GIÁM ĐỐC
Kế Toỏn Trưởng
Kế toỏn tổng hợp cú nhiệm vụ tổng hợp cỏc số liệu của cỏc bộ phận kế toỏn, tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm ghi sổ cỏi TK. Trờn cơ sở đú lập cỏc bảng cõn đối số phỏt sinh, bảng cõn đối Kế toỏn và cỏc bảng bỏo cỏo khỏc.
Kế toỏn tiờu thụ và tớnh giỏ thành
Kế Toỏn Trưởng
Kế toỏn tổng hợp
Thủ quỹ kiờm kế toỏn vật tư
Kế toỏn lương và kế toỏn thanh toỏn
KT tiờu thụ và tớnh giỏ th nhà
Cú nhiệm vụ tổng hợp cỏc số liệu, tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm, ghi sổ cỏi tài khoản từ cỏc nhật ký sổ cỏi, trờn cơ sở lập cỏc bảng cõn đối số phỏt sinh, bảng cõn đối kế toỏn và cỏc bỏo cỏo kế toỏn khỏc.
Kế toỏn thủ quỹ và kế toỏn vật tư: Cú nhiệm vụ theo dừi tỡnh hỡnh thu chi
tiền mặt, thu nộp sộc và quản lý tiền trong toàn đơn vị.
Kế toỏn tiền lương và kế toỏn thanh toỏn: Cú nhiệm vụ viết phiếu thu,
phiếu chi theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ phải thu, phải trả của đơn vị với khỏch hàng và cỏc nhà cung cấp. Đồng thời phải trả lương cho cụng nhõn viờn, trớch BHXH, BHYT, KPCĐ…
Chức năng của phũng
-Mỗi bộ phận kế toỏn tuy cú chức năng nhiệm vụ riờng, song giữa chỳng lại cú mối liờn quan chặt chẽ với nhau trong phạm vi chức năng và quyền hạn của mỡnh
- Tổ chức ghi chộp sổ sỏch ban đầu chớnh xỏc, thống nhất, tổng hợp chi phớ sản xuất trong quỏ trỡnh sản xuất của cỏc phõn xưởng và cỏc bộ phận sản xuất kinh doanh, dịch vụ, phản ỏnh chớnh xỏc kịp thời giỏ thành sản phẩm và doanh thu tiờu thụ.
- Ở cỏc bộ phận: Người quản lý trực tiếp xin cấp vật tư theo nhu cầu sản xuất và điều hành trực tiếp cỏc hoạt động của bộ phận.
- Tớnh toỏn, ghi chộp chớnh xỏc về nguồn vốn và TSCĐ, vật tư cỏc loại vốn bằng tiền.
Để quản lý tốt cỏc hoạt động kinh doanh nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất, trung tõm đó ỏp ụng phương phỏp KKTX và kiểm kờ định kỳ.
_Về hỡnh thức kế toỏn: Trung tõm ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC NHẬT Kí- CHỨNG TỪ Chứng từ gốc và cỏc bảngphõn bổ Nhật ký-Chứng từ Bảng kờ Sổ Cỏi Thẻ và sổ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
2.2 Thực tế cụng tỏc kế toỏn của trung tõm ƯDCN Hoỏ -Mầu
2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất và cụng tỏc quản lý chi phớ sản xuất của trung tõm
-Đối tượng kế toỏn chi phớ sản xuất của trung tõm được xỏc định trờn cơ sở tổ chức sản xuất dõy truyền cụng nghệ, đặc điểm sản xuất, yờu cầu trỡnh độ quản lý sản xuất kinh doanh và yờu cầu hạch toỏn. Đối với sản phẩm của đơn vị rất đa dạng nờn đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất ở từng bộ phận và chi tiết cho từng sản phẩm, nhúm sản phẩm ở đơn vị cú bộ phận sản xuất chủ yếu:
Bộ phận tẩy rửa: Đối tượng tập hợp chi phớ là của bộ phận và chi tiết cho từng sản phẩm, từng nhúm sản phẩm
-Bộ phận học cụ: Đối tượng tập hợp chi phớ của đơn vị được ghi trực tiếp và chi tiết cho từng sản phẩm
-Bộ phận đồ chơi: Đối tượng tập hợp chi phớ là bộ phận thụng thường cỏc hoạt động này của đơn vị ớt phỏt sinh, do đú bộ phận kiờm nhiệm vụ sửa chữa và bảo dưỡng mỏy múc. Cuối kỳ phõn bổ trực tiếp cho cỏc đối tượng chịu chi phớ theo cỏc tiờu thức hợp lý.
2.2.2 Đối tượng tớnh giỏ thành sản phẩm
Đối tượng tớnh giỏ thành là: Sản phẩm cỏc loại đó hồn thành giai đoạn cuối, cần tớnh giỏ thành và giỏ thành đơn vị.
2.2.3 Kỳ tớnh giỏ thành
Xỏc định kỳ tớnh giỏ thành cho từng đối tượng tớnh giỏ thành. ở trung tõm đối tượng tớnh giỏ thành là từng sản phẩm. Căn cứ vào đặc điểm sản xuất sản phẩm và chu kỳ sản xuất của chỳng để xỏc định kỳ tớnh giỏ thành cho thớch hợp. ở trung tõm, tổ chức sản xuất với số lượng nhiều và chu kỳ sản xuất ngắn, xen kẽ liờn tục, tuy vậy đơn vị xỏc định kỳ tớnh giỏ thành là quý.
