Immanuel
(Nguồn:CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel)
3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng chức danh
- Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm cao nhất về chuyên mơn của cơng tác dịch vụ kế tốn- kiểm toán, điều hành mọi hoạt động của công ty theo điều lệ của cơng ty. Vị trí này bắt buộc phải có chứng chỉ hành nghề CPA.
- Các CPA: Thực hiện cơng việc chỉ đạo, kiểm sốt chất lượng, dịch vụ và công việc khác liên quan đến chun mơn về kiểm tốn và kế tốn theo sự phân cơng của Giám đốc
công ty;
- Senior: Quản lý, soát xét và chịu trách nhiệm với Manager về công tác Book
keeping và dịch vụ kiểm tốn thơng qua các nhân viên (Junior); trực tiếp thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán và kiểm toán cho khách hàng (đối với dịch vụ tư vấn).
- Junior: Thực hiện công việc Book keeping và kiểm toán theo sự chỉ đạo trực tiếp của senior và manage.
GIÁM ĐỐC CPA SENIOR SENIOR PHÒNG KẾ TOÁN CN.TPHCM JUNIOR JUNIOR
29
Bộ máy kế tốn của Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel gồm 2 người: một kế toán trưởng và một kế toán viên.
- Kế toán trưởng sẽ kiểm tra hàng ngày dữ liệu từ phần mềm Misa, đối chiếu chứng từ phát sinh đảm bảo hoạch toán phù hợp tất cả các nghiệp vụ phát sinh. Kiểm tra hóa đơn, chứng từ kế tốn kê khai thuế.
- Kế tốn viên thì theo dõi tiền mặt hàng ngày và đối chiếu với thủ quỹ. Nhập liệu các nghiệp vụ ngân hàng phát sinh hóa đơn đầu ra, cơng nợ lên Misa; xuất hóa đơn GTGT đầu ra; tính lương, đối chiếu bảo hiểm; lập báo cáo thuế; lập BCTC.
3.4 Quy định về hoạt động kiểm toán của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán
Immanuel
3.4.1 Chế độ, chính sách kiểm tốn áp dụng tại CN Công ty TNHH Kiểm
tốn Immanuel
Cơng ty áp dụng hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam_ 37 chuẩn mực theo Thông tư 214/2012/TT-BTC ban hành ngày 06/12/2012 về hệ thống chuẩn mực kiểm
tốn Việt Nam có hiệu lực ngày 01/01/2014.
3.4.2 Quy định riêng áp dụng tại CN Công ty TNHH Kiểm tốn Immanuel
Ngồi việc tn thủ Nghị định Số 17/2012/NĐ-CP: Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của kiểm tốn độc lập, tại CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immaneul cịn có một số quy định riêng, như sau:
Bảo quản chứng từ
Chứng từ tại Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel bao gồm:
- Các hồ sơ kiểm toán khách hàng: Mỗi khách hàng được lập một file giấy tờ làm việc riêng, các file này được bộ phận kiểm toán kiểm tra và lưu kho dùng để tham khảo cho các năm sau.
- Các hồ sơ liên quan đến hoạt động của cơng ty nhưu hồ sơ kế tốn, hồ sơ về hành chính nhân sự… được bộ phận hành chính nhân sự lưu và bảo quản.
Vấn đề về hợp đồng kiểm toán.
- Hợp đồng kiểm toán do Ban giám đốc thảo luận với khách hàng và trình ký sau khi hai bên đã đồng ý các điều khoản hợp đồng, thơng thường hợp đồng kiểm tốn được ký trước khi năm tài chính kết thúc khoản 30 ngày.
30
- 50% chi phí dịch vụ kiểm tốn được ứng trước ngay sau khi hai bên ký hợp đồng, phần còn lại sau khi phát hành Báo cáo kiểm toán sẽ được thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản (VND).
- Sau khi hợp đồng được thực hiện xong, lập biên bản thanh lý hợp đồng (bộ phận kế
toán làm.)
Cơng tác của một trợ lý kiểm tốn:
- Công tác của một trợ lý kiểm tốn là hỗ trợ cho KTV chính trong việc kiểm tốn BCTC. Gồm những người mới bước vào nghề kiểm tốn và chưa có bằng KTV, chứng chỉ hành nghề do Bộ Tài chính cấp có tham gia vào cuộc kiểm tốn nhưng khơng được
ký tên vào BCKT.
