2.2. Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1. Chứng từ kế tốn
- Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế
- Các chứng từ khác có liên quan: Phiếu thu, Giấy báo có..
2.2.1.2. Tài khoản sử dụng
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước - TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản khác có liên quan…
2.2.1.3. Quy trình hạch tốn
Sơ đồ 2.4. Quy trình hạch tốn kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ghi chú
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
2.2.1.4. Ví dụ và sổ sách minh họa
Sổ cái TK 511
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ nhật ký chung
SV: Ngơ Thị Thương Huyền-QT2201K 34
Ví dụ 1: Ngày 31/12/2021, Cơng ty bán 650 Hộp giấy sóng E cho Cơng ty bi
Công Hoan đơn giá 24.500 VNĐ/hộp (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), đã thanh toán bằng tiền mặt
Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0000467 (biểu 2.1) và phiếu thu số 098 (biểu 2.2) , kế toán ghi sổ Nhật ký chung (biểu 2.3). Căn cứ Sổ Nhật ký chung , Kế toán ghi sổ cái TK 511 (biểu 2.4) và các sổ liên quan khác
SV: Ngô Thị Thương Huyền-QT2201K 35
Biểu 2.1 : Hóa đơn GTGT số 000467
(Nguồn số liệu : Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Giai Lạc)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT1/001
Liên 3: Nội bộ Ký hiệu : GL/19E Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Số :
Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH GIAI LẠC
Mã số thuế: 0200624911
Địa chỉ : Số 316 ĐườngVăn Cao, Quận Hải An, Thành phố Hải Phòng.
Điện thoại: 0225 3872819
Số tài khoản: 118002633688 tại ngân hàng Vietinbank chi nhánh Ngô Quyền
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Trường
Tên đơn vị : CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ CƠNG HOAN
MST: 0200825181
Địa chỉ: Số 42 Nguyễn Bình, phường Kênh Dương, quận Lê Chân, TP. Hải Phịng Hình thức thanh tốn: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Hộp giấy sóng e Hộp 650 24.500 15.925.000
Cộng tiền hàng: 15.925.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.592.500 Tổng cộng tiền thanh toán: 17.517.500 Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu năm trăm mười bảy nghìn hai trăm năm mươi nghìn
đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
SV: Ngô Thị Thương Huyền-QT2201K 36
Biểu 2.2 : Phiếu thu số 098
Đơn vị: Công ty TNHH Giai Lạc Mẫu sổ: 01-TT Địa chỉ: Số 316,Đường Văn Cao (Ban hành theo Thông tư
Q.Hải An, Hải Phòng 133/2016/TT-BTCngày22/12/2016)
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Trường Địa chỉ: Công ty cổ phần bao bì Cơng Hoan
Lý do nộp: Thanh tốn tiền Hóa đơn GTGT 0000467 Số tiền: 17.517.500
(Viết bằng chữ): Mười bảy triệu năm trăm mười bảy nghìn hai trăm năm mươi
nghìn đồng
Kèm theo: .... 01 ......... chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2021
Giám đốc Kế toán Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họtên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười bảy triệu năm trăm mười bảy nghìn hai
trăm năm mươi nghìn đồng
+Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………………………….. +Số tiền quy đổi:…………………………………………………
PHIẾU THU Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Quyển số:05 Số: 098 Nợ TK 1111:17.517.500 Có TK 511:15.925.000 Có TK 3331:1.592.500
SV: Ngơ Thị Thương Huyền-QT2201K 37
Biểu 2.3 Sổ Nhật ký chung( Trích sổ Nhật ký chung)
Đơn vị: Cơng ty TNHH Giai Lạc Mẫu sổ: 03a-DNN
Địa chỉ: Số 316,ĐườngVăn Cao (Ban hành theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC
Q.HảiAn , Hải Phịng ngày22/12/2016 của Bộ Tài chính )
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2021
Đơn vị tính : đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2021
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.4 Sổ cái TK 511
Ngà y ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
…. …… ….. ………. …….. ………
25/1 2
GBC248 25/12 Lãi tiền gửi tháng 12/2021 1121 77.751 515 77.751 .... ... ... ............. ... .... ... 31/1 2 PT098 HĐ00 0467 31/12 Bán hàng cho Công ty cổ phần bao bì Cơng Hoan
1111 17.517.500 511 3331 15.925.000 1.592.500 …. …… ….. ………. .... ..... 31/1 2
XK627 31/12 Xuất kho bán hàng Công ty cổ phần Paishing Việt Nam theo hóa đơn 0000451
632 1.079.783.450
1551 1.079.783.450
…. …… ….. ………. …….. ………
SV: Ngô Thị Thương Huyền-QT2201K 38
Đơn vị: Công ty TNHH Giai Lạc Mẫu sổ: S03b-DNN
Địa chỉ: Số316,Đường Văn Cao (Ban hành theo Thông tư
Q.Hải An, Hải Phòng 133/2016/TT-BTCngày26/08/2016
của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Tên tài khoản:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Năm 2021
Đơn vị tính:đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải SHTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số dư đầu năm
…. …… ….. ………. ….. …….. ………
10/12 BH635 10/12 Bán hàng Công ty TNHH VIDACO theo hóa đơn 0000443
131 12.250.000
28/12 BH 647 28/12 Xuất kho bán hàng Công ty cổ phần Paishing Việt Nam theo HĐ 0000455
131 275.954.055
…. …… ….. ………. ….. …….. ………
31/12 PT098 31/12 Công ty cổ phần bao bì Cơng Hoan thanh tốn HĐ0000467
1111 15.925.500
31/12 PKT
055
31/12 Kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
911 85.482.808.056
Cộng phát sinh 85.490.530.510 85.490.530.510 Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2021
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc
SV: Ngơ Thị Thương Huyền-QT2201K 39