A. HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT TƯ
1. Hạch toán nhập vật tư, hàng hoá
a. Các điểm cần chú ý trong quản lý và hạch toán vật tư, hàng hoá.
Căn cứ vào quyết định số 350/QĐ-KTTKTC ngày 20/2/2004 của Tổng giám đốc tổng công ty Bưu chính viễn thông Việt Nam về việc quy định cụ thể áp dụng chế độ quản lý và hạch toán vật tư của các đơn vị thành viên Tôpngr công ty Bưu chính viễn thụng Việt Nam quy định rừ.
* quản lý vật tư, hàng hoá theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Quản lý vật tư, hàng hoá nhập kho.
+ Phương thức mua hàng hoá, vật tư, thủ tục, chứng từ.
Mua theo đơn đặt hàng và hợp đồng kinh tế.
Dựa vào mối quan hệ sẵn có hoặc chào hàng của nhà cũng cấp. Đơn đặt hàng là yêu cầu cần cụ thể về loại vật tư, hàng hoá mà đơn vị cần mua để đảm bảo nguồn hàng cũng ứng cho khách hàng và phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh, mua hàng theo hợp đồng kinh tế đã được ký kết nhằm tạo cơ sở pháp lý giúp đơn vị ổn định nguồn hàng, thực hiện đúng các điều khoản đã ký kết về số lượng, chủng loại, chất lượng giá cả, thời gian giao hàng và thời hạn thanh toán.
Có 2 phương thức nhận hàng : Nhận tại kho của bên bán thì đơn vị phải chịu toán bộ tổn thất xảy ra ( nếu có) khi đem hàng hoá, vật tư về kho.
Nếu bên bán chuyển hàng đến cho đơn vị thì đơn vị chỉ chịu trách nhiệm về vật chất khi hàng hoá chuyển đến và giao nhận hàng xong.
Mua hàng không theo hợp đồng.
Tính giá vật tư, hàng xuất kho .
Đối với vật tư xuất kho dùng cho đầu tư XDCB và sửa chữa lớn ( TK1522), kho hàng hoá kinh doianh ( TK156) thì bất kể xuất kho dùng cho mục đích gì (dùng cho đầu tư XDCB, sửa chữa lớn, hay dùng cho sản xuất kinh doanh) tất cả các đơn vị áp dụng phương pháp tính giá vật tư xuất kho theo đơn giá mua thực tế ( giá đích danh theo từng lần nhập kho).
b. Hạch toán kế toán.
1. Các đài viễn thông, trung tâm vật tư, thiết bị, hàng hoá nhập kho đơn vị nào sản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho, kế toán ghi.
Nợ TK 1521- Nguyên liệu, vật liệu, thiết bị dùng cho SXKD.
Nợ TK 1531 – Công cụ dụng cụ Nợ TK1561 – Giá mua hàng hoá
Nợ TK 13635 – Phải thu về thuế GTGT Có TK 1111, 1121, 331
2. Các đài viễn thông, trng tâm nhận vật tư tại kho công ty viễn thông thì căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi.
Nợ TK 1521 Nợ TK 1531 Nợ TK 15611
Có TK 33631
3. Đài viễn thông, trung tâm vật tư, thiết bị nhập kho dùng cho SCL, căn cứ vào hoá đơn, biên bản bàn giao vật tư, thiết bị, hàng hoá kế toán đơn vị ghi.
Nợ TK 1522 – Nguyên liệu, vật liệu, thiết bị dùng cho SCL Nợ TK 13631 – Phải thu về thuế GTGT
Có TK 1111, 1121, 331
4. Đài viễn thông, trung tâm nhập kho vật tưm thiết bị dùng cho SCL do công ty viễn thông cấp, căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho, kế toán ghi.
Có TK 33631 – Phải trả công ty về KDBCVT 2. Hạch toán xuất vật tư, hàng hoá .
1. Khi xuất kho vật tư cho SXKD, sửa chữa thường xuyên kế toán ghi.
Nợ TK 1542 : Chi phí SXKD viễn thông Nợ TK 1544 : Chi phí lắp đặt, hoà mạng Nợ TK 1546 : Chi phí dịch vụ khác.
Nợ TK 1547 : Chi phí dịch vụ Vina phone Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung.
Có TK 1521 : Nguyên liệu, vật liệu, thiết bị.
2. Xuất vật tư, thiết bị, sử dụng cho công trình sửa chữa lớn, kế toán ghi.
Nợ TK : 2413 : chi phí sửa chữa lớn
Có TK 1522 : Vật tư trong kho XDCB, SCL
3. Trường hợp mua vật tư, thiết bị xuất thẳng cho sản xuất kinh doanh ( không qua kho) kế toán căn cứ vào hoá đơn.
Nợ TK 154 Nợ TK 627 Nợ TK 13635
Có TK 11,112,331
4. Xuất công cụ, dụng cụ, dùng cho sản xuất kinh doanh .
Đối với công cụ, dụng cụ, có giá trị nhỏ phân bổ 1 lần, kế toán ghi : Nợ TK 627
Có TK 531
Đối với công cụ, dụng cụ xuất dùng 1 lần có giá trị lớn, phải phân bổ vào chi phí sản xuất, thống nhất toàn công ty thực hiện theo phương pháp phân bổ 2 lần :
+ Khi xuất công cụ, dụng cụ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 242: chi phí trả trước dài hạn Có TK 1531: Công cụ, dụng cụ
+ Đồng thời tiến hành phân bổ lần đầu (bằng 50% giá trị công cụ, dụng cụ) vào chi phí sản xuất kinh doanh tại đơn vị.
Nợ TK 627
Có TK 242
+ Khi báo hỏng, báo mất hoặc hết thời gian sử dụng theo quy định, kế toán tiến hành phân bổ giá trị còn lại của công cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất theo công thức:
Giá trị phân bổ
lần 2 = Giá trị CC bị hỏng - Giá trị phế liệu
thu hồi (nếu có) - Khoản bồi thường (nếu có) 2
Nợ TK 1521 : giá trị phế liệu (nếu có)
Nợ TK 138 : phải thu khác (bồi thường vật chất nếu có) Nợ TK 627 : chi phí sản xuất chung
Có TK 242 : Chi phí trả trước dài hạn
Sau đây ta hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế tại Đài viễn thông Buôn Ma Thuột về vật tư, công cụ trong quý 1 năm 2006
Vật tư tồn kho vào ngày 01/01/2006 thể hiện trên báo cáo tồn vật tư:
Coõng ty Vieón thoõng Daklak – ẹaờk Noõng Đài viễn thông Buôn Ma Thuột