Tại Cơng ty TNHH Thƣơng mại Đơng Á, kế tốn tiền gửi Ngân hàng phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tiền gửi, giám sát việc chấp hành các chế độ quản lý tiền và chế độ thanh tốn khơng dùng tiền mặt.
Khi nhận đƣợc chứng từ của ngân hàng, kế toán kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu trên chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ gốc của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thơng báo ngay cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và kịp thời xử lý. Đến cuối tháng, nếu chƣa phát hiện đƣợc nguyên nhân thì phần chênh lệch đƣợc ghi vào bên nợ c ủa TK 1381 “ tài sản thiếu chờ xử lý “ hoặc bên có của TK 3381 “ tài sản thừa cần xử lý “.
Hiện công ty đang mở tài khoản tại ngân hàng VIB.
2.2.2.2: Chứng từ kế tốn sử dụng
Cơng ty sử dụng những chứng từ nhƣ: giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi.
2.2.2.3: Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng
* Tài khoản sử dụng
- TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” (chi tiết TK 1121 - Tiền gửi Việt Nam). * Sổ sách sử dụng :
- Sổ tiền gửi ngân hàng,sổ Nhật kí chung, Sổ Cái TK 112…. - Và các sổ Cái tài khoản khác có liên quan.
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân lập Hải Phòng 2.2.2.4 : Phƣơng pháp hạch toán.
S
Sơơ đđồồ 22..55 :: QUQUY YTRTRÌÌNNH HHẠHẠCHCH TTOỐNÁN TTIIỀỀN NGỬGỬI INGNGÂNÂN HHÀNÀNGG TẠTẠII
C
CƠNƠNG GTYTY TTNNHHHH TTHHƢƢƠƠNGNG MMẠẠI I ĐĐÔÔNNG GÁ Á
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối năm
Quan hệ đối chiếu
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhƣ giấy báo nợ, giấy báo có…kế tốn vào sổ Nhật ký chung và sổ tiền gửi ngân hàng. Từ số liệu trên nhật ký chung kế toán phản ánh các nghiệp vụ đó vào sổ cái tài khoản 112. Cuối năm, căn cứ vào các sổ Cái kế toán lập bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài chính.
Giấy báo nợ,giấy báo có…
Sổ nhật kí chung Sổ tiền gửi ngân hàng
Sổ cái TK 112
Bảng cân đối số phát sinh
Ví dụ một số nghiệp vụ tăng tiền gửi ngân hàng trong tháng 1 năm 2011.
05/01/2011 : Công ty TNHH Dũng Thịnh Phát trả tiền.Tổng số tiền : 294.000.000.
Hạch toán :
Nợ TK 112 : 294.000.000 Có TK 131 : 294.000.000
Ngày 08/01/2011 : Hoàng Quốc Hoàn nộp tiền vào tài khoản.Tổng số tiền : 650.000.000
Hạch toán :
Nợ TK 112 : 650.000.000 Có TK 111 : 650.000.000
Ngày 27/01/2011 : Thu ký quỹ phát hành bảo lãnh. Tổng số tiền : 88.050.000.
Hạch toán :
Nợ TK 112: 88.050.000 Có TK 144: 88.050.000
Ngày 31/01/2011 : Lãi tiền gửi ngân hàng. Tổng số tiền :111.804. Hạch toán :
Nợ TK 112 : 111.804 Có TK 515 : 111.804
Ví dụ một số nghiệp vụ giảm tiền gửi ngân hàng trong tháng 1 năm 2011. Ngày 08/01/2011 : Nộp phí phát hành bảo lãnh. Tổng số tiền : 687.370. Hạch tốn :
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân lập Hải Phòng
Ngày 08/01/2011 : Nộp tiền nợ đến hạn. Tổng số tiền : 5.951.157 Hạch toán :
Nợ TK 311 : 5.951.157 Có TK 112 : 5.951.157
Ngày 13/01/2011 : Kí quỹ phát hành bảo lãnh. Tổng số tiền : 69.000.000 Hạch toán :
Nợ TK 144 : 69.000.000 Có TK 112 : 69.000.000
GIẤY BÁO CĨ
Ngày 05 tháng 01 năm 2011
Kính gửi : Cơng ty TNHH Thƣơng mại Đông Á
Địa chỉ : 51A Lƣơng Khánh Thiện – Ngơ Quyền – Hải Phịng.
Hôm nay, chúng tơi thơng báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung nhƣ sau :
Số tài khoản ghi có : 0031001178331 Số tiền bằng số : 294.000.000.
