LI MU
B ng 2.7 Chi phí nguyên vt li u phân b cho sn ph m hoàn thành
STT TênăthƠnhăph m VT SL Nguyênăv tăli u ThƠnhăti n
Mã NVL SL thép năgiá 1 c nhíp 2,5 t n sau Cái 400 CT30 304 17.381,19 5.283.882 2 c nhíp 2,5 t n tr c Cái 400 CT30 320 17.381,19 5.561.981 3 c nhíp P25*115 Cái 400 CT30 240 17.381,19 4.171.486 4 c nhíp P25*137 Cái 400 CT30 288 17.381,19 5.005.783 5 c nhíp P25*155 Cái 400 CT30 368 17.381,19 6.396.278 6 c nhíp P28*116 Cái 400 CT30 260 17.381,19 4.519.109 7 c nhíp P28*127 Cái 400 CT30 368 17.381,19 6.396.278 8 c nhíp P28*137 Cái 400 CT32 376 17.328,99 6.515.700 9 c nhíp P28*155 Cái 400 CT32 368 17.329,99 6.377.068 10 c nhíp P30*127 Cái 400 CT32 328 17.328,99 5.683.909 11 c nhíp P30*142 Cái 400 CT32 364 17.328,99 6.307.752 12 c nhíp P30*165 Cái 400 CT32 440 17.328,99 7.624.756 13 c nhíp P32*155 Cái 400 CT34 440 17.862,56 7.859.526 14 c nhíp P32*180 B 400 CT34 540 17.862,56 9.645.785 15 c nhíp P32*190 B 300 CT34 420 17.862,56 7.502.275 16 c nhíp P32*200 Cái 400 CT34 600 17.862,56 10.717.536 17 Táo côn 23 B 400 CT28 360 16.694,75 6.010.110 18 Táo côn 26 B 400 CT28 380 16.694,75 6.344.005 19 Táo côn 29 x 32 Cái 400 CT30 452 17.381,19 7.856.298 20 Táo côn 30 Cái 400 CT32 448 17.328,99 7.763.388 21 Táo côn 33*36 Cái 400 CT34 520 17.862,56 9.288.531
T ngăc ng 142.831.433
2.2.1.3. K toán t p h p chi phí nhân cơng tr c ti p
Chi phí nhân cơng tr c ti p: là các chi phí ph i tr cho công nhân tr c ti p s n xu t s n ph m nh ti n l ng, các kho n ph c p.
L ng chính là ti n l ng ph i tr cho công nhân tr c ti p tính d a trên h p đ ng lao đ ng gi a công ty vƠ ng i lao đ ng m c c đnh trong th i h n h p đ ng. C th , đ i v i các lao đ ng có kinh nghi m t 2 n m tr lên l ng chính lƠ 3.500.000/ng i/tháng. i v i lao đ ng có kinh nghi m d i 2 n m đ c h ng l ng chính lƠ 3.000.000/ng i/tháng. S n m kinh nghi m làm vi c d a trên h s xin vi c c a ng i lao đ ng khi n p đ n xin vi c vào công ty. Hi n t i, s l ng công
47
nhân c a cơng ty g m 5 ng i, trong đó có 4 ng i kinh nghi m 2 n m tr lên và 1 ng i có kinh nghi m d i 2 n m ( lƠ Tr n Th Thu Hà).
Kho n ph c p đ i v i công nhân tr c ti p s n xu t đ c công ty quy đnh là 300.000 đ ng/ng i/tháng. Bao g m: ph c p ti n x ng xe vƠ ti n đi n tho i.
Cu i tháng k toán đ i chi u t b ng ch m cơng đ lên B ng thanh tốn l ng. Hình th c tr l ng: Cơng ty áp d ng hình th c tr l ng theo s ngày làm vi c
Ph ng pháp tính l ng:
L ng th c t / tháng = ((L ng chính + ph c p)* s ngày đi làm th c t )/ 26 S ngày trong các tháng là khác nhau, vì v y đ thu n ti n cho vi c tính tốn và có l i nh t cho ng i lao đ ng công ty quy đ nh s ngày trung bình ph i làm vi c trong tháng là 26 ngày.
H ch tốn chi phí NCTT t i cơng ty đ c t ch c ch t ch . T t c các ch ng t liên quan đ n ti n l ng t i phơn x ng nh b ng ch m công s đ c đánh d u đ y đ theo s xác nh n c a t ng nhơn viên đi lƠm. C n c vƠo đó, k tốn tính l ng cho t ng nhân viên và l p b ng thanh tốn ti n l ng cho nhân cơng tr c ti p d a trên s ngày làm vi c th c t c a h . Do nhân cơng c a cơng ty khơng đóng b o hi m t i công ty nên trên b ng l ng vƠ các kho n ph i tr khơng có các kho n trích theo l ng.
