Đặc điểm doanh thu, chi phí và xác định kết quả ki- 123docz.net

2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CH

2.2.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

2.2.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SKT Placo. TNHH SKT Placo.

+Phƣơng thức bán hàng công ty áp dụng:

-Phƣơng thức bán hàng trực tiếp:

Là phƣơng thức giao hàng trực tiếp cho ngƣời mua tại kho, tại phân xƣởng sản xuất (không qua kho) của doanh nghiệp. Sản phẩm khi bàn giao cho khách hàng đƣợc chính thức coi là tiêu thụ và đơn vị bán mất quyền sở hữu về số hàng này.

-Phƣơng thức chuyển hàng theo hợp đồng:

Theo phƣơng thức này, công ty sẽ chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trên hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty. Khi đƣợc ngƣời mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao (một phần hay toàn bộ) thì lƣợng hàng đƣợc ngƣời mua chấp nhận mới đƣợc coi là tiêu thụ.

+Hình thức thanh tốn:

- Chuyển khoản: đây là hình thức thanh tốn đƣợc áp dụng thƣờng xuyên - Tiền mặt

- Bán chịu ( Điều này phụ thuộc vào điều khoản hợp đồng giữa 2 bên)

+ Phƣơng pháp tính giá vốn hàng bán:

-Cơng ty tính giá xuất kho theo phƣơng pháp bình quân cả kỳ.

-Trong quá trình kinh doanh, căn cứ vào thoả thuận mua bán với khách hàng phát sinh tại từng thời điểm, thủ kho sẽ lập phiếu yêu cầu xuất hàng hóa.

+ Doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính:

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh năm 2011của công ty TNHH SKT Placo là từ hoạt động gửi tiền vào tài khoản ngân hàng, hƣởng chiết khấu thanh toán do thanh toán sớm.

hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh.

+ Chi phí quản lý kinh doanh:

Chi phí quản lý kinh doanh của công ty bao gồm các khoản sau: - Chi phí nhân viên quản lý

- Chi phí khấu hao và sửa chữa TSCĐ

- Chi phí mua ngồi bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, tiền nƣớc, điện, điện thoại phục vụ công tác quản lý và bàn hàng.

- Chi phí bằng tiền mặt khác: các khoản chi không thuộc nội dung trên, đƣợc chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

+Thu nhập, chi phí khác

Thu nhập khác tại công ty thƣờng chỉ bao gồm các khoản thu từ thanh lý TSCĐ và tiền thu từ khách hàng vi phạm hợp đồng.

Chi phí khác tại công ty bao gồm các khoản sau : - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng .

- Tiền nộp phạt về thuế .

2.2.2. Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí tại cơng ty TNHH SKT Placo.

2.2.2.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ, giá vốn hàng bán.

a.Chứng từ sử dụng:

+ Đối với doanh thu:

Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT - 3LL) -Liên 1: (màu tím) được lưu lại quyển hoá đơn -Liên 2: (màu đỏ) giao cho khách hàng

-Liên 3: (màu xanh) luân chuyển trong cơng ty để ghi sổ kế tốn

+ Các chứng từ khác có liên quan: Phiếu thu, Phiếu kế tốn, Giấy báo có... + Đối với giá vốn:

- Phiếu xuất kho....

b. Tài khoản sử dụng:

TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 333(3331) - Thuế GTGT phải nộp

Các TK liên quan khác: TK 111, 112, 131... + Đối với giá vốn:

+ Tài khoản 156: Hàng hóa

+ Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

c.Quy trình hạch tốn

SƠ ĐỒ 2.4:

QUY TRÌNH HẠCH TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG

CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SKT PLACO

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi theo định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Hoá đơn GTGT, PXK

NHẬT KÝ CHUNG

Sổ cái TK 511, 632…

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ chi tiết 131, 511

Bảng tổng hợp chi tiết 131, 511

VD1:

Ngày 31/12/2011 công ty xuất kho 1100 biến áp nguồn của điện thoại di động cho công ty TNHH điện tử Dongyang E&P Việt Nam. Đơn giá chƣa thuế VAT 10% là 28.670 đồng/1 sp. Tổng giá vốn là 22.223.300 đồng. Công ty đã thu bằng chuyển khoản.

Đầu tháng 12/2011, tồn kho 13690 chiếc biến áp nguồn, đơn giá 22.700 đ/ chiếc. Ngày 05/12/2011, nhập kho 21320 chiếc, đơn giá chƣa VAT là 18.200 đ/chiếc.