Số tiền bằng chữ: [ + ] Hai trăm chín mƣơi bốn triệu đồng chẵn. Nội dung : Công ty TNHH Dũng Thịnh Phát trả tiền.
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân lập Hải Phịng
Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Đông Á Đ/c: 51A Lƣơng Khánh Thiện
Ngơ Quyền – Hải Phịng
Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 48/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
của Bộ trƣởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 08 tháng 01 năm 2011 Quyển số: 01 Số :05 Nợ :112 Có : 111 Họ và tên ngƣời nộp tiền : Hoàng Quốc Hồn
Địa chỉ
Lí do nộp: Gửi tiền vào ngân hàng.
Số tiền : 650.000.000 (viết bằng chữ ): Sáu trăm năm mƣơi triệu đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Ngày 08 tháng 01 năm 2011
Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nhận tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (kí rõ họ tên) (kí rõ họ tên) (kí rõ họ tên) (kí rõ họ tên) (kí rõ họ tên)
GIẤY BÁO CĨ
Ngày 08 tháng 01 năm 2011
Kính gửi : Cơng ty TNHH Thƣơng mại Đông Á
Địa chỉ : 51A Lƣơng Khánh Thiện – Ngô Quyền – Hải Phịng.
Hơm nay, chúng tơi thơng báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung nhƣ sau :
Số tài khoản ghi có : 0031001178331 Số tiền bằng số : 650.000.000
Số tiền bằng chữ: [ + ] Sáu trăm năm mƣơi triệu đồng chẵn. Nội dung : Hồng Quốc Hồn nộp tiền vào tài khoản.
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân lập Hải Phịng
GIẤY BÁO CĨ
Ngày 27 tháng 01 năm 2011
Kính gửi : Cơng ty TNHH Thƣơng mại Đơng Á
Địa chỉ : 51A Lƣơng Khánh Thiện – Ngơ Quyền – Hải Phịng.
Hôm nay, chúng tơi thơng báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung nhƣ sau :
Số tài khoản ghi có : 0031001178331 Số tiền bằng số : 88.050.000
Số tiền bằng chữ: [ + ] Tám mƣơi tám triệu khơng trăm năm mƣơi nghìn đồng chẵn.
Nội dung : Thu tiền kí quỹ phát hành bảo lãnh.
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Kính gửi : Cơng ty TNHH Thƣơng mại Đơng Á
Địa chỉ : 51A Lƣơng Khánh Thiện – Ngô Quyền – Hải Phịng. Hơm nay, chúng tơi thơng báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung nhƣ sau :
Số tài khoản ghi có : 0031001178331 Số tiền bằng số : 111.084
Số tiền bằng chữ: [ + ] Một trăm mƣời một nghìn khơng trăm tám mƣơi tƣ đồng. Nội dung : Lãi tiền gửi ngân hàng.
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân lập Hải Phòng
GIẤY BÁO NỢ
Ngày 08 tháng 01 năm 2011
Kính gửi : Cơng ty TNHH Thƣơng mại Đơng Á
Địa chỉ : 51A Lƣơng Khánh Thiện – Ngô Quyền – Hải Phịng. Hơm nay, chúng tôi thông báo đã ghi Nợ tài khoản của quý khách hàng với nội dung nhƣ sau :
Số tài khoản ghi có : 0031001178331 Số tiền bằng số : 687.370
Số tiền bằng chữ: [ - ] Sáu trăm tám mƣơi bảy nghìn ba trăm bẩy mƣơi đồng. Nội dung : Nộp phí phát hành bảo lãnh.
GIẤY BÁO NỢ
Ngày 08 tháng 01 năm 2011
Kính gửi : Cơng ty TNHH Thƣơng mại Đông Á
Địa chỉ : 51A Lƣơng Khánh Thiện – Ngơ Quyền – Hải Phịng. Hôm nay, chúng tôi thông báo đã ghi Nợ tài khoản của quý khách hàng với nội dung nhƣ sau :
Số tài khoản ghi có : 0031001178331 Số tiền bằng số : 5.951.157
Số tiền bằng chữ: [ - ] Năm triệu chín trăm năm mƣơi mốt nghìn một trăm năm bảy đồng.
Nội dung : Nộp tiền nợ đến hạn.
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân lập Hải Phòng
GIẤY BÁO NỢ
Ngày 13 tháng 01 năm 2011
Kính gửi : Cơng ty TNHH Thƣơng mại Đơng Á
Địa chỉ : 51A Lƣơng Khánh Thiện – Ngơ Quyền – Hải Phịng. Hôm nay, chúng tôi thông báo đã ghi Nợ tài khoản của quý khách hàng với nội dung nhƣ sau :
Số tài khoản ghi có : 0031001178331 Số tiền bằng số : 69.000.000
Số tiền bằng chữ: [ - ] Sáu mƣơi chín triệu đồng chẵn. Nội dung : Ký quỹ phát hành bảo lãnh.
