1. 2. 3. Ngô Sắn Bột đá Cộng Tấn M3 M3 10 10.5 81 10 10.5 81 1.900.000 950.000 200.000 19.000.000 9.975.000 16.200.000 45.175.000
Cộng thành tiền (bằng chữ) : Bốn mươi năm triệu một trăm bảy năm nghìn đồng chẵn. Nhập ngày 14/ 12/ 2008 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kếtoán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,đóng
b. Thủ tục xuất kho ngun liệu, vật liệu:
Tại Cơng ty TNHH chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc Đông Nam Á, việc xuất kho nguyên vật liệu chủ yếu ở kho ngay tại phân xưởng và chủ yếu xuất cho bộ phận bán hàng hoặc cho các đại lý. Việc xuất kho nguyên vật liệu được căn cứ vào tiến độ sản xuất sản phẩm. Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu , căn cứ vào các định mức nguyên vật liệu, tính tốn cho các giai đoạn sản xuất, các bộ phận sản xuất sản xuất tiến hành lập phiếu xin lĩnh nguyên vật liệu , sau đó giao cho người lĩnh nguyên vật liệu đem đến kho để nhận nguyên vật liệu .
Thủ kho viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành ba liờn; liờn 1: lưu lại xí nghiệp, liên 2 :lưu tại bộ phận quản lý vật tư, liên 3:thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó đến cuối tháng (từ ngày 28 đến 31) chuyển lên phịng kế tốn cơng ty. Phiếu xuất kho phải có đủ chữ ký của những người có liên quan.
Biểu số 2.5:
PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ
Người xin lĩnh : Nguyễn Xuõn Tỳ.
Bộ phận : Thủ kho
Lý do sử dụng : Xuất để sản xuất
Các loại vật tư :
STT Tên nguyên vật liệu Đơn vị tính Số lượng Thực xuất
1. 2. 3. 4. 5. Ngơ Sắn Bột đá Bột cá Dầu cá Kg Kg Kg Kg Kg 50 20 20 15 2 50 20 20 15 2 Ngày 22 tháng 12 năm 2008. Phụ trách cung tiêu Người xin lĩnh Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật tư của các bộ phận sản xuất thủ kho viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành ba liờn; liờn 1 :lưu tại bộ phận quản lý vật tư, liên 2:thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó đến cuối tháng (từ ngày 28 đến 31) chuyển lên phòng kế tốn cơng ty, liên 3 :giao cho người nhận vật tư. Phiếu xuất kho phải có đủ chữ ký của những người có liên quan.
Do Cơng ty tớnh giỏ vật tư theo phương pháp nhập trước, xuất trước, nên khi tiến hành xuất kho cho các bộ phận sử dụng thỡ lụ vật tư nào nhập trước thì sẽ được thủ kho xuất trước và đơn giá xuất kho cũng chính là giá thực tế của lơ ngun vật liệu nhập kho đó (khơng bao gồm thuế GTGT )
2.2.3.2.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc Đông Nam Á.
Tại Công ty vật tư được phản ánh chi tiết đến từng thứ nguyên liệu theo cả hai chỉ tiêu: số lượng và giá trị. Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song trong quản lý nguyên vật liệu và ghi chép sổ sách kế toán nhằm đơn giản cho việc ghi chép và thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết hoặc vào cuối kỳ. Nguyên tắc hạch toán của phương pháp này là tại kho ghi chép về mặt số lượng, phịng kế tốn ghi chép về số lượng và giá trị từng thứ nguyên vật liệu. Phương pháp kế toán chi tiết vật tư được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4:
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho Thẻ kho Bảng tổng hợp nhập, xuất tồn kho NVL Bảng kê nhập Bảng kê xuất Sổ kế toán tổng hợp N VL Thẻ hoặc sổ kế
toán chi tiết NVL
Ghi hàng ngày hoặc định kỳ Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
a. Trình tự ghi chép ở kho:
Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh và ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo từng thứ, loại vật liệu riêng và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng. Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, ký tên và tiến hành nhập, xuất kho nguyên vật liệu. Sau đó thủ kho phản ánh số thực nhập hoặc thực xuất vào thẻ kho và chứng từ. Cuối ngày thủ kho tính ra số nguyên vật liệu tồn kho ghi vào thẻ kho. Định kỳ cuối tháng, thủ kho mang các chứng từ nhập, xuất lên phịng kế tốn nộp, các chứng từ này đã được thủ kho phân loại theo từng thứ nguyên vật liệu. Để đảm bảo tính chính xác của vật liệu tồn kho cũng như tình hình nhập xuất hàng kỳ, tháng thủ kho phải đối chiếu số thực tồn kho và số tồn trên thẻ kho, công ty thường kiểm tra vào cuối tháng .