- Thơng thường mỗi nhóm kiểm tốn sẽ có một nhóm trưởng là KTV chính và các trợ lý KTV chịu sự chỉ đạo của nhóm trưởng.
- Trong cuộc kiểm tốn, KTV chính sẽ lên kế hoạch, chương trình kiểm tốn. Sau đó họ sẽ truyền đạt lại và phân cơng cơng việc cho trợ lý kiểm tốn thực hiện. Sau mỗi buổi làm việc các trợ lý kiểm tốn phải báo cáo tình hình cơng việc cho KTV chính góp ý và tìm hướng giải quyết.
- Các trợ lý kiểm tốn phải khơng ngừng nâng cao tay nghề và phải không ngừng học hỏi, đúc kết kinh nghiệm qua các cuộc kiểm tốn để trở thành KTV chính.
3.4.3 Quy trình kiểm tốn chung tại CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn
Immanuel
Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immaneul mới được thành lập gần đây trong lĩnh vực kiểm tốn, do đó phần lớn chương trình kiểm tốn của CN cơng ty được thực hiện theo CTKT mẫu của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), ban hành theo quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/11/2013 của Chủ tịch VACPA, có sự điều chỉnh phù hợp với tính chất, đặc điểm hoạt động của CN Công ty TNHH Immaneul cũng như từng đối tượng cụ thể.
31
Sơ đồ 3.2: Quy trình kiểm tốn chung tại CN Cơng ty TNHH Kiểm toán
Immanuel.
(Nguồn: Phịng Kiểm tốn CN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanue).
KẾT LUẬN CHƯƠNG III
Chương III đã giới thiệu tổng quan về Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm Toán Immanuel và quy trình kiểm tốn chung tại cơng ty. Tìm hiểu về lịch sử hình thành và
phát triển, chức năng và lĩnh vực hoạt động, tổ chức bộ máy quản lý, quy định về hoạt
32
CHƯƠNG IV: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CN CÔNG TY TNHH
KIỂM TỐN IMMANUEL
Immanuel đã tiến hành kiểm tốn ở rất nhiều khách hàng, tuy nhiên để thuận tiện cho việc nghiên cứu, em xin đi sâu vào thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại 1 khách hàng là Cơng ty TNHH Sungwoo Vina.
4.1 Chuẩn bị kiểm tốn
4.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng
Năm 2016 Công ty TNHH SUNGWOO VINA yêu cầu dịch vụ kiểm toán từ Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel. Vì cơng ty Sungwoo là khách hàng cũ nên hàng năm sau cuộc kiểm tốn KTV cập nhật thơng tin nhằm đánh giá lại về khách hàng để tránh những rủi ro mâu thuẫn tranh chấp có thể xảy ra và đưa ra kết luận có tiếp tục chấp nhận khách hàng hay khơng.
Cơng ty có vốn đầu tư Hàn Quốc, yêu cầu BCKT để theo đúng quy định của phát luật Việt Nam và để nộp đúng kì hạn nên chất lượng của BCKT ở mức tương đối.
Thông tin chung về khách hàng Công ty TNHH Sungwoo Vina:
Mã số thuế: 3700754223
Hình thức sở hữu vốn: Cơng ty TNHH
Công ty TNHH SUNGWOO VINA là Công ty TNHH hai thành viên trở lên, 100% vốn nước ngoài, được thành lập tại Việt Nam theo Giấy chứng nhận đầu tư số
462042000011 ngày 10 tháng 10 năm 2006 do Ủy Ban nhân dân tỉnh Bình Dương cấp.
Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ tư ngày 01 tháng 09 năm 2015. Tổng vốn đầu tư của Công ty là 1.500.000 USD
Vốn điều lệ: 500.000 USD
Vốn thực góp tại ngày 31 tháng 12 năm 2015: 500.000 USD Chủ đầu tư
Chủ sở hữu Tỷ lệ (%) Vốn điều lệ (USD) Quốc tịch
JUNG SUNG WOO 80% 400.000 Hàn Quốc
YANG SOON OK 20% 100.000 Hàn Quốc
Cộng 100% 500.000
Trụ sở chính của Công ty đặt tại: Lô B2-30, 38, đường số 3, KCN Tân Đông Hiệp B, Phường Tân Đơng Hiệp, Thị Xã Dĩ An, Bình Dương.
33
Nhận xét:
Tại thời điểm 31/12/2016 so với 31/12/2015 thì Cơng ty TNHH Sungwoo Vina khơng có thay đổi quan trọng nào làm ảnh hưởng trọng yếu đến hoạt động kinh doanh.
