PHẦN II: NỘI DUNG VÀ K ẾT QUẢ NGHIÊN C ỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ
2.2. Thực trạng công tác k ế toán doanh thu, thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty c ổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên
2.2.1.Nhiệm vụ và vai trò c ủa kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của Công ty
Nhiệm vụ cơ bản của kế toán doanh thu và xác định KQKD là:
+ Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời và đầy đủ tìn hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ.
+ Phản ánh chính xác doanh thu bán hàng và doanh thu thu ần để xác định kết quả kinh doanh, đảm bảo doanh thu đủ và kịp thời tiền bán hàng tránh b ị chiếm dụng vốn.
+Tính toán, tổng hợp số liệu về tình hình nhập xuất tồn kho hàng hóa, thành phẩm nhằm xác định giá vốn hàng bán.
+ Phản ánh và giám sát các kho ản chi phí đảm bảo hiệu quả kinh tế của chi phí
+ Cung cấp thông tin cần thiết một cách trung thực, kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định của các nhà quản lý. Từ đó giúp nhà quản lý đưa ra những phương án hoạt động tốt nhất cho sự phát triển của doanh nghiệp.
Vai trò k ế toán doanh thu trong doanh nghiệp
Trong nền kinh tế thị trường, các doanh ngh ệp t ến hà h hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo ra các sản phẩm và cung c ấp các dịch vụ đáp ứng nhu cầu của thị trường với mục tiêu lợi nhuận được đặt lên hàng đầu. Để thực hiện quá trình hoạt động đó, các doanh nghiệp phải bỏ ra các khoản hi phí và sau khi thực hiện việc bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp nhận được các khoản doanh thu, thu nhập.
Doanh thu chính là nguồn thu quan trọng để doanh nghiệp bù đắp các khoản chi phí đã bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh, là nguồn tài chính quan trọng để doanh nghiệp có thể tham gia góp vốn, đầu tư, liên doanh liên kết với các đơn vị khác. Đồng thời cũng là đòn b ẩy kinh tế quan trọng để các doanh nghiệp ra sức phát triển sản xuất nâng cao hiệu quả kinh doanh.
2.2.2. Đặc điể m, hình thức cung cấp dịch vụ và phương thức thanh toán
a) Đặc điểm lĩ h vực kinh doanh của Công ty
- Do đặc trưng của ngành dịch vụ nói chung và ngành d ịch vụ vận chuyển nói iêng, hoạt động kinh doanh của Công ty rất đa dạng bao gồm nhiều hoạt động trong đó hoạt động chủ yếu là vận chuyển khách và hàng hoá. Công ty còn c ộng tác với các đơn vị hoạt động trong các ngành như dịch vụ công cộng, du lịch…. Điều này giúp cho Công ty có được nguồn khách hàng thường xuyên, ổn định và góp ph ần tăng nhanh doanh thu dịch vụ của Công ty.
- Sản phẩm của hoạt động kinh doanh không mang hình thái vật chất, quá trình sản xuất, tiêu thụ và phục vụ thường gắn liền với nhau không rời.
- Dịch vụ không có hình thái vật chất nên không có t ồn kho, quá trình phục vụ khách hàng c ũng là quá trình tiêu thụ.
b)Hình thức cung cấp dịch vụ và hình thức thanh toán
Nhận thức được vấn đề tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phát tri ển của Công ty, Công ty đã đề ra nhiều biện pháp đẩy mạnh công tác bán hàng như: nâng cao chất lượng phục vụ, nghiên cứu thị trường, tăng cường tiếp thị, tổ chức hội nghị để tiếp xúc với khách hàng… Về phương thức bán h àng hi ện nay, Công ty chỉ áp dụng một hình thức là cung cấp dịch vụ trực tiếp.
Việc tiêu thụ được kết hợp chặt chẽ giữa các bộ p ận li ên quan vừa để đảm bảo thủ tục đơn giản thuận tiện cho khách hàng. Do vậy, khách hàng đến với Công ty có nhu cầu về dịch vụ thì Công ty sẵn sàng đáp ứng với các phương thức, giá cả phải chăng và khách hàng có thể lựa chọn hình thức thanh toán thích hợp.
