Phần II: Chuyên đề kế toán nguyên liệu, vật liệu
Phơng pháp hạch toán
vào bên có của tài khoản 412:
Nợ TK152: Có TK421: Khi giá mới nhỏ hơn giá cũ:
Nợ TK412: Có TK152:
Khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền: Ghi tăng nguồn vốn kinh doanh số chênh lệch
Nợ TK412: Có TK411:
Ghi giảm nguồn vốn kinh doanh số chênh lệch giảm: Nợ TK411
Có TK412
Các TK có liên quan đến kế tốn vật liệu mà cơng ty sử dụng: TK152, 111, 331, 133, 621, 627, 641, 642…
Sau đây là một số nghiệp vụ phản ánh tình hình nhập xuất ngun vật liệu của cơng ty trong quý 1/2004.
Ngày 12/1/04.
Công ty nhập 50,070 kg thép cán nguội của công ty TNHH xây lắp và Vật liệu Cơng nghiệp giá cha có thuế VAT là 7047,619đ/kg.
Thuế VAT 5% đã trả tiền cho ngời bán kèm theo một chứng từ gốc.
Nợ TK152: 352.874.283 Nợ TK133:17.643.714 Có TK111: 370.517.997 Từ nghiệp vụ trên ta có chứng từ sau:
Bảng 3: Hoá đơn GTGT
Ngày 12/1/04 -Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Hồi. -Địa chỉ: Cơng ty TNHH Thép An Thịnh. -Mã số thuế: 0101102343
-Hình thức thanh tốn: Thanh tốn bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản
Đơn vị: Đồng
Số T T Tên hàng ĐVT Số lợng Giá cha VAT T T
A B C 1 2 3 01 Thép cuộn cán nguội Kg 50070 7.047,619 352.874.28 3 δ1x1219+C VAT 5% Công tiền hàng: 352.874.283
Thuế suất GTGT 5%. Tiền thuếVAT: 17.643.714. Tổng tiền thanh toán: 370.517.997
Số tiền viết bằng chữ:
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký) Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 1 của năm 2004 *Nhập nguyên vật liệu
Công ty TNHH thép An Thịnh QĐ số 1141TC/CĐKT
Xã Tam Hiệp-Thanh Trì-Hà Nội Ngày 1/11/1995-BTC
Phiếu nhập kho (bảng 4)
Số 01 Ngày 12/1/2004 Tên ngời giao hàng: Anh Hà
Nhập tại kho: Thép An Thịnh
Đơn vị tính: đồng
T.T Tên hàng ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Thép lá cán nguội Kg 50.070 7047,61 9 352.874.283 d1 x 1219 x C theo HĐKT số 2512 (CFM-HT) Cộng 352.874.283
Số tiề viết bằng chữ: Ba trăm năm hai triệu..
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH An Thịnh QĐ 186- TC/CĐKT
Bộ phận : thu mua Ngày 14/3/1994-BTC
Biên bản kiểm nghiệm vật t (bảng 5)
STT Tên hàng ĐVT S L theo
chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm S L đúng quy cách PC S L đúng quy cách PC 1 Thép lá cán nguội Tấn 50,07 50,07 0
ý kiến của ban kiểm nghiệm: Chúng tơi khơng có ý kiến gì sau khi đã kiểm nghiệm.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban
Ngày 15/1/2004 chứng từ số 02 xuất kho 46.260 kg sóng đờng với đơn giá 8000đ/kg
Công ty TNHH thép An Thịnh QĐ số 1141TC/CĐKT
Xã Tam Hiệp-Thanh Trì-Hà Nội Ngày 1/11/1995-BTC
Phiếu xuất kho (Bảng 6)
Số 02 Ngày 15/1/2004 Họ tên ngời nhận hàng: Ông Hùng
Lý do xuất kho : Làm chắn đờng Hồ Chí Minh Xuất tại kho : Thép An Thịnh
STT Tên hàng ĐVT S L thực xuất Đ.giá Thành tiền
1 Sóng đờng Kg 46.260 7619 352.454.940
Tổng 352.454.940
Số tiền viết bằng chữ:
Thủ trởng đ.vị K.T trởng Ngời giao hàng P.cung tiêu Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Nhập nguyên liệu vật liệu.
1.Ngày 13/1/2004 nhập của công ty CPSX và kinh doanh kim khí : 101.160kg thép cuộn, giá cha có thuế là 6.666,66đ/kg cha trả ng- ời bán.