Đánh giá rủi ro hợp đồng ở mức độ thấp.
Kết luận: Chấp nhận tiếp tục duy trì khách hàng.
4.1.2 Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên và lập hợp đồng kiểm toán
Cơng ty kiểm tốn sẽ lựa chọn các KTV có kinh nghiệm và am hiểu loại hình kinh doanh của khách hàng, đồng thời phải độc lập về mặt quan hệ huyết thống cũng như lợi ích kinh tế của khách hàng. Nhóm KTV thực hiện kiểm tốn cho Cơng ty TNHH Sungwoo Vina như sau:
Nguyễn Thanh Trung: Trưởng nhóm kiểm tốn Võ Đình Duy: KTV chính
Võ Tường Vy: Trợ lý kiểm tốn
Huỳnh Vũ Phương Dung: Trợ lý kiểm toán Nguyễn Hương Giang: Trợ lý kiểm toán
Hợp đồng kiểm tốn ký với Cơng ty TNHH Sungwoo Vina có nội dung như sau:
- Mục tiêu kiểm toán: Đưa ra các ý kiến về sự trung thực, hợp lý của BCTC của Công
ty TNHH Sungwoo.
- Phạm vi kiểm toán: Sẽ tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính 2016 nhằm đưa ra ý kiến liệu báo cáo tài chính có phản ánh một cách trung thực tình hình tài chính, kết quả kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ của Cơng ty, phù hợp với Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp và các quy định có liên quan.
- Trách nhiệm ban giám đốc khách hàng: Lập BCTC trung thực và hợp lý, tuân thủ theo các chuẩn mực kế toán Việt Nam, hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định pháp
lý có liên quan.
- Trách nhiệm của KTV: Đưa ra các ý kiến về sự trung thực, hợp lý của BCTC của Công ty TNHH Sungwoo Vina dựa trên kết quả của cuộc kiểm tốn.
- Mức phí kiểm tốn : 50.000.000 VND
4.1.3 Thu thập thông tin về khách hàng
Đối với cơng ty TNHH Sungwoo Vina thì Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel sẽ thực hiện phỏng vấn với khách hàng xem có gì thay đổi đáng kể khơng:
34
Kỳ kế toán năm: Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND) được sử dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán.
Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng.
KTV tìm hiểu về Hệ thống kế tốn doanh nghiệp đang áp dụng. Có lập BCTC cho tập đồn mẹ khơng; Các chính sách kế tốn quan trọng doanh nghiệp áp dụng; Các thay đổi
chính sách kế toán năm; Yêu cầu đối với BCTC; Cấu trúc lập BCTC…
Chế độ kế toán áp dụng:
Ngày 22 tháng 12 năm 2014, Bộ Tài chính đã ban hành Thơng tư số 200/2014/TT-
BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp thay thế Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thơng tư số 244/209/TT-BTC
ngày 31 tháng 12 năm 2009 của Bộ Tài chính. Thơng tư này có hiệu lực áp dụng cho năm
tài chính bắt đầu vào hoặc sau ngày 01 tháng 01 năm 2015. Hình thức kế tốn áp dụng:
Hình thức kế tốn áp dụng: Kế tốn trên máy vi tính.
Các chính sách kế tốn áp dụng
KTV tiến hành tìm hiểu các chính sách áp dụng của công ty bằng cách phỏng vấn hoặc đọc văn bản giới thiệu của từng công ty.
- Doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi các rủi ro trọng yếu và các quyền sở hữu hàng hóa đã được chuyển sang người mua, thường là trùng với thời điểm chuyển giao hàng
hóa.
- Doanh thu cung cấp dịch vụ
Khi có thể xác định được kết quả hợp đồng một cách chắc chắn, doanh thu sẽ được ghi nhận dựa vào mức độ hồn thành cơng việc. Mức độ hồn thành công việc dựa vào khối lượng cơng việc hồn thành thực tế
Nếu không thể xác định được kết quả hợp đồng một cách chắc chắn, doanh thu sẽ chỉ được ghi nhận ở mức có thể thu hồi được của các chi phí đã được ghi nhận.
Sau khi hồn thành bước tìm hiểu, thu thập thơng tin khách hàng, KTV sẽ tiến hành
tìm hiểu hệ thống Kiểm sốt nội bộ.
