CễNG TY TNHH CƠ ĐIỆN ĐO LƯỜNG TỰ ĐỘNG HểA DKNEC
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
CễNG TRèNH: BIA SÀI GềN – HÀ NỘI
Tháng 06 năm 2008 Số 65/PBL
S T T
Ghi Có TK Ghi Nợ TK
TK 334 TK 338 Tổng cộng
Lương Tiền làm
thêm Tiền ăn Cộng BHXH BHYT KPCĐ Cộng
1 TK 1542 124.258.00
0 18.486.16
5 11.780.00
0 154.524.16
5 14.894.70
0 1.985.96
0 1.985.96
0 18.866.62
0 173.390.78 5 - Hệ thống xay nghiền và
nấu
31.105.0 00
4.722.9 50
3.192.0 00
39.019.9 50
3.121.50 0
416.20 0
416.20 0
3.953.90 0
42.973.8 50
………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ……….
2 TK 334
-
-
- - 4.964.90
0 992.98
0
- 5.957.88
0 5.957.88 0 - Hệ thống xay nghiền và
nấu
1.040.50 0
208.10
0 -
1.248.60 0
1.248.60 0
………. ………. ………. ………. ………. ……….
Cộng
124.258.00 0
18.486.16 5
11.780.00 0
154.524.16
5 19.859.60 0
2.978.94 0
1.985.96 0
24.824.50 0
179.348.6 65
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm bảy mươi chín triệu ba trăm bốn mươi tám nghìn sáu trăm sáu mươi lăm đồng chẵn.
Ngày 30 tháng 06 năm 2008
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các chứng từ thanh toán, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội để vào máy theo hình thức Sổ Nhật ký chung. Phần mềm kế toán sẽ tự động xử lý số liệu và tổng hợp thành Sổ chi tiết, Sổ cái tài khoản 154.
2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ chung cho việc sản xuất lắp đặt và những chi phí ngoài hai khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và nhân công trực tiếp phát sinh tại các công trình. Nội dung chi phí sản xuất chung tại Công ty DKNEC bao gồm:
- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng chung cho công trình, HMCT (TK 154-1): bao gồm các chi phí về dụng cụ lao động, bảo hộ lao động, mũi khoan, mũi khoét, vật tư phụ,….
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 1543-7): bao gồm các khoản chi phí như: tiền cước cẩu hàng, vật tư tại công trình, chi phí vận chuyển hàng từ Công ty đi công trình, tiền thuê container chứa vật tư tại công trình,…
- Chi phí khác bằng tiền (TK 1543-8): bao gồm các khoản chi ngoài các mục trên như chi phí tiếp khách, giao dịch và các khoản chi khác phục vụ cho công trình...
Các khoản chi phí trên tại công trình được kế toán tập hợp trên tài khoản 1543- Chi phí sản xuất chung.
2.2.3.1. Hạch toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
Vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho công trình có thể được xuất kho từ Công ty chuyển đi công trình hoặc được mua trực tiếp tại công trình.
Nếu là vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho từ Công ty gửi vào thì được tính theo giá trung bình như đối với nguyên vật liệu trực tiếp, nếu là vật liệu, công cụ mua ngoài xuất dùng trực tiếp thì được tính theo giá thực tế mua tại công trình. Việc hạch toán này tương tự như đối với nguyên vật liệu trực tiếp. Cuối tháng, Bảng kê tổng hợp vật tư, CCDC mua tại công trình và nhập kho được thủ kho tại công trình tập hợp và gửi về Phòng Kế toán Công ty cùng với các chứng từ liên quan. Hàng tháng, Kế toán căn cứ vào các chứng từ và bảng kê từ công trình gửi về, đối chiếu, cập nhật, lưu các chứng từ, cùng với các phiếu xuất kho tại Công ty làm căn cứ để lập Bảng kê VL, CCDC xuất dùng trong tháng cho từng công trình, HMCT.
Theo đặc thù lắp đặt tại Công ty, vật liệu xuất cho công trình được tính trực tiếp vào chi phí sản xuất, còn đối với những CCDC luân chuyển được phân bổ giá trị nhiều lần vào chi phí sản xuất chung hàng tháng. Căn cứ vào bảng kê CCDC xuất dùng trong kỳ và quy định thời hạn sử dụng của CCDC, Kế toán tiến hành phân bổ và lập Bảng tổng hợp- phân bổ vật liệu, CCDC phát sinh cho các công trình trong tháng sử dụng.
Trình tự hạch toán tổng hợp, phân bổ CCDC tại Công ty như sau:
- Khi xuất CCDC sử dụng cho công trình, kế toán định khoản:
Nợ TK 142
Có TK 153
- Cuối tháng, căn cứ vào thời gian sử dụng của từng loại CCDC, kế toán tiến hành phân bổ giá trị CCDC và định khoản:
Nợ TK 1543-1 Có TK 142
Sau khi hoàn thành công trình, HMCT, tổng giá trị trên các Bảng tổng hợp- phân bổ vật liệu, CCDC phát sinh trong các tháng và tổng phát sinh nợ trên tài khoản 1543-1 chính là tổng chi phí VL, CCDC phát sinh tại công trình, HMCT đó.
Trình tự lập các bảng kê, bảng tổng hợp chi phí phát sinh tại Công ty như sau:
Biểu 2.11: Bảng kê chi tiết vật liệu, CCDC xuất dùng trong tháng