D i đơy lƠ b ng ch m công c a quý 3:
B ng 2.8. B ng ch m công các tháng 7, 8, 9 (quý 3) c a c công ty
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 1 Nguy n Qu c H ng G x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x 27 2 Nguy n Kim Ng c KTT x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x 27 3 Tr n Thanh Giang CN x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x 27 4 Nguy n Ti n Thanh Q PX x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x 27 5 Nguy n V n D ng CN x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x 27 6 Tr n Th Thu HƠ CN x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x 27
7 Nguy n Th Kim Thuý KD x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x 27
9 Tr n Th Tuy t KTK x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x 27
11 Nguy n Th Trơm CN x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x 27
13 Nguy n ThƠnh Chung CN x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x x x x N x x x 27
Ng iăduy t
(Ký, h tên)
B NGăCH MăCÔNG
Tháng 07 n m 2013
ST
T H ăvƠătên C păb căch căv NGÀY TRONG THÁNG T ngăs ă
công
Ph ătráchăb ăph n Ng iăch măcông
48
T b ng ch m công, k tốn s ti n hƠnh tính l ng cho cơng nhơn tr c ti p s n xu t s n ph m nh sau: Ví d : L ng tháng 7 c a Tr n Thanh Giang = (3.500.000 + 300.000) x 27 26 = 3.946.000 đ ng. i v i các cơng nhơn khác cách tính l ng c ng t ng t nh Tr n Thanh Giang. Các tháng 8, 9 c ng đ c tính t ng t d a vào s b ng ch m cơng. D i đơy là B ng tính l ng tháng 7 c a công nhân s n xu t tr c ti p.
B ng 2.9. B ngătínhăl ngăthángă7ăc a công nhân s n xu t
STT H ăvƠăTên Ti năl ngăchính Ph ăc p S ăngƠyăcông L ngăth căt
1 Tr n Thanh Giang 3.500.000 300.000 27 3.946.000 2 Nguy n V n D ng 3.500.000 300.000 27 3.946.000 3 Tr n Th Thu HƠ 3.000.000 300.000 27 3.427.000 4 Nguy n Th Trơm 3.500.000 300.000 27 3.946.000 5 Nguy n ThƠnh Chung 3.500.000 300.000 27 3.946.000
49
B ng 2.10. B ngăthanhătốnăl ngăcơng nhân s n xu t quý 3ăn mă2013
Chi phí l ng công nhơn tr c ti p đ c tính và thanh tốn vào cu i tháng, nh ng khi h ch toán đ t p h p chi phí s n xu t trên ph n m m thì chi phí nhân cơng tr c ti p đ c t p h p vƠ đnh kho n cho c quý 3.
Cu i quý, chi phí nhân cơng tr c ti p s đ c phân b cho t ng s n ph m theo chi phí nguyên v t li u tr c ti p (s li u c th đ c th hi n trên B ng tính giá thành)
Cơng th c phân b chi phí nhân cơng tr c ti p là:
Chi phí nhân cơng/ s n ph m = (chi phí nguyên v t li u tr c ti p c a s n ph m / t ng chi phí nguyên v t li u tr c ti p) x t ng chi phí nhân cơng (t ng l ng) quý.
Ví d : Chi phí nhân cơng (t ng l ng) c a quý là 55.500.000, t ng chi phí ngun v t li u là 142.831.419, thì chi phí nhân công tr c ti p phân b cho:
Táo côn 30 = (7.763.385/142.831.419) x 55.500.000= 3.016.618 đ ng.
Ti n l ng quý 3 c a công nhân s n xu t s đ c h ch toán trên Phi u khác khi c p nh t lên ph n m m, g m các b c sau:
B c 1: Vào Phi u khác, ch n ắ Thêm” ho c n F2 đ thêm ch ng t . B c 2: i n đ y đ thông tin Ngày 30/09/2013 - i t ng: N.T.T Nguy n Th Th nh - a ch: X ng s n xu t Di n gi i: L ng quý 3 -
Tk n : 154; Tk có: 3342 (Ph i tr ng i lao đ ng ậ công nhân) -
Thành ti n: 55.500.000 -
B c 3: Ch n ắ Ch p nh n” đ hồn thành nh p l ng cơng nhơn s n xu t.
