Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT Nhật ký chung
(S03a-DN)
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Bảng cân đối
số phát sinh
Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (S36-DN)
Sổ cái TK 632 (S03b-DN)
c. Các nghiệp vụ phát sinh:
Trong kỳ, để hồn thành sản xuất Bê tơng thương phẩm thì bao gồm các chi phí: vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp và sản xuất chung. Kế toán ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tất cả các chi phí. Cuối kỳ, kế tốn dựa vào số liệu và chứng từ đã thu thập trong kỳ để tính và xác định giá vốn của tồn bộ q trình sản xuất để tiến hành xác định kết quả sản xuất kinh doanh của cơng ty.
- Cuối kỳ, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất vào TK 154 Nợ TK 154 14.717.494.550
Có TK 621 5.176.329.483 Có TK 622 2.065.785.555 Có TK 627 7.475.379.513 - Cuối kỳ, kế tốn tiến hành tính giá vốn
Nợ TK 632 14.717.494.550 Có TK 154 14.717.494.550
d. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh được trích trong Q 3 năm 2015 tại Cơng ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)
Ngày 01/7/2015, Công ty xuất bán cho Tổng Công ty Xây Dựng Số 1
sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac 200 với trị giá xuất kho 77.357.850 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập Phiếu xuất kho, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 77.357.850 Có TK 154 77.357.850
Ngày 07/8/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và
Xây dựng Số 8, sản phẩm bê tông thương phẩm loại M200 với trị giá xuất kho 24.345.974 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập Phiếu xuất kho, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 24.345.974 Có TK 154 24.345.974
Ngày 25/9/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và
Xây dựng Số 1, sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac200 với trị giá xuất kho 11.122.360 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập Phiếu xuất kho, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 11.122.360 Có TK 154 11.122.360
Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ kết chuyển toàn bộ giá vốn trên tài khoản 632, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 14.717.494.550 Có TK 632 14.717.494.550
Nghiệp vụ ngày 01/7/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 01 – VT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 7 năm 2015 Nợ: 632
Số: 0020 Có: 154
Họ và tên người giao: Cơng ty CP Bê Tông HAMACO Lý do xuất: Xuất kho Bê Tông Mac 200.
Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, TP CT.
S T T Tên nhãn hiệu, quy cách, phảm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực tế A B C D 1 2 3 4
1 Bê Tông Mac 200
Mac 200
m3 150 150 515.719 77.357.850
Cộng x X X x X 77.357.850
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Bảy mươi bảy triệu ba trăm năm mươi bảy nghìn tám
trăm năm mươi đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: .....................................................................................
Ngày 01 tháng 7 năm 2015
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ ngày 07/8/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 01 – VT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 07 tháng 8 năm 2015 Nợ: 632
Số: 0046 Có: 154
Họ và tên người giao: Công ty CP Bê Tông HAMACO Lý do xuất: Xuất kho Bê Tông M200.
Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, TP CT.
S T T Tên nhãn hiệu, quy cách, phảm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực tế A B C D 1 2 3 4 1 Bê Tông M200 M200 m3 26,5 26,5 918.716 24.345.974 Cộng x X X x X 24.345.974
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Hai mươi bốn triệu ba trăm bốn mươi lăm nghìn chín
trăm bảy mươi bốn đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: .....................................................................................
Ngày 07 tháng 8 năm 2015
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ ngày 25/9/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 01 – VT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 9 năm 2015 Nợ: 632
Số: 0085 Có: 154
Họ và tên người giao: Công ty CP Bê Tông HAMACO Lý do xuất: Xuất kho Bê Tông Mac200.
Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, TP CT.