2.3 Kế toỏn chi phớ sản xuất của đơn vị
Chi phớ sản xuất của đơn vị bao gồm nhiều loại với tớnh chất và nội dung khỏc nhau, phương phỏp hạch toỏn và tớnh nhập chi phớ vào giỏ thành sản phẩm cũng khỏc nhau. Khi phỏt sinh, trước hết chi phớ sản xuất được biểu hiện theo yếu tố chi phớ rồi mới được biểu hiện thành cỏc khoản mục khi tớnh giỏ thành sản phẩm Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị (đó nờu trờn) nờn đơn vị tập hợp chi phớ sản xuất theo 2 phương phỏp: KKTX, KKĐK
Bỏo cỏo tài chớnh
Kế toỏn chi phớ sản xuất của cỏc bộ phận sản xuất được tập hợp theo 3 bộ phận chi phớ:
- Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
- Chi phớ sản xuất chung
Kế hoạch tiến hành tập hợp chi phớ của từng bộ phận, cuối kỳ kết chuyển chi phớ vào bờn Nợ TK 154 “ Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang” theo phương phỏp KKTX
Kế toỏn chi phớ sản xuất của cỏc bộ phận kinh doanh, dịch vụ tập hợp theo phương phỏp KKĐK
Đầu thỏng căn cứ số dư sản phẩm dở dang đầu kỳ của TK 154 kết chuyển sang TK 631 và ghi
Nợ TK 631 (chi tiết từng bộ phận) Cú TK 154
- Cuối thỏng đơn vị tiến hành kiểm kờ vật tư của từng bộ phận số nguyờn vật liệu xuất dựng cuối thỏng được kế toỏn vật tư tập hợp và hạch toỏn như sau: Nợ TK 631 ( chi tiết từng bộ phận)
Cú TK 152,153
-Lẽ ra đơn vị hạch toỏn vật liệu xuất dựng vào Nợ TK 621/ Cú TK 611
-Cuối thỏng đơn vị căn cứ vào số chi nhõn cụng trực tiếp và trớch BHXH hạch toỏn như sau:
Nợ TK 631( Chi tiết từng bộ phận) Cú TK 334,338
- Lẽ ra đơn vị nờn sử dụng TK 622 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”, ngoài ra đơn vị tập hợp cả phần chia lương của bộ phận văn phũng cho cỏc hoạt động dịch vụ chịu.
Cuối thỏng căn cứ số chi phớ chung đó tập hợp, kế toỏn ghi: Nợ TK 631( Chi tiết từng bộ phận)
Cú TK 627
Đơn vị cũn tập hợp kết chuyển cả chi phớ khấu hao TSCĐ của khối văn phũng - Hoạt động của bộ phận đồ chơi: Đơn vị cũng tập hợp vào TK 6311 tương tự như cỏc bộ phận kinh doanh phụ khỏc
- Cụng tỏc tập hợp chi phớ sản xuất của cỏc bộ phận cú một số hạch toỏn chưa được đỳng chế độ. Song em vẫn tập hợp theo thực tế mà đơn vị đang tập hợp cỏc khoản mục sau:
2.3.1 Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ở đơn vị gồm một số vật tư chủ yếu sau:
- Cỏc loại tụn
- Nhựa ộp
Để tiện theo dừi nguyờn liệu, vật liệu của đơn vị, kế toỏn vật tư ghi theo một số ký hiệu sau:
TK 1521 “Theo dừi cho cỏc loại tụn” TK 1522 “Theo dừi phần nhựa ộp ” TK 1523 “ Theo dừi sơn cỏc loại” Nguyờn tắc xuất dựng:
a. Đối với nguyờn liệu, vật liệu xuất trực tiếp cho sản xuất:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu thực tế và định mức tiờu hao nguyờn vật tư, quản lý bộ phận lập một phiếu yờu cầu xuất kho vật liệu, vật liệu cần lĩnh cụ thể và số lượng gửi bộ phận kế hoạch vật tư trỡnh lờn giỏm đốc duyệt.
- Phiếu xuất kho được viết 3 liờn.
- Từ đú lờn bảng kờ số 3 “ Tớnh giỏ thành thực tế NVL, CCDC”
- Cuối thỏng căn cứ vào số lượng, giỏ trị vật tư tồn kho đầu kỳ và số lượng, giỏ trị vật tư nhập trong kỳ để xỏc định giỏ thực tế bỡnh quõn xuất dựng cho từng loại sản phẩm theo cụng thức : Giỏ thực tế bỡnh quõn xuất dựng.
b. Đối với CCDC ( nguyờn tắc xuất dựng giống như mục a) Nguyờn liệu, vật liệu, CCDC xuất từ kho của đơn vị
Đơn vị khụng hạch toỏn vào TK 621 “ CP- NVL trực tiếp” mà ghi trực tiếp vào TK 154.
♦ Bộ phận tẩy rửa
Nợ TK 154 “BP tẩy rửa” : 34.786.000 Cú TK 1521:34.786.000
Toàn bộ chi phớ NVL trong quý IV/2002 của bộ phận học cụ được kế toỏn thể hiện như sau:
♦ Bộ phận học cụ: Nợ TK 154 “BP học cụ”: 136.032.000 Cú TK 1521:68.053.000 Cú TK 1522: 29.750.000 Cú TK 1523: 38.229.000 ♦ Bộ phận đồ chơi:
Kế toỏn hạch toỏn chưa phự hợp với chế độ, cụ thể: Sử dụng TK 631” Giỏ thành sản xuất” ( TK 6311- BP đồ chơi) để tập hợp chi phớ sản xuất
Nợ TK 6311: 1.088.000 Cú TK 1522: 1.088.000
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 1/11/2002