Hình 2.5. Giao di n nh păl ngăcôngănhơnăs n xu t trong quý 3
STT H ăvƠăTên Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 T ngăc ng
1 Tr n Thanh Giang 3.946.000 3.946.000 3.508.000 11.400.000 2 Nguy n V n D ng 3.946.000 3.946.000 3.508.000 11.400.000 3 Tr n Th Thu HƠ 3.427.000 3.427.000 3.046.000 9.900.000 4 Nguy n Th Trơm 3.946.000 3.946.000 3.508.000 11.400.000 5 Nguy n ThƠnh Chung 3.946.000 3.946.000 3.508.000 11.400.000
50 Ph n m m s t chuy n s li u vào s chi ti t.
Hình 2.6. Trích s chi ti t TK 154 l ngăcôngănhơnăs n xu t quý 3
2.2.1.4. K toán t p h p chi phí s n xu t chung
Chi phí s n xu t chung là nh ng chi phí s n xu t phát sinh ngoài 2 kho n m c chi phí nguyên v t li u tr c ti p và chi phí nhân cơng tr c ti p ph c v cho ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p. Bao g m: chi phí v t li u, chi phí d ng c s n xu t dùng t i phơn x ng, chi phí d ch v mua ngồi, chi phí kh u hao TSC .
T t c máy móc, thi t b t i phơn x ng c a công ty đ c v n hành b ng đi n nên khơng có nhiên li u s d ng v n hành máy.
Ch ng t : b ng trích kh u hao TSC ,hóa đ n GTGT d ch v mua ngồi...
T i công ty Vi t Hàn trong kho n m c chi phí s n xu t chung khơng bao g m chi phí nhơn viên phơn x ng, vì l ng c a qu n đ c phơn x ng cơng ty h ch tốn là chi phí qu n lý doanh nghi p.
K tốn chi phí d ch v mua ngồi:
Chi phí d ch v mua ngồi c a cơng ty là chi phí tr tr c, bao g m: chi phí ti n đi n và chi phí thuê phơn x ng.
Chi phí ti n đi n và chi phí thuê x ng đ c cơng ty thanh tốn tr c cho ch c s th, vì v y chi phí thuê x ng và chi phí ti n đi n c a công ty s đ c phân b cho nhi u k .
Chi phí ti n đi n và chi phí thuê x ng đ c phân b cho các tháng trong n m nên đ c đ theo dõi vi c phân b chi phí này cơng ty s d ng tài kho n 142 ậ Chi phí tr tr c ng n h n.
51
HịAă N
GIÁăTR ăGIAăT NG M u s : 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho ng i mua Ký hi u: TL/13P
Ngày 26 tháng 12 n m 2013 S : 0001186
n v bán hƠng: CÔNG TY C PH N U T VÀ BÊ TÔNG TH NH LI T
Mƣ s thu : 0100105334
a ch : Ngõ 1141 ng Gi i Phóng, P. Th nh Li t, Q. HoƠng Mai, HƠ N i i n tho i: 04.38614509
H vƠ tên ng i mua hƠng:
Tên đ n v : Công ty C ph n đ u t s n xu t ph tùng ô tô Vi t HƠn Mƣ s thu : 0104651101
a ch : S 26 ngõ 91, đ ng HoƠng Mai, qu n HoƠng Mai, HƠ N i Hình th c thanh tốn: Ti n m t
STT Tên hƠng hóa, d ch v n v
tính S l ng n giá ThƠnh ti n 1 2 3 4 5 6 1 Ti n đi n t tháng 6 - 12/2013 43.419.818 C ng ti n hƠng : 43.419.818 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 4.341.982 T ng c ng ti n thanh toán: 47.761.800 S ti n vi t b ng ch : B n m i b y tri u b y tr m sáu m i m t ngƠn tám tr m đ ng ch n.
Ng iămuaăhƠngăă Ng iăbánăhƠngăă Th ătr ngăđ năv
(Ký, ghi rõ h tên) (Ký, ghi rõ h tên) (Ký,đóng d u, ghi rõ h tên)
T hóa đ n s 0001186, k toán nh p s ti n đi n tr tr c thanh toán cho quý 3 vƠ 4 n m 2013. Sau đó, khi đ n k tính chi phí s n xu t k toán ti n hành phân b chi phí tr tr c vào chi chí s n xu t kinh doanh. Chi phí ti n đi n s đ c k toán h ch toán trên Phi u khác khi lên ph n m m k toán theo các b c:
B c 1: Vào Phi u khác, ch n ắ Thêm” ho c n F2 đ thêm ch ng t . B c 2: i n đ y đ thơng tin
Ngày 26/12/2013 -
i t ng: CƠNG TY C PH N U T VÀ BÊ TÔNG TH NH LI T - a ch: Ngõ 1141 ng Gi i Phóng, P. Th nh Li t, Q. Hoàng Mai, Hà N i - Di n gi i: Ti n đi n t tháng 6 đ n tháng 12 - Tk n : 142 - Tk có: 331 - Thành ti n: 43.419.818 đ ng - VAT: V10B. -
52
Sau đó n Enter đ ph n m m tính t ng ti n ph i tr . -
B c 3: Ch n ắ Ch p nh n” đ hồn thành
Hình 2.7. Giao di n nh p ti năđi n tr tr c dùng cho s n xu t
Sau đó k toán ti n hành nh p Phi u chi t ng s ti n đƣ thanh toán:
53
K tốn phân b chi phí ti n đi n cho các tháng trong quý v i chí phí b ng nhau gi a các tháng . C th đ c tính nh sau:
Chi phí ti n đi n/tháng = Chi phí ti n đi n 2 quý cu i n m / 6 tháng = 43.419.818 / 6 = 7.236.636 đ ng/tháng K toán c p nh t nghi p v phân b chi phí ti n đi n trên Phi u khác.