S T T Tên nhãn hiệu, quy cách, phảm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực tế A B C D 1 2 3 4
1 Bê Tông Mac 200
Mac 200
m3 20 20 556.118 11.122.360
Cộng x X X x X 11.122.360
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Mười một triệu một trăm hai mươi hai nghìn ba trăm
sáu mươi đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: ..................................................................................... Ngày 25 tháng 9 năm 2015
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phạm Kim Quỳnh Nguyễn Thanh Tuấn Nguyễn Thanh Hồng
Đơn vị: Cơng ty CP Bê Tơng HAMACO Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT
Mẫu sổ: S36 – DN
( Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 632
Đối tượng: Bê tơng thương phẩm
Đơn vị tính: đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Ghi nợ TK 632 Số hiệu Ngày, tháng Tổng số tiền Chia ra Mac 200 M200 Mac 250 A B C D E 1 2 3 Số dư đâu kỳ …… ….. ……… …………………………… …… ………… …………. …………… …………
01/07 0020 01/07 Xuất bán bê tông Mac 200 154 77.357.850 77.357.850
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
02/07 0055 02/07 Xuất bán bê tông Mac 200 154 10.314.380 10.314.380
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
12/7 0085 12/7 Xuất bán bê tông Mac 200 154 20.628.760 20.628.760
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
21/7 0098 21/7 Xuất bán bê tông Mac 250 154 9.516.855 9.516.855
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
07/8 0046 07/08 Xuất bán bê tông M200 154 24.345.974 24.345.974
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
18/8 0069 18/8 Xuất bán bê tông Mac 200 154 12.234.596 12.234.596
…… ….. ……… …………………………… …… ………… …………. …………… …………
Sổ này có 02 trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang 02 Ngày mở số 01/7 đến ngày 30/9 năm 2015
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Trần Thị Thi Thơ
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Nguyễn Thanh Hoàng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Lê Hoàng Nam
…… ….. ……… …………………………… …… ………… …………. …………… …………
15/9 0062 15/9 Xuất bán bê tông M200 154 18.356.240 18.356.240
…… ….. ……… …………………………… …… …………… …………. …………… …………
20/9 0079 20/9 Xuất bán bê tông M200 154 22.945.300 22.945.300
…… ….. ……… …………………………… …… …………… …………. …………… …………
25/09 0085 25/09 Xuất bán bê tông Mac 200 154 11.122.360 11.122.360
…… ….. ……… …………………………… …… …………… …………. …………… …………
27/9 0093 27/9 Xuất bán bê tông M200 154 17.438.428 17.438.428
Cộng số phát sinh 14.717.494.550 5.129.730.246 6.239.174.850 3.348.589.454
Ghi có TK 632 911 14.717.494.550
3.2.1.4.Kế tốn chi phí tài chính
Chi phí tài chính của cơng ty gồm: trả tiền lãi cho ngân hàng,...
a. Chứng từ sổ sách
Chứng từ
- Giấy báo nợ ngân hàng. - Phiếu chi.
Số sách
- Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN) - Sổ Cái TK 635 (mẫu số S03b-DN)
b. Quy trình ghi sổ kế tốn
Sơ đồ 3.8: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí tài chính
Giấy báo nơ, phiếu chi Nhật ký chung
(S03a-DN)
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 635 (S03b-DN) Sổ chi phí tài chính (S38- DN)
c. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh được trích trong Quý 3 năm 2015 tại Công ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)
Ngày 22/7/2015, Ngân hàng Công thương chi nhánh Tây Đô thu lãi
với số tiền 15.527.667 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán hạch toán: Nợ TK 635 15.527.667
Có TK 1211 15.527.667
Ngày 26/8/2015, Ngân hàng Agribank thu lãi vay với số tiền
12.687.154 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán hạch toán: Nợ TK 635 12.687.154
Có TK 1211 12.687.154
Ngày 25/9/2015, Ngân hàng Á Châu thu lãi vay với số tiền
17.223.780 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán hạch toán: Nợ TK 635 17.223.780
Có TK 1211 17.223.780
Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính
trên tài khoản 635, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 45.438.601
Có TK 635 45.438.601
Nghiệp vụ ngày 22/7/2015
GIẤY BÁO NỢ
Số TK: 102010001592849
Tên tài khoản: CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG HAMACO
Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam xin trân trọng thông báo: Tài khoản của Quý khách hàng đã được ghi Nợ với nội dung sau:
Ngày giờ hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải 22/7/2015
11:38:53
15.527.667 VND Ngân hàng phát lệnh: CN TAY DO – NHTMCP CONG THUONG VN
Ngân hàng giữ tài khoản: CN CAN THO – NHTMCP CONG THUONG VN
So TK: 102010001592849 Noi dung giao dich: Thu lãi vay
KẾ TOÁN
Nguyễn Thị Hải Yến
KIỂM SOÁT
Nghiệp vụ ngày 26/8/2015 GIAY BAO NO Ngay 26/8/2015 Ma GDV LE LAM LINH Ma KH 000070812 So GD 06AG01103417540
Kinh gui : Cong ty Co phan Be Tong HAMACO Ma so thue : 1801071438
Hom nay chung toi xin thong bao da ghi NO tai khoan cua khach hang voi noi dung nhu sau :
So tai khoan ghi No : 5907040039338 So tien bang so : 12.687.154
So tien bang chu : Muoi hai trieu sau tram tam muoi bay ngan mot tram nam muoi bon dong.
Noi dung : Ngan hang thu lai
Giao dịch viên
LE LAM LINH
Kiem soat
Nghiệp vụ ngày 25/9/2015 GIAY BAO NO Ngay 25/9/2015 Ma GDV LAM MINH TU Ma KH 040070212 So GD 06AG01103417540
Kinh gui : Cong ty Co phan Be Tong HAMACO Ma so thue : 1801071438
Hom nay chung toi xin thong bao da ghi NO tai khoan cua khach hang voi noi dung nhu sau :
So tai khoan ghi No : 5907040039338 So tien bang so : 17.223.780
So tien bang chu : Muoi bay trieu hai tram hai mươi ba ngan bay tram tam muoi dong Noi dung : Ngan hang thu lai.
