BIÊN BẢN TRẢ LẠI HÀNG
2.3.2. Kế tóan chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng (CPBH) là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm.
Tài khoản sử dụng: TK 641 “ Chi phí bán hàng”
Đối với công ty cổ phần Mặt Trời Vàng, việc hạch toán chi phí này có ý nghĩa rất quan trọng. Là một doanh nghiệp còn non trẻ, một điều rất cần thiết là phải tập trung đẩy mạnh hoạt động bán hàng. Do vậy, việc quản lý chi phí bán hàng đã được công ty cổ phần Mặt Trời Vàng rất chú trọng. Các khoản mục chi phí bán hàng được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí tương ứng với các TK cấp 2.
- TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng
- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
- TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm
- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngòai
- TK 6418: Chi phí khác bằng tiền
Tiêu thức phân bổ: Số liệu tổng cộng chi phí bán hàng phát sinh trong tháng được phân bổ cho từng loại sản phẩm tiêu thụ trong tháng theo công thức:
CPBH phân bổ cho từng loại sản phẩm
=
Tổng CPBH tập hợp trong tháng
X
Giá vốn từng loại SP tiêu thụ
trong tháng Tổng GVHB trong tháng
Phương pháp hạch toán:
- Tiền lương, các khỏan phụ cấp, các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên,..
o Nợ TK 6411
Có TK 334,338
- Giá trị vật liệu xuất dung phục vụ cho quá trình bán hàng
o Nợ TK 6412 Có TK 152
49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49
- Các chi phí về dụng cụ, đồ dung phục vụ cho khâu bán hàng
o Nợ TK 6413 Có TK 153 Có TK142, 242
- Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng (nhà kho, phương tiện vận tải,…)
o Nợ TK 6414 Có TK 214
- CP bảo hành
o Đầu kỳ trích trước CP bảo hành
Nợ TK 335 Có TK 338
o Khi thực hiện bảo hành
Nợ TK 6415 Có TK 335
- CP điện, nước, CP điện thoại,các dịch vụ mua ngoài….có giá trị không lớn được tính vào CP bán hàng:
o Nợ TK 6417
Có TK 111, 112, 331
- Khi công ty thanh tóan tiền công tác phí, thanh toán nội bộ phục vụ cho công tác bán hàng, được trao tặng giải thưởng, thanh toán các khoản tạm ứng,…
o Nợ TK 6418
Có TK 141, 136, 131
- Cuối kỳ kết chuyển CP bán hàng vào TK xác định kết quả kinh doanh
o Nợ TK 911 Có TK 641
50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
Sổ sách kế tóan:
Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương của bộ phận bán hàng, kế toán chi phí và tính giá thành tập hợp và CP nhân viên bán hàng vào TK 641.
Với những khoản CP phát sinh bằng tiền, kế toán căn cứ vào chứng từ ban đầu là phiếu chi, hóa đơn điện thoại, giấy thanh toán tạm ứng,…để vào sổ quỹ với TK 641.
Ví dụ : Ngày mùng 4 tháng 3 năm 2009, tiến hành phân bổ CP quảng cáo trên VOV1 từ tháng 2 đến tháng 12 năm 2009 theo hợp đồng 15/09HĐTTP với số tiền là 25.826.447 đồng.
Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng Lô CN7-KCN vừa và nhỏ Từ Liêm
SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641
Từ ngày 01/03/2009 đên ngày 31/03/2009
C.từ Diễn giải TKĐƯ
Phát sinh
Số dư ĐvKh
NT C.Từ Ps Nợ Ps Có Dư Nợ Dư
Có
… … … … … … … … …
4/3 Pbổ
Pbổ CP Q.cáo trên
1421 25,826,447 159,955,643 Đài tiếng nói
VOV1 từ T2- VN
>T12/09
51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51
… … … … … … … … …
31/3 K03/09-
00027 Kc 641->911 911 605,809,742
Ps trong kỳ 605,809,742 605,809,742
Lập ngày 05/04/2009
2.2.2.3. Kế tóan chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty.
Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) là toàn bộ các chi phí liên quan đến quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung trong toàn doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng: TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Là một doanh nghiệp có cơ sở vật chất tương đối lớn cùng với một đội ngũ đông đảo các nhân viên quản lý, chi phí quản lý chiếm một tỷ lệ khá lớn ở công ty cổ phần Mặt Trời vàng CPBH, CPQLDN cũng được công ty chi tiết thành rất nhiều khoản mục khác nhau:
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp.
- TK 6422: Chi phí nguyên vật liệu, đồ dùng quản lý doanh nghiệp.
- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng quản lý doanh nghiệp
- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ .
- TK 6428: Chi phí khác bằng tiền : bao gồm các khoản như: chi phí hội họp, tiếp khách,..
Tiêu thức phân bổ: Số liệu tổng cộng chi phí bán hàng phát sinh trong tháng được phân bổ cho từng loại sản phẩm tiêu thụ trong tháng theo công thức:
CPQLDN phân bổ cho từng loại sản
phẩm
=
Tổng CPQLDN tập hợp trong tháng X
Giá vốn từng loại SP tiêu thụ
trong tháng Tổng GVHB trong tháng
52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52
Phương pháp hạch toán:
Việc hạch toán tài khoản này tương tự như TK 641 – CP bán hàng.
- Tiền lương, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên QLDN:
o Nợ TK 6421
Có TK 334, 338
- Giá trị vật liệu xuất dung phục vụ cho quản lý doanh nghiệp:
o Nợ TK 6422 Có TK 152
- Các CP về dụng cụ, đồ phục vụ cho QLDN
o Nợ TK 6423
Có TK153 : Xuất dùng với giá trị nhỏ, dùng 1lần Có TK 142,242 : Xuất dùng phân bổ nhiều lần.
- Trích khấu hao TSCĐ dùng chung cho DN như : nhà cửa làm việc
o Nợ TK 6424 Có TK 214
- CP điện, nước, dịch vụ mua ngoài, … có giá trị không lớn, được tính trực tiếp vào CP QLDN
o Nợ TK628
Có TK 111, 112, 331
- Cuối kỳ kế toán trưởng làm bút toán kết chuyển trên máy tính kết chuyển CPQLDN vào TK xác định kết quả kinh doanh:
o Nợ TK 911
Có TK 642 Sổ sách kế toán:
Ví dụ: Ngày 24 tháng 3 năm 2009 công ty xuất 35 tập giấy A4 đơn giá 38.738 đồng/tập theo HĐ vpp08/03.
Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng Lô CN7-KCN vừa và nhỏ Từ Liêm
SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 Từ ngày 01/03/2009 đến ngày31/03/2009 53
53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53 53
C.từ
Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Số dư
ĐvKh Vlsp
NT C.Từ Ps Nợ Ps Có Dư Nợ
Dư
Có hh
… … … … … … … … … …
24/3 vpp08/03 Xuất -
P.HCNS: 152 1,355,842 250,552,679 Giấy tệp foto
A4 Giấy A4
… … … … … … … … … …
31/3 Kc Kc 642->911 911 715,256,545
PS trong kỳ 715,256,545 715,256,545
Lập ngày 05/04/2009
2.2.3.4. Kế tóan kết quả hoạt động tiêu thụ tại công ty..
- Để phản ánh kết quả bán hàng công ty sử dụng tài khỏan cấp 2 của TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh , là :
TK 91111 : Kết quả kinh doanh do tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm Trong đó : + TK 91111 : Kết quả kinh doanh hàng hóa
+ TK 91112 : Kết quả kinh doanh thành phẩm.
- Sử dụng TL 642 : Lợi nhuận chưa phân phối – TK này dùng để phản ánh kết quả lãi (lỗ) của hoạt động sản xuất kinh doanh và quá trình phân phối lợi nhuận.
Phương pháp hạch toán: Hạch toán cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động tiêu thụ thành phẩm
o Nợ TK 5112 Có TK 911
- Kết chuyển GVHB, CPBH, CPQLDN :
o Nợ TK 911
Có TK 632
54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54
Có TK 641 Có TK 642
- Kết chuyển số lãi về tiêu thụ trong kỳ
o Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối
- Kết chuyển số lỗ về tiêu thụ
o Nợ TK 421
Có TK 911 Chứng từ, sổ kế toán:
- Sổ cái các TK doanh thu, chi phí BH, chi phí QLDN, GVHB,..
- Các bút toán kết chuyển, khóa sổ
- Sổ cái TK xác định kết quả kinh doanh…
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp tiến hành các bút toán kết chuyển trên máy tính để xác định kết quả kinh doanh.
Vậy trong tháng 03/ 2009 vừa qua, lợi nhuận thu từ hoạt động tiêu thụ thành phẩm của công ty là : 552.424.794 đồng
Công ty cổ phần Mặt Trời Vàng Lô CN7-KCM vừa và nhỏ Từ Liêm
SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911
C.Từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
Ngày C.từ Ps Nợ Ps Có Dư Nợ
31/3 KC Kc 5112->911 5112 6,951,189,681
31/3 KC Kc 632->911 632 5,077,698,600
31/3 KC Kc 641->911 641 605,809,742
31/3 KC Kc 642-> 911 642 715,256,545
31/3 KC Kc 911-> 421 421 552,424,794
55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55
Lập ngày 05/04/2009
56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56 56