Biểu số 2.6: Mẫu số 06-VT 1141/ TC/ QĐ/ CĐKT THẺ KHO Ngày lập thẻ:1/01/2009 Tên vật liệu: Bột đá Mã số:14 Quy cách phẩm chất: Đơn vị tính: kg
Chứng từ Diễn giải Ngày
nhập, xuất Số lượng Xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn
Đơn vị: Công ty TNHH chăn nuôi và chế
biến thức ăn gia súc Đông Nam Á
Tồn đầu kỳ 100 01 1/10 Nhập 1/10 81.000 100 9/10 Xuất sản xuất 9/10 120 105 15/10 Xuất sản xuất 15/10 115 120 18/10 Xuất sản xuất 18/10 15 ……………….. Tồn kho
b. Trình tự ghi chép của kế tốn ngun vật liệu Cơng ty:
Kế tốn ngun vật liệu của cơng ty sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu từ thủ kho thì phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ. Sau đó kế tốn vào sổ chi tiết ngun vật liệu, bảng kê nhập, bảng kê xuất, sổ tổng hợp và sổ Cái.
2.2.3.3.Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu tại Cơng ty TNHH chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc Đơng Nam Á
Để phản ánh tình hình nhập, xuất tồn nguyên vật liệu Công ty sử dụng TK152” nguyên vật liệu “.
Sau khi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, kế toán tiến hành vào sổ tổng hợp, sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 152. Tại Công ty TNHH chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc Đơng Nam Á kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng của người bán và phiếu nhập kho số 08 lập ngày 14/ 12/ 2008 khi nguyên vật liệu về kho, kế tốn ghi:
+ Nợ TK 152(Ngơ) : 19.000.000 Nợ TK 133 (Thuế GTGT): 1.900.000 Có TK 141(Nguyễn Hà ): 20.900.000
+ Nợ TK 152 (Sắn): 9.975.000 Nợ TK 152 (Bột đá): 16.200.000 Nợ TK 133 : 1.308.750 Có TK141(Nguyễn Hà ): 27.483.750
* Phương pháp xác định trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho :
Để phản ánh kịp thời giá trị nguyên vật liệu trong cơng tác xuất kho, bộ phận kế tốn nguyên vật liệu của Công ty sử dụng giá thực tế để ghi chép vào sổ sách, theo phương pháp nhập trước, xuất trước.
Trị giá thực tế của
N VL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x
Đơn giá thực tế của từng lô hàng Khi nào xuất hết số lượng của lô hàng nhập trước thỡ nhõn với đơn giá thực tế của lô hàng nhập tiếp theo. Như vậy, theo phương pháp này giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ là giá thực tế của NVL nhập kho thuộc các lần mua sau cùng.
Ngoài việc theo dõi giá trị của nguyên vật liệu thu mua nhập ,xuất kho trong kỳ, kế tốn cịn phải theo dõi tình hình thanh tốn với người bán.
Cuối tháng khi thủ kho chuyển cỏc hoỏ đơn chứng từ lên phòng kế tốn cơng ty ,kế tốn cơng ty sẽ căn cứ vào các phiếu nhập, hố đơn của người bỏn…lập Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ mua vào.
Khi nhận được các chứng từ nhập vật liệu do cán bộ cung tiêu chuyển sang, kế toán ghi sổ chi tiết thanh toán với người bán được mở cho từng loại vật liệu.
