2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Tờn giao dịch: Cụng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng
Tờn tiếng anh: ANH HONG TRADING JOINT STOCK COMPANY
Địa chỉ: số 1081 ngừ Nhà Vuụng, đƣờng 5/1, phƣờng Hựng Vƣơng, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phũng
Số điện thoại: 0313.850844
Mó số thuế: 0200880880
Ngƣời đại diện: Giỏm đốc Nguyễn Thị Bớch Hồng
Cụng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng đƣợc thành lập vào ngày 23 thỏng 02 năm 2009 theo giấy phộp đầu tƣ số 0203005042 do Sở Kế hoạch Đầu tƣ thành phố Hải Phũng phờ chuẩn.
Mặc dự là một doanh nghiệp vừa và nhỏ mới đƣợc thành lập vào năm 2009, nhƣng Cụng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng đó tạo đƣợc cho mỡnh một vị thế cú uy tớn và vững chắc trong lĩnh vực buụn bỏn hàng kim khớ, cơ khớ và vận tải hàng húa trờn thị trƣờng thành phố Hải Phũng. Những năm qua, do nhận thấy tầm quan trọng cũng nhƣ tiềm năng của lĩnh vực kim khớ, cơ khớ,… cụng ty đó khụng ngừng mở rộng và phỏt triển, nhờ đú nắm giữ đƣợc thị phần lớn trờn thị trƣờng, tớch lũy thờm đƣợc nhiều kinh nghiệm, phục vụ tốt nhất cho lợi ớch khỏch hàng.
Cựng với đú là đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn am hiểu về ngành, cú nhiệt huyết, đoàn kết cựng nhau gúp sức cho sự phỏt triển của cụng ty đó giỳp cụng ty từng bƣớc phỏt triển đến vị thế nhƣ ngày nay.
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty trong 3 năm 2011, 2012 và 2013 với cỏc chỉ tiờu tổng doanh thu, tổng chi phớ, lợi nhuận thuần nhƣ sau:
Phũng Kế toỏn
Đơn vị: đồng
Chỉ tiờu 2011 2012 2013
Tổng doanh thu 15.994.249.122 11.134.654.578 10.637.533.045
Tổng chi phớ 16.400.332.586 11.277.171.430 9.886.250.629
Lợi nhuận thuần -406.083.464 -342.516.851 751.282.411
Thu nhập bỡnh quõn/ngƣời/năm
44.000.000 48.000.000 50.000.000
2.1.2 Đặc điểm cơ cấu bộ mỏy quản lý
Cụng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng cú bộ mỏy quản lý tổ chức tập trung gọn nhẹ. Đứng đầu là Giỏm đốc, tiếp đến là Phú Giỏm đốc và cỏc phũng chức năng.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý tại Cụng ty CP TM Anh Hồng
Chức năng nhiệm vụ của cỏc đơn vị nội bộ cụng ty:
- Giỏm đốc cụng ty
Là ngƣời đứng đầu cụng ty, đồng thời là ngƣời trực tiếp lónh đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của cụng ty qua bộ mỏy lónh đạo của cụng ty. Giỏm đốc là ngƣời chịu trỏch nhiệm toàn diện trƣớc phỏp luật về mọi hoạt động đối nội và đối ngoại của cụng ty.
- Phú Giỏm đốc
Tham mƣu cho lónh đạo, giỏm đốc về điều hành nội bộ, về hoạch định, thiết lập, Giỏm đốc Cụng ty
Phú Giỏm đốc
Chịu trỏch nhiệm lập kế hoạch, chỉ đạo kinh doanh, theo dừi tiến độ kinh doanh, tỡm nguyờn nhõn, đề xuất biện phỏp điều chỉnh khắc phục, phũng ngừa kịp thời.
Giỏm sỏt việc thực hiện nhiệm vụ của cỏc bộ phận phũng ban trong cụng ty. - Phũng kinh doanh
Tham mƣu cho giỏm đốc cụng ty về kế hoạch kinh doanh và tổ chức thực hiện cỏc hợp đồng kinh tế đảm bảo hiệu quả, đồng thời phối hợp với phũng kế toỏn để xỏc định tỡnh hỡnh cụng nợ theo cỏc hợp đồng kinh tế đảm bảo hiệu quả kinh doanh. Chịu trỏch nhiệm lập kế hoạch kinh doanh, triển khai nhiệm vụ cho cỏc phũng ban cỏc bộ phận, lờn kế hoạch cho phƣơng hƣớng sản xuất trong kỳ kinh doanh tiếp theo.
Nắm bắt và tổng hợp tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty. - Phũng tổ chức hành chớnh
Quản lý cụng tỏc hành chớnh văn thƣ, bảo mật, thụng tin liờn lạc, đỏnh mỏy…xõy dựng và ỏp dụng cỏc chế độ quy định nội bộ về quản lý sử dụng lao động, chịu trỏch nhiệm trƣớc giỏm đốc cụng ty trong việc thực hiện cỏc chớnh sỏch đối với ngƣời lao động.
Thực hiện cụng tỏc thi đua khen thƣởng kỷ luật trong doanh nghiệp. - Phũng kế toỏn
Tổ chức cụng tỏc ghi chộp ban đầu, lập, kiểm soỏt và quản lý cỏc chứng từ kế toỏn theo đỳng quy định của phỏp luật.
Lập và quản lý cỏc sổ sỏch kế toỏn theo quy định của chế độ Tài chớnh – Kế toỏn hiện hành.
Lập, trỡnh ký, chuyển nộp cỏc bỏo cỏo thuế, bỏo cỏo kế toỏn, bỏo cỏo thống kờ định kỳ theo chế độ Tài chớnh – Kế toỏn hiện hành.
Tổ chức, thực hiện những nhiệm vụ đỏp ứng mọi yờu cầu của cụng tỏc kế toỏn quản trị trong doanh nghiệp.
Tham mƣu cho giỏm đốc trong lĩnh vực quản lý cỏc hoạt động tài chớnh, đề xuất lờn giỏm đốc cỏc phƣơng ỏn tổ chức kế toỏn, đồng thời thụng tin cho ban lónh đạo
những hoạt động tài chớnh, những thụng tin cần thiết để kịp thời điều chỉnh quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh trong cụng ty.
2.2.2 Khỏi quỏt tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần Thương mại Anh Hồng
2.2.2.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần Thương mại Anh Hồng
Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng đƣợc tổ chức theo hỡnh thức tập trung gọn nhẹ, toàn bộ cụng tỏc kế toỏn từ việc xử lý chứng từ đến ghi sổ tổng hợp, lập bỏo cỏo tài chớnh đều đƣợc tập trung thực hiện ở phũng kế toỏn.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trƣờng, với mụ hỡnh kế toỏn tập trung đó giỳp bộ mỏy kế toỏn của cụng ty đƣợc gọn nhẹ, tiết kiệm chi phớ, phự hợp vơi tỡnh hỡnh của cụng ty, giỳp cung cấp thụng tin kịp thời cho cỏc nhà quản lý trong việc ra quyết định.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn Cụng ty Cổ phần Thương mại Anh Hồng
Chức năng của từng bộ phận:
Kế toỏn trƣởng kiờm kế toỏn tổng hợp: là ngƣời lónh đạo cỏc nhõn viờn thuộc quyền quản lý của mỡnh, cú trỏch nhiệm đụn đốc cỏc kế toỏn viờn làm việc cú hiệu quả. Kế toỏn trƣởng cú nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toỏn của cụng ty và chịu sự điều hành của giỏm đốc.
- Kiểm tra định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
- Kiểm tra sự chớnh xỏc giữa số liệu kế toỏn chi tiết và tổng hợp Kế toỏn trƣởng kiờm kế toỏn
tổng hợp
- Hạch toỏn thu nhập, chi phớ khấu hao, TSCĐ, cụng nợ, thuế GTGT, bỏo cỏo thuế,…
- Lập bỏo cỏo tài chớnh theo từng thỏng, quý, năm - Lƣu trữ dữ liệu kế toỏn theo quy định
Kế toỏn thu chi
- Lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt
- Theo dừi dũng tiền vào, dũng tiền ra của cụng ty - Theo dừi việc thanh toỏn của khỏch hàng
Kế toỏn bỏn hàng và theo dừi cụng nợ:
- Theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn của cụng ty với khỏch hàng - Đối chiếu cụng nợ của cụng ty với khỏch hàng
- Thực hiện việc ghi chộp sổ quỹ
- Quản lý chứng từ, sổ sỏch liờn quan đến thu, chi tiền mặt
Thủ quỹ: là ngƣời quản lý tiền mặt của toàn cụng ty và rỳt tiền gửi ngõn hàng về nhập quỹ tiền mặt.
2.2.2.2 Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn của Cụng ty cổ phần Thương mại Anh Hồng
Cụng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng ỏp dụng chế độ kế toỏn theo QĐ 48/2006QĐ-BTC do Bộ Tài chớnh ban hành, chế độ kế toỏn doanh nghiệp vừa và nhỏ. Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn của cụng ty theo hỡnh thức Nhật ký chung (Sơ đồ 2.3).
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toỏn kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
Chứng từ kế toỏn Sổ chi tiết
Nhật ký chung
Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ cỏi
Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Kiểm tra, đối chiếu
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thƣc kế toỏn nhật kớ chung: tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều đƣợc ghi vào sổ nhật kớ, mà trọng tõm là sổ nhật kớ chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật kớ để ghi vào sổ cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Hỡnh thức kế toỏn nhật kớ chung gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau :
Sổ nhật kớ chung, Sổ cỏi
Cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết
Về nguyờn tắc, tổng số phỏt sinh nợ và cú trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng tổng số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú trờn Sổ Nhật ký chung.
2.2.2.3 : Chớnh sỏch kế toỏn.của Cụng ty Cổ phần Thương mại Anh Hồng
- Cụng ty ỏp dụng nộp thuế GTGT theo phƣơng phỏp khấu trừ. - Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ 1/1 đến 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toỏn : Việt Nam đồng.
- Phƣơng phỏp hạch toỏn chi tiết hàng húa: phƣơng phỏp thẻ song song. - Phƣơng phỏp khấu hao: ỏp dụng phƣơng phỏp khấu hao đều
- Phƣơng phỏp tớnh giỏ xuất kho hàng húa: phƣơng phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ.
2.2 Thực trạng cụng tỏc lập Bảng cõn đối kế toỏn và Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh tại Cụng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng động kinh doanh tại Cụng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng
2.1.1 Trỡnh tự lập Bảng cõn đối kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần Thương mại Anh Hồng
2.1.1.1 Nguồn số liệu
Căn cứ vào sổ kế toỏn tổng hợp.
Căn cứ vào bảng cõn đối kế toỏn năm của năm trƣớc
2.1.1.2 Trỡnh tự lập Bảng cõn đối kế toỏn tại cụng ty
2.1.1.2.1 Quy trỡnh lập Bảng cõn đối kế toỏn tại cụng ty
Sơ đồ 2.4 Trỡnh tự lập bảng cõn đối kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần Thương mại Anh Hồng
2.2.1.2.2 Nội dung lập bảng cõn đối kế toỏn tại cụng ty
Bƣớc 1: Kiểm tra tớnh cú thật của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong kỳ của Cụng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng.
Việc này đƣợc kế toỏn thức hiện định kỳ hàng thỏng nhằm kiểm tra tớnh cú thật của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, xem xột việc ghi chộp và cập nhật cú đầy đủ và đỳng thứ tự hay khụng, nếu cú sai sút thỡ kịp thời xử lý.