Hình 2.9. Giao di n phân b chi phí ti năđi n tháng 7 cho s n xu t
Các tháng 8, 9 vi c phân b ti n đi n th c hi n t ng t nh tháng 7. VƠ trên s chi ti t TK 154 s hi n rõ nghi p v phân b ti n đi n quý 3 n m 2013.
H ch tốn chi phí th x ng:
T hóa đ n s 0001148, k toán nh p t ng ti n thuê x ng tr tr c thanh toán cho n m 2013 lên ph n m m k tốn. Sau đó, khi đ n k tính chi phí s n xu t k toán ti n hành ph n b chi phí tr tr c vào chi chí s n xu t kinh doanh.
Chi phí thuê x ng tr tr c dài h n c ng h ch toán trên Phi u khác vƠ đ c theo dõi thơng qua tài khồn 142
54
HịAă N
GIÁăTR ăGIAăT NG M u s : 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho ng i mua Ký hi u: TL/13P
NgƠy 02 tháng 01 n m 2013 S : 0001148
n v bán hƠng: CÔNG TY C PH N U T VÀ BÊ TÔNG TH NH LI T
Mƣ s thu : 0100105334
a ch : Ngõ 1141 ng Gi i Phóng, P. Th nh Li t, Q. HoƠng Mai, HƠ N i i n tho i: 04.38614509
H vƠ tên ng i mua hƠng:
Tên đ n v : Công ty C ph n đ u t s n xu t ph tùng ô tô Vi t HƠn Mƣ s thu : 0104651101
a ch : S 26 ngõ 91, đ ng HoƠng Mai, qu n HoƠng Mai, HƠ N i Hình th c thanh tốn: Ti n m t
STT Tên hƠng hóa, d ch v tính n v S l ng n giá ThƠnh ti n
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Thuê kho bƣi có h t ng m2 270 381.818,18 86.672.727
2 Thuê kho bƣi không h
t ng m2 150 218.184 32.727.273
C ng ti n hƠng : 119.400.000 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 11.940.000
T ng c ng ti n thanh toán: 131.340.000 S ti n vi t b ng ch : M t tr m ba m t tri u ba tr m b n m i ngƠn đ ng ch n
Ng iămuaăhƠngăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăNg iăbánăhƠngăăăăăăăăăăăăăăăăăăăTh ătr ngăđ năv
55
Hình 2.10. Giao di n h chătốnăchiăphíăthăx ng tr tr c n mă2013
Sau đó, k tốn c ng h ch tốn lên Phi u chi nghi p v thanh toán t ng t nh chi phí ti n đi n:
Hình 2.11. Phi uăchiăthanhătốnăchiăphíăthăx ng
Chi phí thuê x ng c ng đ c phân b đ u nhau gi a các tháng trong quý. K toán vào Phi u khác đ h ch toán nghi p v phân b chi phí thuê x ng. Các b c lên phi u t ng t nghi p v phân b chi phí ti n đi n.
56
Chi phí ti n thuê x ng m i tháng đ c phân b đ u b ng cách tính sau: CP thuê x ng/tháng = Chi phí thuê c n m : 12 tháng
= 119.400.000 : 12 = 9.950.000 đ ng.
Hình 2.12. Giao di n phân b chiăphíăthuêăx ng c a tháng 7
Các tháng 8, 9 chi phí thuê x ng phân b t ng t tháng 7, s đ c lên s chi phí chi ti t nh sau:
57 K tốn chi phí kh u hao TSC :
Chi phí kh u hao TSC lƠ giá tr phân b nguyên giá TSC m t cách có h th ng vào chi phí s n xu t kinh doanh trong th i gian s d ng c a TSC .
công ty kh u hao tài s n đ c ti n hành theo tháng v i ph ng pháp kh u hao theo đ ng th ng.
M c kh u hao TSC theo n m= Nguyên giá TSC : s n m s d ng