Đơn giá bình qn xuất kho tính theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ theo số liệu trong ví dụ đƣợc tính nhƣ sau:

Đơn giá xuất kho bình quân biến áp nguồn điện thoại-

Atadx30-sc1 = ( 13690x 22.700) +( 21320x 18.200) 13690 + 21320 = 20.203 đ/ chiếc +Trình tự ghi sổ:

- Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế tốn ghi nhận doanh thu trên hóa đơn GTGT số 001022 (biểu số 2.1), lập phiếu xuất kho(biểu số 2.3) và nhận

phiếu báo có của ngân hàng( biểu số 2.2).

-Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu báo có kế tốn vào sổ chi tiết bán hàng( biểu số 2.7), sổ chi tiết giá vốn( biểu số 2.8) sổ nhật ký chung ( biểu số 2.9), sổ cái 511, 632( biểu số2.10, 2.11)

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/11P

Liên 3 : Nội bộ 0001022

Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH SKT Placo.

Địa chỉ: Km16- Đƣờng 353- Minh Đức- Đồ Sơn- Hải Phòng. Số tài khoản:

Điện thoại: 0313.250.250 MS:

Họ tên ngƣời mua hàng: ……………………………………………………………………. Tên đơn vị:……… Công ty TNHH điện tử Dongyang E&P Việt Nam.....………………… Địa chỉ: …………..Xã Nhân Hòa- Mỹ Hào- Hƣng Yên……………………………………. Số tài khoản: ………………………………………………………………………………... Hình thức thanh tốn:...CK..MS:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3=1*2

1 Biến áp nguồn Atadx30-sc1 Chiếc 1100 28.670 31.537.000

Cộng tiền hàng: 31.537.000 Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT: 3.153.700

Tổng cộng tiền thanh toán: 34.690.700 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tư triệu sáu trăm chín mươi nghìn bảy trăm đồng.

Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Biểu số 2.1.Hóa đơn GTGT số 0001022

Nguồn dữ liệu: Trích số liệu phịng kế tốn

NGÂN HÀNG CPTM KỸ THƢƠNG VIỆT NAM HPG-TCB HAI PHONG

MST: 0100230800-004

Theo công văn số 21208/CT/AC Cục thuế Hà Nội

PHIẾU BÁO CÓ

Số: 24

Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Kính gửi : CT TNHH SKT PLACO

Địa chỉ : Km 16, Đƣờng 353, Minh Đức, Đồ Sơn,

Hải Phòng

Mã số thuế: 0201110203 Số ID khách hàng: 20026585

Số tài khoản :109.20026585.01.5 Loại tiền : VND

Loại tài khoản: TIEN GUI THANH TOAN Số bút hạch tốn: 1002002658015_200100131

Chúng tơi xin thơng báo đã ghi có tài khoản của Quý khách số tiền theo chi tiết sau:

Nội dung Số tiền Công ty TNHH điện tử Dongyang E&P Việt

Nam trả tiền hàng. 34.690.700

Tổng số tiền 34.690.700

Số tiền bằng chữ : Ba mươi tư triệu sáu trăm chín mươi nghìn bảy trăm đồng chẵn.

Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trƣởng

Biểu số 2.2. Phiếu báo có

CƠNG TY TNHH SKT PLACO

Km16, Đƣờng 353, Minh Đức, Đồ Sơn, Hải Phòng

Mẫu số: 02-VT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Số: 037/12 Nợ:632

Có:156

Họ tên ngƣời nhận hàng: Cơng ty TNHH điện tử Dongyang E&P Việt Nam Lý do xuất: Bán biến áp nguồn

Xuất tại kho: Kho A - hàng hóa

Địa điểm: Kho của cơng ty TNHH SKT Placo.

STT Tên hàng Mã số Đơn vị

tính Số lƣợng Đơn giá Số tiền

A B C D 3 4

1 Biến áp nguồn Atadx30-sc1 BAA Chiếc 1100 20.203 22.223.300

Cộng 22.223.300

Bằng chữ:Hai mươi hai triệu hai trăm hai mươi ba nghìn ba trăm đồng .

Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên)

Biểu số 2.3.Phiếu xuất kho số 037

VD2 :

Ngày 31 tháng 12 năm 2011, cơng ty bán cho anh Nguyễn Đình Khơi – Đại diện công ty TNHH Việt Trung Dũng 500 biến áp nguồn trả ngay bằng tiền mặt.

+Trình tự ghi sổ:

- Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế tốn ghi nhận doanh thu trên hóa đơn GTGT số 001023 (biểu số 2.4), lập phiếu xuất kho(biểu số 2.6) và nhận

phiếu thu ( biểu số 2.5).

-Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu kế toán vào sổ chi tiết bán hàng( biểu số 2.7),số chi tiết giá vốn( biểu số 2.8) sổ nhật ký chung( biểu số 2.9), sổ cái 511, 632( biểu số2.10, 2.11).

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/11P

Liên 3 : Nội bộ 0001023

Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH SKT Placo

Địa chỉ: Km16- Đƣờng 353- Minh Đức- Đồ Sơn- Hải Phòng Số tài khoản:

Điện thoại: 0313.250.250 MS:

Họ tên ngƣời mua hàng: ………Nguyễn Đình Khơi………………………………………. Tên đơn vị:……… Công ty TNHH Việt Trung Dũng………………........………………… Địa chỉ: …………………………………………………………………………………….. Số tài khoản: ………………………………………………………………………………... Hình thức thanh tốn:...TM..MS:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3=1*2

1 Biến áp nguồn Atadx30-sc1 Chiếc 500 28.670 14.335.000

Cộng tiền hàng: 14.335.000 Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT: 1.433.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 15.768.500 Số tiền viết bằng chữ: Mười năm triệu bảy trăm sáu tám nghìn năm trăm đồng.

Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Biểu số 2.4.Hóa đơn GTGT số 0001023

Nguồn dữ liệu: Trích số liệu phịng kế tốn

CƠNG TY TNHH SKT PLACO

Km16, Đƣờng 353, Minh Đức, Đồ Sơn, Hải Phòng

Mẫu số 01 – TT (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU THU Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Số:023/12 Nợ 111 Có 511, 3331

Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Đình Khơi Địa chỉ: Công ty TNHH Việt Trung Dũng Lý do nộp: Thu tiền bán hàng HĐ số 0 001023

Số tiền: 15.768.500(viết bằng chữ): Mười năm triệu bảy trăm sáu tám nghìn năm trăm đồng. Kèm theo:......chứng từ gốc.

Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Mười năm triệu bảy trăm sáu tám nghìn năm trăm đồng.

Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ(vàng,bạc, đá quý):...........................................................................

+ Số tiền quy đổi:.............................................................................................

Biểu số 2.5: Phiếu thu số 023

CÔNG TY TNHH SKT PLACO

Km16, Đƣờng 353, Minh Đức, Đồ Sơn, Hải Phòng

Mẫu số 01 – TT

(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày31 tháng 12 năm 2011

Số: 038/12 Nợ:632

Có:156

Họ tên ngƣời nhận hàng: Nguyễn Đình Khơi Lý do xuất: Bán biến áp nguồn

Xuất tại kho: Kho A - hàng hóa

Địa điểm: Kho của cơng ty TNHH SKT Placo.

STT Tên hàng Mã

số

Đơn vị tính

Số

lƣợng Đơn giá Số tiền

A B C D 3 4

1 Biến áp nguồn Atadx30-sc1 BAA Chiếc 500 20.203 10.101.500

Cộng 10.101.500

Bằng chữ: Mười triệu một trăm linh một nghìn năm trăm đồng.

Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên)

Biểu số 2.6: Phiếu xuất kho số 038

CÔNG TY TNHH SKT PLACO

Km 16, Đƣờng 353, Minh Đức, Đồ Sơn, Hải Phòng

Mẫu số S17-DNN

(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

TK: 5111

Tên sản phẩm: Biến áp nguồn Atadx30-sc1

Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ

Doanh thu Các khoản tính trừ

Số hiệu Ngày tháng Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác(521,531

,532)

…………

31/12/2011 GBC24 31/12/2011 Bán biến áp cho công ty Dongyang 112 1100 28.670 31.537.000

…………

31/12/2011 PT023/12 31/12/2011 Bán biến áp cho công ty

Việt Trung Dũng 111 500 28.670 14.335.000

………… ……….

Cộng số phát sinh 656.829.700

- Doanh thu thuần 656.829.700

- Giá vốn hàng bán 462.850.730 -Lợi nhuận gộp 193.978.970 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Ngƣời ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên)

CÔNG TY TNHH SKT PLACO

Km 16, Đƣờng 353, Minh Đức, Đồ Sơn, Hải Phòng

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN

TK: 6321

Tên sản phẩm: Biến áp nguồn Atadx30-sc1

Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ Giá vốn hàng bán

Số hiệu Ngày tháng Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

Nợ Có

……….. …..

31/12/2011 PX037/12 31/12/2011 Xuất bán cho Dongyang 156 1100 20.203 22.223.300

31/12/2011 PX038/12 31/12/2011 Xuất bán cho Việt Trung Dũng 156 500 20.203 10.101.500

…………… ……..