Nợ TK152 : 674.319.325 Nợ TK133: 33.719.966
Có TK331: 708.119.291
2.Ngày 14/1/2004 chứng từ 02 nhập của cơng ty cơ khí cơng nghiệp Hà Nội 30 bình ơ xy, giá cha có thuế là 38.000đ/chai thuế VAT 5% thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK152: 1.140.000 Nợ TK133: 57.000 Có TK111: 1.197.000
3.Ngày 18/1/2004 xuất quỹ tiền mặt mua 440 kg que hàn, đơn giá 10 ngày/kg đã nhập đủ tại kho nguyên liệu
Nợ TK152 : 4.400.000 Có TK111: 4.400.000
4.Ngày 20/1/2004 nhập của cơng ty TNHH Quang Vinh 10 bình ga, đơn gía 104.545đ/bình đã thanh tốn bằng tiền mặt
Cơng ty TNHH thép An Thịnh QĐ số 1141TC/CĐKT
Xã Tam Hiệp-Thanh Trì-Hà Nội Ngày 1/11/1995-BTC
Phiếu nhập kho (bảng 6)
Ngày 01 tháng 04 năm 2004 Họ tên ngời nhận hàng:
Xuất tại kho : Thép An Thịnh
Đơn vị : đồng
STT Tên hàng ĐVT S.L nhập Đơn giá Thành tiền
1 Thép lá cuộn cán nguội Kg 101.160 6.666,66 674.399.326 2 Ô xy Bình 30 38.000 1.140.000 3 Que hàn Kg 440 10.000 4.400.000 4 Ga Bình 10 104.545 1.045.450 Cộng 680.984.776
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm tám mơi triệu, chín trăm tám t ngàn bẳy trăm bảy sáu đồng
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Xuất nguyên vật liệu
1.ngày 15/1/2004 chứng từ số 01 xuất kho 6280kg thép lá cho công ty CK Nhật Việt đơn giá 7667 đ/kg
Nợ TK621: 48.148.760 Có TK152: 48.148.760
2.Ngày 18/1/2004 chứng từ số 02 xuất kho 19.230kg thép cắt (dùng để gá vìkèo khung nhà thép) các loại với đơn giá 7.000đ/kg cho công ty CK Hồng Đăng.
Nợ TK621: 134.610.000 Có TK152: 134.610.000
3.Ngày 20/1/2004 chứng từ số 03 xuất kho 33.330 kg tấm đuôi sáng (dùng để lào cột chắn đờng) với đơn giá 8000đ/kg cho công ty cơ giới 144.
Nợ 627 : 266.640.000 Có 152: 266.640.000
4.Ngày 22/1/2004 theo chứng từ số 04 xuất cho cơng ty cơ khí ơ tơ 3/2là 18.340kg thép lá d1 với đơn giá 7239đ/kg
Nợ TK627 : 132.763.260 Có TK152: 132.763.260 Nợ TK152 : 1.045.450 Có TK111: 1.045.450
5.Ngày 17/1/2004 xuất 30 bình ơ xy cho tổ sản xuất số 1 theo CT số 11, đơn giá là : 38.000đ/bình
Nợ TK627 : 1.140.000 Có TK152: 1.140.000
6.Ngày 20/1/2004 xuất 400 kg que hàn cho tổ sản xuất số 2 theo chứng từ số 097, với đơn giá là 10.000đ/kg
Nợ TK621 : 4.000.000 Có TK152 : 4.000.000
7.Ngày 22/1/2004 xuất 10 bình ga cho tổ sản xuất số 2 theo chứng từ số 05, với đơn giá 104.545đ/bình
Nợ TK621: 1.045.450
Cơng ty TNHH thép An Thịnh QĐ số 1141TC/CĐKT
Xã Tam Hiệp-Thanh Trì-Hà Nội Ngày 1/11/1995-BTC
Phiếu xuất kho (bảng 7)
Ngày 01 tháng 04 năm 2004 Họ tên ngời nhận hàng:
Xuất tại kho : Thép An Thịnh Đơn vị : đồng
STT Tên hàng ĐVT S.L thực xuất Đơn giá Thành tiền
1 Thép lá Kg 6.280 6.667 41.868.760 2 Bản mã Kg 19.230 7.000 134.610.000 3 Tấm đuôi sáng - 33.330 8.000 266.640.000 4 Thép lá d1 - 18.340 7.239 132.763.260 Cộng 575.763.260 Thủ trởng đ.vị K.T trởng Ngời nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Thẻ kho
Lập ngày 01/04/2004 Tên nguyên vật liệu : Thép lá
Mã số : 1521 Đ.vị : kg Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký xác nhận của KT SH NT Nhập Xuất Tồn 01 13/1 Nhập của Công ty CPSX và KDKK 101.160 …… …… ……
01 15/1 Xuất cho công ty
Nhật Việt ….. 6.280
…… …..
02 18/1 Xuất kho cho
Công ty Hồng Đăng
…… 19.230 ….. …..
03 20/1 Xuất cho Công ty
cơ giới 144
…… 33.330 …. ….
04 22/1 Xuất cho công ty
CK ôtô 3/2 …… 18.340 23.98 0 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phần 3: