từng tổ chức, các cá nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế, xây dựng hệ thống phần mềm để phân tích thông tin để lựa chọn những trường hợp, hiện tượng có nghi ngờ vi phạm về thuế, NNT đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế là do hệ thống máy tnh chọn lọc ra. Kho cơ sở dữ liệu phục vụ kiểm tra đáp ứng được
90% thông tin cần phục vụ cho nhu cầu của công tác kiểm tra thuế, xây dựng phần mềm trợ giúp đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra. Bổ sung kho cơ sở dữ liệu về các thông tn từ bên thứ ba phục vụ mục đích đối chiếu trong công tác kiểm tra.
Trong thời gian tới phải đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tn và tập trung thí điểm kê khai từ xa trong hoàn thuế và nộp thuế, mở rộng kết nối với ngân hàng. Cùng với quá trình đó, phải xây dựng lại cổng điện tử và trang Web của ngành để đáp ứng được các yêu cầu cơ bản về thông tn tuyên truyền chính sách pháp luật và hướng tới đáp ứng các dịch vụ công. Về quản lý nội bộ, cần phải trang bị phần mềm quản lý hiện đại, giúp cho người cỏn bộ thuế cú thể làm việc từ xa, đồng thời cú thể theo dừi sỏt sao tiến độ công việc của cấp dưới.
4.4.4. Kiến nghị đối với doanh nghiệp
Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật.
Doanh nghiệp phải nhận thức rằng "Tiền thuế là của dân, do dân đóng
góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế là quyền lợi, nghĩa vụ và trách nhiệm của mọi doanh nghiệp, mọi công dân. Các cơ sở hạ tầng, phúc lợi xã
hội mà doanh nghiệp và mọi người dân trong xã hội đang hưởng là do đầu tư từ tiền thuế của Nhà nước. Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo các quy định của pháp luật thuế và tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ và kịp thời vào NSNN.
Tích cực ứng dụng tin học vào quá trình quản lý và thực hiện kết nối mạng internet.
Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển như vũ bão, đặc biệt là công nghệ thông tn. Doanh nghiệp nào ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tn trong quản lý thì doanh nghiệp đó sẽ nhanh nhạy hơn trong nắm bắt thị trường, sản xuất kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm sẽ thuận lợi hơn, tiết kiệm được thời gian và chi phí. Trong thời đại công nghệ thông tin, những doanh nghiệp nào không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, doanh nghiệp đó dễ bị tụt hậu. Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cũng sẽ giúp cho doanh nghiệp tra cứu các chính sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế một cách nhanh chóng, được Cơ quan thuế hướng dẫn giải đáp các vướng mắc mà không phải trực tiếp đến cơ quan thuế; áp dụng các phần mềm kế toán để nâng cao năng suất lao động, thuận lợi trong việc kê khai thuế đặc biệt là kê khai thuế qua mạng internet khi Cơ quan thuế triển khai chính thức, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp.
Cần có kế toán chuyên trách
Một số doanh nghiệp hiện nay chưa có kế toán chuyên trách mà do cán bộ kỹ thuật, cán bộ kinh doanh kiêm nhiệm. Do đó trình độ kế toán tài chính còn hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót về chứng từ, hoá đơn, cách hạch toán và kê khai thuế và quyết toán thuế. Vì vậy, đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề có các chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu ngoài trụ sở kinh doanh chính, cần bố trí kế toán thuế chuyên trách. Đối với những doanh nghiệp quy mô nhỏ, có thể thuê kế toán của các công ty dịch vụ hoặc cá nhân (làm việc một số ngày trong tháng hoặc khoán theo công việc). Như vậy vừa tết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực hiện tốt chế độ kế toán doanh nghiệp, tạo thuận lợi trong kê khai thuế, quyết toán và nộp thuế của doanh nghiệp.