31/12/2011 PX041/12 31/12/2011 Xuất bán cho Dongyang 156 1210 20.203 24.445.630

Cộng phát sinh 462.850.730 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Ngƣời ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế tốn trƣởng ( Ký, họ tên)

CƠNG TY TNHH SKT PLACO

Km16, Đƣờng 353, Minh Đức, Đồ Sơn, Hải Phòng

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …………… 23/12/2011 PC020/12 23/12/2011 Trần Thu Trang nộp tiền vào TK 1121 111 40.000.000 40.000.000 ………. ………… 23/12/2011 GBC16 23/12/2011 Dongyang E&P VN thanh toán tiền

112 131 23.456.050 23.456.050 …………. ………… 31/12/2011 GBC24 31/12/2011 Bán biến áp cho công ty TNHH Dongyang E&P 112 511 3331 34.690.700 31.537.000 3.153.700 31/12/2011 PX037/12 31/12/2011 Xuất bán biến áp 632 156 22.223.300 22.223.300 31/12/2011 PT023/12 31/12/2011 Bán biến áp cho Nguyễn Đình Khơi 111 511 3331 15.768.500 14.335.000 1.433.500 31/12/2011 PX038/12 31/12/2011 Xuất bán biến áp 632 156 10.101.500 10.101.500 …………. …………. Cộng phát sinh 125.347.366.579 125.347.366.579 Biểu số 2.9. Trích sổ nhật ký chung

CƠNG TY TNHH SKT PLACO

Km16, Đƣờng 353, Minh Đức, Đồ Sơn, Hải Phòng

SỔ CÁI Năm 2011

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

Số hiệu: 511 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Phát sinh trong tháng 12 …………

31/12/2011 GBC24 31/12/2011 Bán biến áp cho công

ty TNHH Dongyang 112 31.537.000 ……………. 31/12/2011 PT023/12 31/12/2011 Bán biến áp cho Nguyễn Đình Khơi 111 14.335.000 ……………… …………… 31/12/2011 HĐ GTGT 001024

31/12/2011 Doanh thu bán hàng cho Dongyang

131 18.234.500

31/12/2011 PKT06/12 31/12/2011 Kết chuyển doanh thu bán hàng quý 4

911 3.605.282.740

Cộng phát sinh quý 4 3.605.282.740 3.605.282.740

Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

CÔNG TY TNHH SKT PLACO

Km16, Đƣờng 353, Minh Đức, Đồ Sơn, Hải Phòng

SỔ CÁI Năm 2011

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632

Đơn vị tính: Đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối

ứng

Số tiền

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

Phát sinh tháng 12

…....

31/12/2011 PX037/12 31/12/2011 Xuất kho bán biến áp

HĐ 0001022

156 22.223.300

…………

31/12/2011 PX038/12 31/12/2011 Xuất kho bán biến áp

HĐ 0001023

156 10.101.500

………………… ………….

31/12/2011 PX041/12 31/12/2011 Xuất kho bán biến áp

HĐ 0001024 156 9.451.230 31/12/2011 PKT07/12 31/12/2011 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý 4 911 3.058.828.646 Cộng phát sinh quý 4 3.058.828.646 3.058.828.646 Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

2.2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn chi phí quản lý kinh doanh tại công ty TNHH SKT Placo.

a. Chứng từ sử dụng:

- Phiếu chi.

- Giấy báo nợ ngân hàng.

- Hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngồi. - Phiếu kế toán.

b. Tài khoản sử dụng:

TK 642 và mở các TK chi tiết cho TK 642 TK 6421 - Chi phí bán hàng

TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Các TK liên quan: TK 111, 112, 131, 133, ...

SƠ ĐỒ 2.5:

QUY TRÌNH HẠCH TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SKT PLACO

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

VD1:

Ngày 02/12/2011 Cơng ty TNHH Bệnh viện máy tính AVC thay main máy tính phịng kế tốn trị giá 1.120.000 đồng (chƣa VAT 10%).

+Trình tự ghi sổ:

- Khi nhận được hóa đơn số 0010213( biểu số2.12), kế toán lập phiếu chi số

003/12( biểu số2.13).

- Vào sổ nhật ký chung( biểu số 2.18), sổ cái 642( biểu số 2.19).

Hóa đơn GTGT, phiếu chi, ủy nhiệm chi…

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ cái TK 642

Bảng cân đối số phát sinh

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/11P

Liên 2 : Giao khách hàng 0000901