35
4.1.4 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ
Mục đích: Thơng qua tìm hiểu vể hệ thống KSNB, KTV đánh giá được những điểm mạnh và điểm yếu của KSNB nói chung cũng như của từng bộ phận, từng khoản mục. Trên cơ sở hiểu biết về KSNB, KTV tính tốn khối lượng và mức độ phức tạp của công việc, đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm sốt. Từ đó, KTV xác định phương hướng và phạm vi kiểm tra, thiết kế thủ tục kiểm tốn. Để tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ và đánh giá sơ bộ về tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong việc ngăn ngừa và phát hiện những gian lận sai sót. Theo một số nội dung như phỏng vấn một số nhân viên trong công ty và tham khảo kinh nghiệm của KTV tiền nhiệm.
a) Tìm hiểu về khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan đến bán hàng, thu tiền:
- Thị trường tiêu thụ của Công ty TNHH Sungwoo Vina chủ yếu là bán trong nước, trong đó bán trong nước chiếm 75%, xuất khẩu chiếm 25%.
- Cơ cấu doanh thu trong kỳ chủ yếu thu được từ hoạt động bán thành phẩm.
- Cách thức bán hàng của đơn vị là bán hàng thu tiền ngay hoặc công nợ, công nợ chiếm phần lớn trong hoạt động kinh doanh của công ty.
- Các chính sách chiết khấu giảm giá Cơng ty khơng có chính sách hoặc nếu có thì tùy theo từng đối tượng cụ thể.
- Khách hàng chính là các khách hàng cũ và thêm một số khách hàng mới.
- Xuất khẩu chủ yếu vào các khu chế xuất, giao hàng tay ba, phương thức thanh tốn được thỏa thuận trên hợp đồng.
b) Tìm hiểu về chính sách áp dụng đối với bán hàng, thu tiền:
- Thời điểm ghi nhận doanh thu, có cơ sở cho việc ghi nhận doanh thu: được xác nhận khi lập phiếu xuất kho hoặc biên bản giao hàng hóa cho bên Mua và hai bên đã ký xác nhận chấp thuận mua hàng và không thắc mắc tức đã chuyển giao quyền sở hữu => xuất hóa đơn (đối với trong nước); hoặc hoàn tất thủ tục hải quan (đối với xuất khẩu).
- Ước tính dự phịng phải thu: Khơng áp dụng.
- Chính sách thủ tục bán hàng hoặc gủi hàng đại lý: Không áp dụng.
- Chênh lệch tỷ giá đối với người mua gốc ngoại tệ tính theo phương pháp bình qn tức thời.
c) Mơ tả chu trình bán hàng thu tiền:
- Đầu tiên, hai bên thống nhất một hợp đồng mua bán trong khoản thời gian một hoặc cho nhiều năm tài chính do hai bên thống nhất với nhau về số lượng, chủng loại mặt hàng thông qua phụ lục hợp đồng. Tiếp theo, trên cơ sở hợp đồng kinh tế phía bên đối tác sẽ
36
gửi fax hoặc mail đơn đặt hàng cụ thể về số lượng, chủng loại, địa điểm giao hàng, thời gian giao hàng chậm nhất (kế hoạch giao hàng)… Sau đó, dựa trên đơn đặt hàng của khách hàng đã được phê duyệt của Giám đốc công ty và khách hàng nhân viên phụ trách xuất hàng của phòng kinh doanh tiến hành lập lệnh xuất kho theo số lượng và chủng loại hàng mà khách hàng đăng ký. Trong khi đó bộ phận kế tốn tiến hàng lập hóa đơn cho lơ hàng đó và chuyển đến bộ phận giao hàng để chuyển đến khách hàng. Cuối cùng, sau khi đã giao hàng nếu thu tiền ngay thì chu trình kết thúc; hoặc chảu thu được tiền thì bộ phận kế tốn tiếp tục theo dõi cơng nợ khách hàng.
- Giá bán các thành phẩm của công ty áp dụng thay đổi theo từng thời kỳ khác nhau. Giá bán các sản phẩm của công ty được tính tốn dựa trên cơ sở chính sách giá của công ty, giá cả trên thị trường trong nước và quốc tế.
d) Soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm sốt chính:
- Hóa đơn bán hàng chỉ được lập cho đơn hàng và lệnh xuất kho đã được duyệt.
- Đối chiếu hóa đơn với phiếu xuất kho.
- Lập chứng từ vận chuyển và chỉ xuất hàng theo đơn hàng đã phê duyệt chuẩn và