2.2.3.4. Kế toán thừa, thiếu nguyên vật liệu tại Công ty TNHH chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc Đông Nam Á
Tại Công ty TNHH chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc Đông Nam Á việc cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất được dựa vào tiến độ sản xuất trên cơ sở các định mức nguyên vật liệu.
-Đối với trường hợp số nguyên vật liệu về nhập kho nhiều hơn so với ghi trong hố đơn thì thủ kho chỉ tiến hành nhập theo đúng hoá đơn
-Đối với trường hợp nguyên vật liệu về nhập kho ít hơn so với hố đơn thì thủ kho cũng tiến hành nhập theo số thực về nhập kho, nhưng phải nói rõ số thực nhập và số thiếu trong biên bản kiểm nghiệm vật tư và theo hạn định gửi những biên bản ,chứng từ này về phịng kế tốn cơng ty .Tuỳ theo từng trường hợp mà cơng ty có những biện pháp xử lý cụ thể.
Với những nguyên vật liệu đã xuất kho cho sản xuất,nếu thiếu thì tiến hành cung cấp tiếp số thiếu cho sản xuất, nếu thừa thì thủ kho phải tiến hành nhập lại kho (nhưng trên thực tế việc này rất ít xảy ra vì khi tiến hành xuất kho vật liệu các cán bộ kỹ thuật dựa vào các định mức, tiến độ sản xuất mà yêu cầu cung cấp nguyên vật liệu .Việc cung cấp này phải đảm bảo chính xác, đủ tránh tình trạng thất thốt, lãng phí vật tư).
Việc mua sắm và cấp phát nguyên vật liệu cho sản xuất dựa trên kế hoạch, định mức, tiến độ sản xuất sản phẩm. Trị giá của nguyên vật liệu nhập xuất, kho đều căn cứ vào giá thực tế ghi trờn hoỏ đơn( khơng bao gồm chi phí vần chuyển).
Chớnh vì đặc điểm q trình sản xuất kinh doanh đó mà tại Cơng ty TNHH chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc Đơng Nam Á khơng tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CHĂN
3.1. Sự cần thiết hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu tại Công ty TNHH và Chế biến thức ăn gia súc Đông Nam Á.
Như chúng ta đã biết, hạch toán nguyên vật liệu là một phần hành kế tốn khơng thể thiếu được trong các doanh nghiệp sản xuất bởi vì ở những doanh nghiệp này, nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tồn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Do đó, thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu là một vấn đề mà các doanh nghiệp rất quan tâm và chú trọng đến.
Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu giúp cho việc hạch tốn ngun vật liệu được chính xác, kịp thời, ngăn ngừa được rủi ro do sự giảm giá nguyên vật liệu trên thị trường mang lại. Đồng thời, nó cũng góp phần làm cho việc tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả hoạt động ản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được chính xác hơn.
Khơng những thế, việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cịn góp phần thúc đẩy cơng tác kế tốn ở doanh nghiệp hịa nhập với xu hướng tiến bộ chung của thế giới nhằm hiện đại hố cơng tác kế toán nguyên vật liệu, đảm bảo cơng tác thơng tin một cách chính xác, kịp thời, phục vụ đắc lực cho chỉ đạo sản xuất.
3.2 .Nguyên tắc hoàn thiện
Xuất phát từ những lý luận trên ta thấy việc hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là rất cần thiết nhất là trong điều kiện hiện nay khi nền kinh tế thị trường liên tục phát triển và chế độ kế tốn cũng ln thay đổi để phù hợp với nền kinh tế đó. Song việc hồn thiện kế tốn ở mức độ nào cũng phải đảm bảo các nguyên tắc sau:
Tính thống nhất : Đây là một yêu cầu cơ bản nhằm đảm bảo tạo ra sự
thống nhất về chế độ kế tốn trong tồn bộ nền kinh tế cũng như trong ngành xây dựng cơ bản.Sự thống nhất nhằm đảm bảo cho các quy định về
nghiệp phải vận dụng chế độ kế toán một cách linh hoạt vừa đảm bảo sự tuân thủ những chính sách chế độ về tài chính kế tốn do Nhà nước ban hành vừa phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong cơng tác, kế tốn phải thực hiện sự thống nhất về mặt tài khoản vận dụng, về phương thức đánh giá hàng tồn kho, về hệ thống sổ sách kế tốn tồn Doanh nghiệp .