Giao dịch viên
LAM MINH TU
Kiem soat
NGO KHANH AN
Đơn vị: Công ty CP Bê Tông HAMACO Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT
Mẫu sổ: S38 – DN
( Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 635 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ
22/07 0015 22/07 Ngân hàng Công thương thu lãi vay 112 15.527.667 26/08 0022 26/08 Ngân hàng Agribank thu lãi vay 112 12.687.154 25/09 0027 25/09 Ngân hàng Á Châu thu lãi vay 112 17.223.780
30/9 TH009 30/9 Kết chuyển chi phí tài chính 911 45.438.601
Cộng số phát sinh 45.438.601 45.438.601
Ghi có TK 635 911 45.438.601
Cần Thơ, ngày 30 tháng 9 năm 2015
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
3.2.1.5. Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của cơng ty bao gồm: Chi phí thanh tốn tiền tiếp khách, chi phí dịch vụ bơm, chi trả tiền điện thoại, chi lương cho nhân viên bán hàng,...
a. Chứng từ sổ sách
Chứng từ
- Hóa đơn GTGT. - Phiếu chi.
Số sách
- Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN) - Sổ Cái TK 641 (mẫu số S03b-DN)
b. Quy trình ghi sổ kế tốn
Sơ đồ 3.9: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí bán hàng
Hố đơn GTGT, phiếu chi Nhật ký chung
(S03a-DN)
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 641 (S03b-DN) Sổ chi phí bán hàng (S36-DN)
c. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh được trích trong Q 3 năm 2015 tại Cơng ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)
Ngày 18/7/2015, chi thanh toán tiền tiếp khách cho Phạm Trọng Hữu
với số tiền là 5.600.000 đồng, thuế GTGT 10%.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Hóa đơn GTGT 0000804, Giấy đề nghị thanh tốn, Phiếu chi 0069, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6418 5.600.000 Nợ TK 1331 560.000 Có TK 111 6.160.000
Ngày 26/8/2015, Công ty chi tiền điện thoại tháng 7 ở bộ phận bán
hàng cho Nguyễn văn Sáu với số tiền 1.146.840 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế tốn lập: Hóa đơn GTGT tiền điện thoại 0149955, Phiếu chi 0084, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6417 1.042.582 Nợ TK 1331 104.258 Có TK 111 1.146.840
Ngày 27/9/2015, Công ty chi tiền điện thoại tháng 8 ở bộ phận bán
hàng cho Lê Văn Bé với số tiền 1.265.000 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Hóa đơn GTGT tiền điện 015963, Phiếu chi 0108, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6417 1.150.000 Nợ TK 1331 115.000 Có TK 111 1.265.000
Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ kết chuyển tồn bộ chi phí bán hàng trên tài khoản 641, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 1.301.550.186
Có TK 641 1.301.550.186
Nghiệp vụ ngày 18/7/2015
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 18 tháng 7 năm 2015
Mẫu số: 01GTGT3/001 Ký hiệu: SD/15P Số: 0000804 Họ tên người bán hàng: Nguyễn Trọng Hữu
Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Sáu Đời
Địa chỉ: 206/13, Đường Mậu Thân, Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ. Mã số thuế: 0301328113115
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Khánh Đơn vị: Công ty CP Bê Tông HAMACO
Địa chỉ: C22, Lê Hông Phong, TP CT Mã số thuế: 0301429113005 Hình thức thanh tốn: Tiền mặt Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Ăn uống bàn 01 5.600.000
Cộng tiền hàng: 5.600.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 560.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 6.160.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu một trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Văn Khởi
Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 05 – TT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Ngày 18 tháng 7 năm 2015
Kính gửi: Ban giám đốc Cơng ty CP Bê Tông HAMACO Họ và tên: Phạm Trọng Hữu
Bộ phận: Điều phối
Nội dung thanh tốn: Chi phí tiếp khách
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Sáu triệu một trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: 02
Giám đốc Kế toán Phụ trách bộ phận Người đề nghị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 02 - TT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, (Ban hành theo TT số 200/TT-BTC Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC)
PHIẾU CHI Quyển số: 0007 Ngày 18 tháng 7 năm 2015 Số: 0054
Nợ: 6418 Có: 1111
Họ và tên người nhận tiền: Phạm Trọng Hữu Địa chỉ: Điều phối
Lý do nộp: Chi phí tiếp khách.
Số tiền: 6.160.000 đ (Viết bằng chữ): Sáu triệu một trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: Giấy đề nghị tạm ứng Chứng từ gốc: 01
Ngày 18 tháng 7 năm 2015
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lê Hoàng Nam Nguyễn Thanh Hoàng Phạm Trọng Hữu Trần Thị Thi Thơ Dương Ngọc Thư
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ................................................................................