Kế toỏn tiến hành kiểm tra cỏc bƣớc nhƣ sau:
Đầu tiờn kế toỏn tiến hành sắp xếp chứng từ theo trỡnh tự thời gian, theo nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ và xắp sếp chỳng theo số hiệu tăng dần. Sau khi đó sắp xếp kế toỏn tiến hành kiểm tra đối chiếu chứng từ của nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh với nội dung đƣợc phản ỏnh trờn sổ nhật ký chung về cả nội dung kinh tế, ngày thỏng, số hiệu chứng từ, số tiền cũng nhƣ quan hệ đối ứng của từng tài khoản.
Tiếp đú kế toỏn kiểm soỏt, đối chiếu sự phự hợp về số liệu trong từng chứng từ và số liệu nghiệp vụ phỏt sinh trong sổ kế toỏn.
Cuối cựng nếu cú sai sút lập tức tiến hành xử lý và điều chỉnh kịp thời theo đỳng quy định, theo đỳng chuẩn mực kế toỏn.
Kiểm tra tớnh cú thật của cỏc nghiệp vụ kinh
tế phỏt sinh
Lập bảng cõn đối phỏt sinh tài khoản Lập bảng cõn đối
kế toỏn Kiểm tra, ký duyệt
Tạm khúa sổ kế toỏn và đối chiếu số liệu từ
cỏc sổ kế toỏn
Thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển trung gian
và khúa sổ kế toỏn chớnh thức
Vớ dụ 1: Kiểm tra tớnh cú thật của nghiệp vụ phỏt sinh ngày 28/10/2013, mua thộp tấm của Cụng ty Cổ phần Sản xuất Dịch vụ Thƣơng mại Song Tựng về nhập kho. Tổng giỏ thanh toỏn 223.866.721đ (VAT 10%), chƣa thanh toỏn.
- Húa đơn GTGT số 0006323 (Biểu 2.1) - Phiếu nhập kho số 015/10 (Biểu 2.2) - Sổ nhật ký chung (Biểu 2.3)
- Sổ cỏi TK 156 (Biểu 2.4) - Sổ cỏi TK 133 (Biểu 2.5) - Sổ cỏi TK 331 (Biểu 2.11)
Vớ dụ 2: Ngày 11/11/2013 xuất kho thộp tấm cỏc loại cho Cụng ty tƣ vấn thiết kế Toàn Cầu theo húa đơn GTGT số 0000086, tổng giỏ thanh toỏn 151.694.400 đồng, chƣa thu tiền.
- Húa đơn GTGT số 0000086 (Biểu 2.6) - Sổ cỏi TK 156 (Biểu 2.4)
- Sổ cỏi TK 511 (Biểu 2.7) - Sổ cỏi TK 333 (Biểu 2.8) - Sổ cỏi TK 131 (Biểu 2.9)
Biểu 2.1: Húa đơn GTGT số 0006323 HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng Ngày 28 thỏng 10 năm 2013
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/11P Số: 0006323
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Cổ phần Sản xuất Dịch vụ Thƣơng mại Song Tựng Mó số thuế: 0208579374
Địa chỉ: xó An Hụng – huyện An Dƣơng – TP Hải Phũng Điện thoại: 0313.3853345
Số tài khoản: ………………………………………….. Họ và tờn ngƣời mua hàng: Trần Đức Đụng
Tờn đơn vị: Cụng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng
Địa chỉ: Số 1081 ngừ Nhà Vuụng, đƣờng 5/1, P. Hựng Vƣơng, Q. Hồng Bàng, TP Hải Phũng Mó số thuế: 0200880880
Hỡnh thức thanh toỏn: …....CK.…...... Số tài khoản ………………… STT Tờn hàng húa dịch vụ Đơn vị
tớnh
Số
lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
1 2 3 4 5 6= 4 x 5
1 Thộp tấm kg 18.844 10.800 203.515.200
