II. Tình hình thực tế về tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả ở
3. Kế toán chi tiết hàng hoá
Hiện nay Công ty kim khí Hồng Hà đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phơng pháp thẻ song song cho phơng pháp kế toán chi tiết hàng hoá. Hai mặt kế toán này phải đợc tiến hành song song và thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu. Muốn vậy phải có sự kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, từ đó phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý và tạo ra mối liên hệ mật thiết ở tất cả các khâu.
Hạch toán chi tiết áp dụng phơng pháp thẻ song song đợc tiến hánh trên các chứng từ sau:
- Phiếu nhập kho hàng hoá.
- Phiếu xuất kho hàng hoá.
- Hoá đơn (GTGT).
3.1. Nội dung ph ơng pháp thẻ song song ở Công ty đ ợc tiến hành nh sau:
3.1.1. Hạch toán chi tiết ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng chủng loại hàng hoá theo chỉ tiêu số l- ợng. Số liệu ghi vào thẻ kho là lấy vào các chứng từ nhập,xuất kho hàng ngày, mỗi chứng từ ghi một dòng.
Mỗi loại hàng hoỏ đợc theo dừi chi tiết trờn một trang thẻ kho riờng và đợc sắp xếp theo từng chủng loại, độ dài của hàng hoá để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ yêu cầu quản lý. Hàng ngày, khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất hàng hoá, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, ghi số lơng thực nhập, xuất vào chứng từ. Cuối ngày thủ kho sử dụng các chứng từ đó ghi số lợng hàng hoá nhập, xuất vào thẻ kho.
Sau khi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp các chứng từ lập sổ giao nhận chứng từ rồi chuyển nhợng chứng từ đó cho phòng kế toán định kỳ 05 ngày một lần và cuối tháng kế toán hàng hoá và thủ kho phải tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết hàng hoá để đảm bảo khớp đúng giữa tồn kho thực tế và sổ sách.
Biểu số 5:
Đơn vị: Công ty Kim khí Hồng Hà Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 1/7/2000 Tê sè: 01
MÉu sè 06 - VT Ban hành theo QĐ số 1141-
TC/C§KT Ngày 01/11/95 của BTC
- Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Thép φ6LD - Đơn vị tính: Kg
- Mã số:
TT
Chứng từ
Trích yếu
Số lợng Ký xác
nhận của kế toán
SH NT Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu tháng 62.602,7
1 043965 1/7 Nhập của Chi nhánh
C.ty Kim khÝ TP HCM 43.391 105.993,7
2 41290 2/7 Xuất bán 2.500 103.493,7
3 41291 3/7 Xuất bán 3.500 99.993,7
4 043974 8/7 Nhập của Chi nhánh 15.298 115.291,7
5 41300 8/7 Xuất bán 15.000 100.291,7
6 043975 20/7 Nhập của Chi nhánh 15.188 115.479,7 7 043978 24/7 Nhập của Chi nhánh 14.361 129.840,7
Xuất bán ...
Cộng tháng 7 88.238 101.123,5 49.717,2
3.1.2. Hạch toán chi tiết tại phòng kế toán:
Tại phòng kế toán, kế toán hàng hoá có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hóa cho từng chủng loại hàng hoá tơng ứng với thẻ kho của thủ kho. Khi nhận đợc các chứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra lại tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng hoá. Mỗi phiếu nhập xuất đợc ghi một dòng trên thẻ chi tiết hàng hoá tơng ứng với loại hàng hoá. Trên chứng từ trên
toán sẽ tiến hành cộng các sổ chi tiết hàng hoá đối chiếu với thẻ kho để ghi vào sổ tổng hợp và kế toán chi tiết. Số d TK 156 phải trùng với số d chi tiết của từng loại hàng hoá cộng lại.
Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoá ở Công ty kim khí Hồng Hà
Trích sổ chi tiết hàng hóa:
Biểu số 6:
Tên hàng hoá: Thép φ6 LD Trang: 02
Quy cách, phẩm chất: Đơn vị tính: Kg
Chứng từ
Diễn giải Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
SH NT Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền
D đầu tháng 6/2000 62.602,7 248.088.680
043965 1/7 NhËp CN HCM 4.000 43.391 173.564.000
41290 3/7 Xuất bán 2.500
41291 3/7 Xuất bán 3.500
043974 8/7 NhËp CN HCM 4.000 15.298 61.192.000
41295 8/7 Xuất bán 15.000
043975 20/7 NhËp 3.940 15.188 59.840.720
043978 24/7 NhËp 3.940 14.361 56.582.340
... ...
Céng 88.238 351.179.060 101.123.,5 401.743.440 49.717,2 197.524.300
Phiếu nhập
Thẻ kho
Phiếu xuất
Sổ chi tiết
hàng hoá Sổ tổng hợp
NXT hàng hoá
Đối chiếu Số liệu
Cuèi tháng
Hàng ngày Hàng ngày