Công ty TNHH Thƣơng Mại Đông Á Đ/c: 51A Lƣơng Khánh Thiện
Ngơ Quyền – Hải Phịng
Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) NHẬT KÍ CHUNG Năm 2011 Đơn vị tính : VNĐ Chứng từ Diễn giải Số hiệ u tk Số phát sinh Ngà y Số Nợ Có ………. 05/0 1 GBC 01/01 Cơng ty TNHH Dũng Thịnh Phát trả tiền 112 294.000.000 131 294.000.00 0 …… 08/0 1 GBC 03/01
Hoàng Quốc Hoàn nộp
tiền vào TK 112 650.000.000 111 650.000.00 0 08/0 1 GBN 03/01 Nộp phí phát hành bảo lãnh 635 2 687.370 112 687.370 08/0 1 GBN 04/01 Nộp tiền nợ đến hạn 311 5.951.157 112 5.951.157 ….. 13/0 1 GBN 06/01 Kí quỹ phát hành bảo lãnh 144 69.000.000 112 69.000.000 ….. 27/0 1 GBC 11/01
Thu kí quỹ phát hành bảo lãnh 112 88.050.000 144 88.050.000 …. 31/0 1 GBC
Lãi tiền gửi
112 111.804 13/01 515 111.804 ….. Tổng số phát sinh 381.236.222. 610 381.236.22 2.610 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân lập Hải Phịng Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Đông Á
Đ/c: 51A Lƣơng Khánh Thiện Ngơ Quyền – Hải Phịng
Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI TK 112
Tên tài khoản: tiền gửi ngân hàng Năm 2011 Đơn vị tính : VNĐ Nt ghi sổ Chứng từ Diễn giải ĐƢ TK Nợ Có SH NT Số dƣ đầu kì 2.024.786 05/01 GBC 01/01 05/01 Cty TNHH Dũng Thịnh Phát trả tiền 131 294.000.000 …. 08/01 GBC 03/01 08/01 Hoàng Quốc Hoàn nộp tiền vào TK 111 650.000.000 08/01 GBN 03/01 08/01 Nộp phí phát hành bảo lãnh 6352 687.370 08/01 GBN 04/01 08/01 Nộp tiền nợ đến hạn 311 5.951.157 ….. 13/01 GBN 06/01 13/01 Kí quỹ phát hành bảo lãnh 144 69.000.000 ………….. 27/01 GBC 11/01 27/01 Thu ký quỹ phát hành bảo lãnh 144 88.050.000 …. 31/01 GBC 13/01 31/01
Lãi tiền gửi
515 111.804
…..
Tổng số phát sinh 3.291.261.804 3.084.270.731
Dƣ cuối kì 209.015.859
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Công ty TNHH Thƣơng Mại Đông Á Đ/c: 51A Lƣơng Khánh Thiện
Ngô Quyền – Hải Phòng
Mẫu số S06-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
của Bộ trƣởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Năm 2011 Ngân hàng VIB Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số tiền SH NT Thu Chi Tồn Số dƣ đầu kì 2.024.786 GBC 01/01 05/01 Cty TNHH Dũng Thịnh Phát trả tiền 131 294.000.000 296.024.786 …… GBC 03/01 08/01 Hoàng Quốc Hoàn nộp tiền vào TK 111 650.000.000 652.024.786 GBN 03/01 08/01 Nộp phí phát hành bảo lãnh 6352 687.370 651.337.416 GBN 04/01 08/01 Nộp tiền nợ đến hạn 311 5.951.157 645.386.259 ….. GBN 06/01 13/01 Kí quỹ phát hành bảo lãnh 144 69.000.000 645.559.901 … GBC 11/01 27/01 Thu ký quỹ phát hàng bảo lãnh 144 88.050.000 39.378.555 … GBC 13/01 31/01
Lãi tiền gửi
515 111.804 209.045.859 …… Cộng số phát sinh 3.291.261.804 3.084.270.731 Dƣ cuối kì 209.015.859 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân lập Hải Phòng CHƢƠNG 3 : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ
CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI ĐÔNG Á
3.1. Đánh giá chung về cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thƣơng Mại Đông Á.
3.1.1 : Đánh giá chung.