- Hình thức thanh toán bằng tiền mặt: khách hàng sử dụng dịch vụ và thanh toán ngay bằng tiền mặt.
- Hình thức thanh toán k ông dùng ti ền mặt: Khách hàng có th ể thanh toán tiền sử dụng dịch vụ taxi cho các t ài x ế thông qua các app như Viettel pay, Momo.
• Sử dụng trên 53 tỉnh thành trong cả nước không cần trả tiền mặt, thuận tiện cho các tập đo àn l ớn có nhiều người sử dụng hoặc cho người nước ngoài sang Việt Nam công tác không quen s ử dụng tiền Việt Nam.
• Được hưởng chế độ chiết khấu giảm giá theo doanh số sử dụng.
• Nhận hóa đơn VAT và chi tiết sử dụng tại văn phòng vào cu ối tháng.
- Hình thức thanh toán bằng voucher: đây là hình thức thanh toán dành cho những khách hàng có th ẻ voucher của công ty, khách hàng sử dụng dịch vụ của công ty sau đó thanh toán bằng các tờ voucher. Hình thức này áp d ụng đối với các khách hàng có voucher gi ảm giá của công ty.
2.2.3. Kế toán doanh thu và các kho ản thu nhập
2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung c ấp dịch vụ
a) Chứng từ kế toán sử dụng
Hóa đơn GTGT
Phiếu thu
Bảng kê chi tiết doanh thu từng ngày
Giấy báo có của ngân hàng
Sổ chi tiết doanh thu
Sổ chi tiết đối tượng thanh toán
Báo cáo doanh thu
b) Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
TK 511 (5113) “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
TK 3331 “Thuế GTGT đầu ra phải nộp”
TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”
TK 111,112 “Tiền mặt”, “Tiền gửi Ngân hàng”
TK 131 “Phải thu của k ách àng”
Tài khoản 511 t i công ty được mở chi tiết như sau:
- 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ
- 51131 Doanh thu dịch vụ taxi
- 51132 Doanh thu dịch vụ cho thuê tài s ản
- 51133 Doanh thu dịch vụ sửa chữa xe
c) Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung c ấp dịch vụ, các nghiệp vụ thực tế phát sinh
- Đối với doanh thu cung cấp dịch vụ vận chuyển hành khách b ằng taxi: Đối với khách hàng lẻ:
Quy trình thực hiện doanh thu đối vơi khách hàng lẻ diễn ra như sau:
Khi khách hàng l ẻ có nhu cầu về dịch vụ vận tải của công ty, họ sẽ tiến hành gọi điện lên tổng đài hoặc là vào app V inasun để đặt dịch vụ của công ty. Khi khách
hàng thông báo d ịa điểm đi và đến của mình thì phần mềm sẽ tiến hành tính toán chi phí, giá tiền cho khách hàng, điều động tài xế đến đón khách hàng. Khi thực hiện xong dịch vụ thì khách hàng sẽ thanh toán tiền dịch vụ cho tài xế bằng một trong những hình thức như: tiền mặt, ví điện tử hoặc là voucher. Nếu khách hàng yêu c ầu hóa đơn thì công ty sẽ xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng.
Đối với khách hàng đặt tour, khách đoàn, khách du l ịch:
Đối với hình thức này thì khách hàng ph ải liên hệ trước với công ty và hai bên sẽ thỏa thuận trước về ngày giờ, số lượng người và địa điểm đi và đến, khách hàng sẽ phải đưa trước cho công ty một phần giá dịch vụ để ký quỹ đam bảo việc thực hiện doanh thu này sẽ xảy ra. Khi kết thúc dịch vụ này thì tài xế sẽ iến hành xuất hóa đơn cho khách hàng.