Cộng tiền hàng 203.515.200 Thuế suất GTGT: . ..10….% Tiền thuế GTGT 20.351.520 Tổng cộng tiền thanh toỏn 223.866.721 Số tiền bằng chữ: Hai trăm hai mƣơi ba triệu tỏm trăm sỏu mƣơi sỏu nghỡn bảy trăm hai mốt đồng./
( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận húa đơn)
Biểu 2.2: Phiếu nhập kho số 015/10 CễNG TY CP TM ANH HỒNG Đ/c: Số 1081 ngừ Nhà Vuụng, đƣờng 5/1, phƣờng Hựng Vƣơng, Hồng Bàng, Hải Phũng Mẫu số: 01 – VT ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng bộ tài chớnh) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 28 thỏng 10 năm 2013 Số PN015/10 Nợ TK 156: 203.515.200 Cú TK 331: 203.515.200
- Họ và tờn ngƣời giao hàng: Trần Đức Đụng Địa chỉ: Phũng kinh doanh
- Theo húa đơn số: 0006323 Ngày 28/10/2013
- Nhập tai kho cụng ty
STT Tờn hàng húa Mó
số ĐVT
Số lƣợng
Đơn giỏ Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C 6 7 8 9 1 Thộp tấm kg 18.844 18.844 10.800 203.515.200 Cộng 18.844 18.844 203.515.200
Tổng số tiền (viết bằng chữ) Hai trăm linh ba triệu năm trăm mƣời lăm nghỡn hai trăm đồng./ Số chứng từ gốc kốm theo HĐ 0006323 Ngƣời lập biểu (ký, ghi rừ họ tờn) Ngƣời giao hàng (ký, ghi rừ họ tờn Thủ kho (ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trƣởng (ký, ghi rừ họ tờn)
Biểu 2.3: Sổ nhật ký chung CễNG TY CP TM ANH HỒNG Mẫu số 03a- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) Nhật ký chung Năm 2013 NTGS Chứng từ
Nội dung TK Số tiền
SH NT Nợ Có
… … … … … …
9/9/2013 9/9/2013 Chuyển trả tiền cty TNHH TB điện Ngũ
Phúc 331 11214 158,857,556 … … … … … … 28/10/2013 HĐ 6323, PNK 015/10 28/10/2013 Cty CP SX DV TM Song Tựng (thép tấm) 156 331 203,511,330 28/10/2013 HĐ 6323, PNK 015/10 28/10/2013 Cty CP SX DV TM Song Tựng (thép tấm) 1331 331 20,351,133 31/10/2013 PKT 08/10 31/10/2013 Giá vốn hàng bán 632 156 673,715,424 … … … … … … … 11/11/2013 HĐ 086 11/11/2013
Cụng ty CP Tƣ vấn Thiết kế Toàn Cầu
(thộp tấm cl) 131 511 137.894.400 11/11/2013 HĐ
086 11/11/2013
Cụng ty CP Tƣ vấn Thiết kế Toàn Cầu
(thộp tấm cl) 131 3331 13.789.440
… … … … .. .. …
28/11/2013 UNC
142 28/11/2013 Trả tiền Cty TNHH Quang Hƣng 331 112 90,000,000 … … … … … … 04/12/2013 HĐ 4281 04/12/2013 Cty TNHH Quang Hƣng (thép tấm cl) 156 331 209,891,084 04/12/2013 HĐ 4281 04/12/2013 Cty TNHH Qusang Hƣng (thép tấm cl) 1331 331 20,989,108 … … … … … … Tổng cộng 91,046,611,106
Hải Phũng, ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Ngƣời lập Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
Biểu 2.4: Sổ cỏi TK 156
(Nguồn số liệu: Cụng ty Cổ phần Thương mại Anh Hồng)
CễNG TY CP TM ANH HỒNG Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tờn TK: 156 – Hàng húa Năm 2013 NTGS Chứng từ Nội dung TK