Kể từ ngày thành lập và đi vào hoạt động kinh doanh đến nay, công ty đã trải qua khơng ít khó khăn và thách thức để vƣơn lên tạo chỗ đứng cho mình trên thị trƣờng. Đặc biệt là trong điều kiện nền kinh tế thị trƣờng nhƣ hiện nay, muốn tồn tại thì phải cạnh tranh lẫn nhau. Nhƣng chính những rào cản đó lại là
những động lực để công ty nỗ lực, phát huy mọi thế mạnh của mình, từng bƣớc vƣơn lên phát triển và khẳng định vị thế của mình trên thị trƣờng.
Mặc dù phải đối mặt với những khó khăn thiếu thốn về mọi mặt nhƣng với sự năng động sáng tạo của đội ngũ quản lý và sự đồng lịng của cán bộ cơng nhân viên, cơng ty đã có những cố gắng đáng ghi nhận trong việc tổ chức bộ máy quản lý nhằm đáp ứng đƣợc nhu cầu của thị trƣờng. Đó là kết quả của quá trình phấn đấu bền bỉ, liên tục của tồn cơng ty, kết quả đó khơng chỉ đơn thuần là sự tăng trƣởng về mặt vật chất mà còn là sự lớn mạnh về trình độ quản lý của đội ngũ lãnh đạo công ty.
Công tác quản lý và kinh doanh nói chung và cơng tác kế tốn nói riêng cũng đã không ngừng đƣợc củng cố và hồn thiện, thực sự trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho quá trình quản lý kinh doanh của công ty. Bởi chỉ có quản lý tốt thì kinh doanh mới tốt, cơng tác kế tốn tốt thì thơng tin kế tốn mới đảm bảo đƣợc cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội bộ cũng nhƣ làm cơ sở để đƣa ra những chiến lƣợc kinh doanh tối ƣu.
hoạt động kinh doanh ngày càng mở rộng, đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng đƣợc cải thiện và đóng góp một phần vào ngân sách Nhà nƣớc.
Qua thời gian tìm hiểu và tiếp cận thực tế về cơng tác kế tốn, đƣợc sự quan tâm giúp đỡ của các cô chú, anh chị trong công ty và với những kiến thức tiếp thu đƣợc ở trƣờng, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn vốn bằng tiền nói riêng tại cơng ty có những ƣu điểm và hạn chế sau :
3.1.1.1: Những ƣu điểm.
Bộ máy kế tốn của cơng ty.
Bộ máy kế toán của cơng ty đƣợc tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung là phù hợp với tình hình kinh doanh và yêu cầu quản lý cơng ty. Ƣu điểm của mơ hình kế tốn tập trung là đảm bảo sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo cơng tác kế tốn giúp công ty kiểm tra, chỉ đạo hoạt động kinh doanh kịp thời, tạo điều kiện cho việc ứng dụng các phƣơng tiện tính tốn hiện đại có hiệu quả.
Thơng tin mà bộ phận kế tốn cung cấp kịp thời giúp cho việc đối chiếu kiểm tra số liệu giữa các bộ phận và lập báo cáo tài chính đƣợc thuận lợi, chính xác hơn. Đồng thời giúp cho công tác quản lý doanh nghiệp đạt hiệu quả cao hơn. Đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn giúp cho cơng tác kế tốn đƣợc thực hiện tốt hơn, chính xác hơn.
Hình thức kế tốn
Hiện nay công ty TNHH Thƣơng Mại Đông Á đang áp dụng hình thức kế tốn ghi sổ “ Nhật ký chung “. Đây là hình thức kế tốn áp dụng khá phổ biến hiện nay. Ƣu điểm của hình thức này là dễ hiểu, dễ làm.
Chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ sách kế toán. Chứng từ kế tốn.
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân lập Hải Phịng
Chứng từ kế tốn của cơng ty đƣợc lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời và chính xác theo nội dung quy định trên mẫu.
Chứng từ kế tốn của cơng ty đƣợc lập theo đúng nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh, đúng số liên theo quy định, đƣợc lập sạch sẽ, khơng tẩy xóa, sửa chữa, chữ viết liên tục, có đủ chữ ký, dấu theo quy định.
Tất cả các chứng từ kế tốn của cơng ty đƣợc sắp xếp rất khoa học, gọn gàng, theo đúng nội dung kinh tế, theo đúng trình tự thời gian và đƣợc bảo đảm an tồn theo quy định của Nhà nƣớc. Nhờ đó, việc tìm chứng từ ln đƣợc nhanh chóng, chính xác, giúp cho cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán cũng nhƣ các cơ quan quản lý kiểm tra, kiểm soát đƣợc nhanh chóng, thuận tiện, dễ