Tính phù hợp :Trong kế tốn tính phù hợp đã trở thành chuẩn mực
của mỗi Doanh nghiệp với các đặc điểm kinh doanh khác nhau. Do vậy mà mỗi Doanh nghiệp nên lựa chọn cho đơn vị mình một chế độ kế tốn phù hợp nhất,
Tính hiệu quả và tiết kiệm :Khi Doanh nghiệp bỏ vốn ra để đầu tư vào
lĩnh vực kinh doanh của mình đều mong muốn đồng vốn đó sinh lợi tức là được sử dụng có hiệu quả và tiết kiệm nhất .Mục đích cuối cùng của việc kinh doanh là đạt được lợi nhuận cao,chi phí bỏ ra là ít nhất. Bởi vậy nếu mà việc hồn thiện kế tốn mà khơng đem lại hiệu quả so với trước thì chỉ gây lãng phí về mặt thời gian, tốn kém về tiền của và việc hồn thiện là khơng cần thiết.
Tính chính xác và kịp thời: Xuất phát từ nhiệm vụ của kế tốn là cung cấp
các thơng tin chính xác ,kịp thời cho nhà quản trị trong quá trình ra các quyết định kinh doanh. Do vậy, nguyên tắc này càng trở nên quan trọng trong q trình hồn thiện kế tốn để giúp cho đơn vị phát triển và đứng vững trên thị trường trong điều kiện cạnh tranh gay gắt.
3.3. Nhận xét chung về cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại Công ty TNHH chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc Đông Nam Á .
Kể từ ngày thành lập đến nay Công ty TNHH chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc Đơng Nam Á đã khẳng định được vị trí của mỡnh trờn thị trường sản xuất kinh doanh Việt Nam với sự phát triển lớn mạnh không ngừng về quy
mô và chất lượng sản phẩm và ngày càng ký kết được nhiều hợp đồng. Ban lãnh đạo công ty đã rất năng động trong việc tìm kiếm thị trường để ngày càng tăng sản lượng từ các hợp đồng ngoài các chỉ tiêu, hợp đồng được giao theo kế hoạch.Trong chính sách phát triển của mỡnh thỡ cơng ty khuyến khích việc mỗi cán bộ công nhân viên trở thành một nhân viên marketing.Vỡ vậy mà cơng ty thực hiện đưa bộ phận kế tốn tài chính tham gia vào cơng tác chuẩn bị nhằm tăng khả năng cạnh tranh về gớa trờn cơ sở tính tốn lợi ích kinh tế.
Trong nền kinh tế thị trường đầy thời cơ và thách thức thì hướng đi của công ty hiện nay là phù hợp: làm ăn kinh doanh phải có hiệu quả, thực hiện tự chủ về tài chính. Nhận thức được vấn đề này ban lãnh đạo công ty luôn biết kết hợp sức sáng tạo cá nhân, nỗ lực công ty để không ngừng xây dưng uy tín của cơng ty trên thị trường và tạo ra sự gắn bó của người lao động với cơng ty. Do vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế thị trường đi đội với việc nắm bắt công nghệ kỹ thuật mới, kịp thời cập nhật chính sách quản lý của Nhà Nước nên công ty đã đạt được những thành tựu đáng kể, hoàn thành nhiệm vụ với Nhà Nước, cấp trên, không ngừng nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc Đông Nam Á với việc nghiên cứu chuyên đề “ Kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn lưu động tại Công ty TNHH chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc Đông Nam Á ”
Em xin đưa ra một số nhận xét cụ thể sau về cơng tác hạch tốn ngun vật liệu tại Công ty TNHH chăn nuôi và chế biến thức ăn gia súc Đông Nam Á.