Sau một ngày, nhân viên k ế toán thanh toán hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của ngày hôm trước dựa trên các ch ứng từ:
- Phiếu nộp tiền taxi
- Bảng kê doanh thu ngày, ca
- Hóa đơn GTGT
Cụ thể như sau: Ngày 10/09/2019, ông Phan Nguyễn Phan Minh Châu đặt dịch vụ taxi vào 14h 28 phút và đoàn khách Hàn Quốc đặt dịch vụ taxi từ Huế vào Đà Nẵng đã đặt cọc trước 2.000.000 đồng.
- Quy trình hạch toán nghiệp vụ doanh thu phát sinh như sau:
Vào lúc 14h28 phút b ộ phận tổng đài nhận được cuộc gọi từ ông Nguyễn Phan Minh Châu để đặt dịch vụ Taxi từ 50A Hùng Vương đến 27 Nguyễn Phúc Nguyên, bộ phận tổ g đài sau khi tiếp nhận được yêu cầu dịch vụ của ông Châu sẽ tiến hành tính số km khoảng cách, số tiền dự tính cần phải trả và điều động tài xế đến để tiếp nhận khách hàng d ựa trên phần mềm GPS2.ADSUN. Sau khi thực hiện xong dịch vụ thì tài xế sẽ tiến hành thu tiền từ khách hàng dựa trên đồng hồ đo số của taxi, thông thường thì hoạt động thực hiện dịch vụ lẻ này khách hàng không yêu c ầu hóa đơn GTGT.
Mẫu số:
01GTKT3/001 HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hi ệu: KN/19E Liên 2:Giao cho khách hàng
Số: 0000077 Ngày. 10..tháng..09. năm 2019..
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY C Ổ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN Mã số thuế: 3301 568352
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p. Vỹ Dạ, tp. Huế, Thừa Thiên Huế.
Điện thoại: 0234 3868686 Số tài khoản
Họ tờn người mua hàng: KHÁCH L Ẻ KHễNG LẤY HểA ĐƠN Tờn đơn vị: KHÁCH LẺ KHễNG LẤY HểA ĐƠN
Mã số thuế:
Địa chỉ: KHÁCH LẺ KHễNG LẤY HểA ĐƠN Hình thức thanh toán:.Tiền mặt.
STT 1 1
Thuế suất GTGT: 10 % , Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chin mươi tám nghìn đồng chẵn.
N ười mua hàng (Ký, ghi rừ h ọ, tờn)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi
rừ h ọ, tờn) Đối với đoàn khách Hàn Qu ốc đã đặt trước thì tới giờ cần thực hiện dịch vụ, phòng điều hành sẽ cử tài xế đến thực hiện dịch vụ cho khách hàng, khi thực hiện xong dịch vụ thì dựa vào quãng đường thực tế mà khách đã đi tài xế tiến hành thu tiền, khách hàng s ẽ trả phần tiền còn l ại sau khi đặt cọc trước đó. Nếu khách hàng yêu c ầu thì công ty sẽ tiến hành xuất hóa đơn cho khách hàng.
Mẫu số: 01GTKT3/001 HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hi ệu: KN/19E Liên 2:Giao cho khách hàng
Số: 0000089 Ngày. 10..tháng..09. năm 2019..
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY C Ổ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN Mã số thuế: 3301 568352
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p. Vỹ Dạ, tp. Huế, Thừa Thiên Huế.
Điện thoại: 0234 3868686 Số tài khoản Họ tên người mua hàng: Nguyễn Định Bảo Tên đơn vị: Công ty Du lịch Phương Trang Mã số thuế: 3301 6547343
Địa chỉ: 51 Bến Nghé,p. Phú Nhuận, tp Huế. Thừa Thiên Huế.
Hình thức thanh toán:.Tiền mặt.
1 1
Cộng tiền àng:
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu ba trăm mười nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, hi rừ h ọ, tờn)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi
rừ h ọ, tờn) Nguồn: Phòng K ế toán Sau 1 ngày kinh doanh tại thời điểm giao ca, nhân viên thu ngân s ẽ dựa vào phần mềm quản lý doanh thu taxi Sun Taxi để xác định doanh thu và tính tiền kinh doanh dịch vụ taxi của tài xế qua các thông số sau:
Tổng số km chạy thực có chở khách Tổng số km xe chạy thực tế
Số lượt khách đi xe
Sau khi kiểm tra xong, phần mềm sẽ tự động xuất ra báo cáo tổng hợp doanh thu hàng ngày cho nhân viên thu ngân.
Dựa vào bảng báo cáo đó nhân viên thu ngân s ẽ đến các bãi xe để thu tiền (voucher ) từ các tài xế,tài xế sẽ tiến hành kí tên sau khi nộp doanh thu cho thu ngân. Sau đó nhân viên thu ngân ti ến hành lập giấy nộp tiền và bảng kê doanh thu hằng ngày.
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
Tên lái xe:
Ca:
Tổng số tiền nộp:
Lái xe (chữ ký,họ tên)
Hình ảnh voucher của công ty CPĐTDL Khang Nguyên
Nguồn: Phòng K ế toán Căn cứ vào giấy nộp tiền và bảng kê doanh thu hàng ngày, thu ngân ti ến hành lập Báo cáo doanh thu ngày 10/09/2019
Nguồn: Phòng K ế toán Thu ngân nộp tiền cho thủ quỹ ăn ứ v ào bảng Báo cáo doanh thu, Phiếu
nộp tiền taxi
Thủ quỹ nhận tiền, đối c iếu với giấy nộp tiền taxi và báo cáo doanh thu, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán doanh thu, kế toán sau khi kiểm tra lại các thông tin thì lập phiếu thu trong máy tính.
Mã số thuế: 3301568352
Nhận của:
Đơn vị:
Về khoản:
Số tiền:
Viết bằng chữ: Bốn mươi lăm triệu năm trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn………..
Kèm theo chứng từ gốc:……….
Thủ trưởng (ký, họ tên)
Nguồn: Phòng K ế toán Từ các chứng từ trên, máy tính sẽ tự kết chuyển dữ liệu vào bảng kê chi tiết TK51131 chi tiết cho loại hình dịch vụ vận chuyển hành khách b ằng Taxi và bảng kê chi tiết tài khoản tiền mặt.
CÔNG TY C Ổ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ C HI TIẾT TÀI KHO ẢN
Từ ngày: 01/09 đến ngày: 30/09/2019 Tài kho ản 1111: Tiền mặt- Tiền Việt Nam
SỐ CT NGÀY CT
PT001 10/09/2019
0
PT001 10/09/2019
0
… …
Cộng phát sinh trong tháng:
Tp Huế, ngày … tháng … năm
Người lập Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113 Từ ngày 01/09 đến ngày 30/09/2019 TK: 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ taxi
CHỨNG TỪ SỐ PT010 PT011
….
PT0030
Cộng phát sinh trong tháng
Người lập (chữ ký,họ tên)
Nguồn: Phòng K ế toán Đối với h ình thức thanh toán không dùng ti ền mặt:
Công ty s ẽ áp dụng đối với các khách hàng thanh toán qua các ứng dụng thanh toán điện tử như Viettel pay hay Momo..
Hì h thức thanh toán này thì tương tự thanh toán bằng tiền mặt nhưng doanh thu sẽ chuyển trực tiếp vào tài kho ản của công ty mà không c ần qua tài xế. Vì vậy kế toán doanh thu sẽ hạch toán số tiền này trực tiếp mà không c ần giấy nộp tiền mặt từ
thu ngân.
- Đối với doanh thu phát sinh từ hoạt động sửa chữa vận tải.
Hoạt động sửa chữa này xảy ra khi xe của công ty bị hư hỏng nhẹ, Đã thỏa thuận với bên công ty B ảo hiểm là công ty s ẽ tiến hành dịch vụ sửa chữa cho các xe taxi của mình và sau đó phía bảo hiểm sẽ thanh toán lại số tiền cho họ.
