Tháng 08 năm 2009
ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi
sổ Tên hàng TK
ĐỨ
Số phát sinh Số dư
SH Ngày Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
0408 03/08
Trả tiền tấm trần sợi khoáng - Công ty TNHH
Thanh Nga
112 38.983.800 38.983.800
1708 09/08
Trả tiền băng keo bạc – Công ty
Lafage
111 12.215.000 51.198.800
… …. ….. …. …. … … ….
2808 30/8
Trả tiền tấm thạch cao làm
vách ngăn – Công trình Hoàng Cầu
112 147.275.500 147.275.500
Cộng số phát sinh Cộng số dư cuối kỳ
198.466.300 198.466.300
Ngày 31 tháng 8 năm 2009
Người lập sổ Kế toán trưởng
- Tài khoản sử dụng - Tài khoản 156 – Hàng hoá
Chi tiết: TK 1561- hàng hoá
TK 1562- chi phí mua hàng - Tài khoản 331 - Phải trả người bán
Ngô Thị Thanh Mai – KT39
- Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng
Chi tiết: TK 11213 - Tiền Việt Nam gửi ngân hàng (Chia ra TK cấp thấp cho từng ngoại tệ)
TK 11223 - Tiền USD gửi ngân hàng (Chia ra TK cấp thấp cho từng ngoại tệ)
- Tài khoản 133 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Chi tiết: TK 1331 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ
- Tài khoản 333 - Phải nộp ngân sách nhà nước Chi tiết: TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu
TK 33312 - Thuế GTGT của hàng nhập khẩu (Chia ra các TK cấp thấp chi tiết thuế NK từng đơn vị)
- Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản:
TK 111 - Tiền mặt Việt Nam TK 141 - Tạm ứng
TK 144 - Kỹ quỹ, kỹ cược ngắn hạn
TK 311 – Vay ngắn hạn (31112 – vay ngắn hạn ngân hàng bằng USD) TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)
TK 641 – Chi phí bán hàng (6415 – chi phí ngân hàng) TK 413 – Chênh lệch tỷ giá.
Ngày 20/8/2009 giám đốc đại diện cho công ty vay vốn ngân hàng HDbank với số tiền 8.370 USD tỷ giá ngày 20/8 là 1USD =19.500 VND với lãi suất 0,7%/tháng. Kế toán định khoản :
Nợ TK 112( 11223) : 141.620.400 Có TK 311(31112) : 141.620.400
- Cùng ngày 20/8/2009 kế toán ngân hàng ký quỹ mở L/C .Trị giá L/C là 163.215.000. Số tiền ký quỹ 10% trị giá L/C. Kế toán ghi:
3 0
Nợ TK 144 : 16.321.500
Có TK 112(11223): 16.321.500
Ngân hàng thu phí mở L/C: 0,1% trị giá L/C = 0,1% x 163.215.000 = 1.632.150 VNĐ
Kế toán ghi:
Nợ TK 641 (6415) : 1.483.773 Nợ TK 133 (1331 ) : 148.377
Có TK 112(11213) : 1.632.150
Số liệu trong ví dụ này được trình bày trong bảng 2.9, 2.10, 2.11, 2.12 - Sổ sách sử dụng:
Hiện nay, Cụng ty cổ phần tập đoàn Địa ốc Viễn Đụng tổ chức theo dừi các nghiệp vụ cả Nhập khẩu ủy thác và trực tiếp đều trên cùng một hệ thống sổ. Hình thức kế toán Công ty áp dụng là Chứng từ ghi sổ bao gồm các sổ chủ yếu sau:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Bảng cân đối số phát sinh.
- Sổ cỏi cỏc tài khoản (trong sổ cỏi theo dừi chi tiết từng tài khoản) - Các sổ thẻ kế toán chi tiết.
Ngô Thị Thanh Mai – KT39
2.1.3 Qui trình kế toán tổng hợp
Hàng ngày nhân viên kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra và lập các chứng từ ghi sổ. Đối với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều và thường xuyên, chứng từ gốc sau khi đã kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cuối tháng hoặc định kì căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập các chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và sau đó ghi vào sổ Cái. Cuối tháng khoá sổ tìm ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng của từng tài khoản trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản tồng hợp. Tổng số phát sinh nợ và phát sinh có của tất cả các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau và khớp với tổng số tiền của sổ đăng kí chứng từ ghi số, số dư của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối phải khớp với số dư của tài khoản trên bảng tổng hợp chi tiết của phần kế toán chi tiết. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu trên, bảng cân đối số phát sinh được sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các biểu kế toán khác.
3 2
Bảng 2.9: Chứng từ ghi sổ tiền nhập hàng
CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐÔNG Số: 1508
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 17 tháng 08 năm 2009
Trích yếu Số hiệu TK
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Mua tấm thạch cao làm vách ngăn
156 632 141.662.250
Cộng 141.662.250
Kèm theo ….chứng từ gốc Ngày …tháng…năm….
Kế toán trưởng Người lập sổ
Bảng 2.10: Chứng từ ghi sổ tiền vay ngân hàng CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐÔNG
Số: 2108
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 20 tháng 8 năm 2009
Trích yếu Số hiệu TK
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Vay ngắn hạn NH 112 311 141.620.400
Cộng 141.620.400
Kèm theo ….chứng từ gốc Ngày …tháng…năm….
Kế toán trưởng Người lập sổ Bảng 2.11: Bảng chứng từ ghi sổ ký quỹ
CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐÔNG Số : 2208
Ngô Thị Thanh Mai – KT39
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 20 tháng 8 năm 2009
Trích yếu Số hiệu TK
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Ký quỹ 144 112 14.020.420
Cộng 14.020.420
Kèm theo ….chứng từ gốc Ngày …tháng…năm….
Kế toán trưởng Người lập sổ
Bảng 2.12: Bảng phí ký quỹ mở L/C
CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐC VIỄN ĐÔNG Số: 2308
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 20 tháng 8 năm 2008
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Phí ký quỹ mở L/C 641 127.458
133 12.746
112
Cộng 140.204
Kèm theo ….chứng từ gốc Ngày …tháng…năm….
Kế toán trưởng Người lập sổ
Bảng 2.13: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐỊA ỐCVIỄN ĐÔNG