Cụ thể như sau:
Mỗi năm công ty về dịch vụ taxi sẽ tiến hành mua taxi tại các công ty bảo hiểm. Khi có hư hỏng hoặc cần bảo hành, công ty s ẽ tiến hành liên h ệ với dịch vụ bảo hiểm để tiến hành thỏa thuận về việc sữa chữa, sau đó công ty bảo hiểm sẽ ủy quyền cho bên phía taxi tự sữa chữa xe của mình. Khi xong việc thì công ty bảo hiểm sẽ tiến hành thanh toán khoản tiền này cho công ty. Đây cũng chính là khoản doanh thu mà công ty taxi nhận được từ hoạt động sữa chữa.
Ví dụ: Ngày 01/09/2019 phải thu công ty Bảo việt Thừa Thiên Hu ế về dịch vụ sữa chữa xe 75 A-108.70.
Khi xe bị hư hỏng, tài xế sẽ báo với phòng điều hành, phòng điều hành sẽ tiến hành kiểm tra xe về mức độ hư hỏng sau đó liên hệ với công ty bảo iểm, công ty bảo hiểm sẽ cử một nhân viên đến đánh giá về mức độ hư hỏ g. Sau đó báo với công ty taxi về các khoản cần sữa chữa. Công ty taxi sẽ tiến h ành gửi bảng báo giá cho công ty bảo hiểm duyệt.
\
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p. Vỹ Dạ, TP Huế
BẢNG BÁO GIÁ
Kính gửi: Công ty Bảo Việt Thừa Thiên Huế
Công ty cổ phần đầu tư du lịch Khang Nguyên xin trân trọng báo giá dịch vụ sữa chữa như sa : STT
1 Kính chiếu hậu
2 Lốp xe
3 ..
4 5 6
(Bằng chữ:Hai triệu hai trăm nghìn đồng) Mọi chi tiết vui lòng xin liên hệ:
Mr Lê Văn Tấn Di động 09054568752 . Email: suntaxihue@gmail.com.
Trân trọng kính chào!
Huế., ngà 27 .thán 08 .nă 2019.
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
Sau khi gửi giấy báo giá cho công ty Bảo Việt phê duyệt thì công ty tiến hành dịch vụ sữa chữa của mình.
Sau khi sữa chữa xong kế toán lập hóa đơn GTGT, phiếu ghi nợ, lên phần mềm và bảng kê chi tiết các tài khoản liên quan.
Mẫu số: 01GTKT3/001 HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hi ệu: KN/19E Liên 2:Giao cho khách hàng
Số: 0000009 Ngày. 01.tháng..09. năm 2019..
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY C Ổ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN Mã số thuế: 3301 568352
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p. Vỹ Dạ, tp. Huế, Thừa Thiên Huế.
Điện thoại: 0234 3868686 Số tài khoản Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Bảo Việt TTHuế Mã số thuế: 3300 615620
Địa chỉ:174 Điện Biên Phủ, tp Huế. Thừa Thiên Huế.
Hình thức thanh toán:.Tiền mặt.
1 1
Cộng tiền àng:
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ : Hai triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua h àng (Ký , hi rừ h ọ, tờn)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi
rừ h ọ, tờn)
Bảng kê chi tiết tài kho ản 5113
2.2.3.2 Kế toán thu nh ập khác
a) Chứng từ kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng các chứng từ như: hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có, phiếu xuất kho, khấu hao tài sản cố định….
Các loại sổ chi tiết: bảng kê chi tiết tài khoản 711
b) Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 711: Doanh thu, thu nhập khác
c) Quy trình hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới thu nhập khác
Ví dụ: Ngày 10/09 Thanh lý xe ô tô Toyota Vios 75A 0978 được 350 triệu đồng(Chưa bao gồm thuế VAT), Xe đã tính hết chi phí khấu hao.
Khi khách hàng chuy ển tiền vào tài khoản ngân hàng c ủa công ty, Ngân hàng s ẽ gửi giấy báo Có đến Công ty.