Mua sắm TSCĐ. Ngày 15/05/2003
Đơn vị bán hàng : Nhà máy Hải Dương
Địa chỉ: 37 Đường Hồ Chí Minh TP. Hải Dương, tỉnh Hải Dương Đơn vị mua:Cơng ty KTCT Thủy Lợi Hồ Bình
Địa chỉ :Tứ Hiệp- Thanh Trì
STT Tên hàng bán
1 Máy nổ
Phó giám đốc
Ngày 30/02/2003
Đơn vị bán hàng : Nhà máy Hải Dương
Địa chỉ: 37 Đường Hồ Chí Minh TP. Hải Dương, tỉnh Hải Dương Số điện thoại: 0320 3852 314
STT Tên hàng bán
1 Máy nổ
Cộng tiền hàng
Thuế suất GTGT 10% Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền bằng chữ: Tám triệu năm trăm tám mươi nghìn Người mua hàng
Kế tốn định khoản: Nợ TK 211: 7.800.000 Nợ TK 133: 780.000
Có TK 111: 8.580.000
Sửa chữa bảo hành nâng cấp
*Trích số liệu ngày 27/08/2003, sửa chữa nâng cấp nhà văn phịng
Cơng ty, chi phí sửa chữa là 11.200.000 ( gồm cả thuế VAT 10%) cấp trên đã duyệt.
-Kế tốn ghi số
Nợ TK 1332: 1.020.000 Có TK 111:11.220.000 -Chi tăng ngun giá Nợ TK 211: 10.200.000
Có TK 2413 : 10.200.000
*Trích số liệu ngày 15/3/2003 đại tu máy bơm, gía dự tốn:
35.000.000. Nhưng chi phí phát sinh thực tế: 38000.000đ. Cơng ty trình duyệt cấp trên để duyệt. Cấp trên duyệt với giá 37.000.000đ, Cơng ty hạch tốn
1. Nợ TK 241 : 38.000.000
Có TK 111, 112 : 38.000.000 2.Nợ TK 627 : 38.000.000
Có TK 335 : 38.000.000
3.Cơng ty chỉ được cấp trên duyệt sửa chữa lớn ở mức :37.000.000đ,do đó kế tốn cơng ty ghi Nợ TK 1381 : 1.000.000 Có TK 241:1.000.000 4.Nợ TK 335 :37.000.000 Có TK 241:37.000.000 5.Nợ TK 331 : 1.000.000 Có TK 241:1.000.000
(Th ngồi nhưng cơng ty chưa trả hết)
Hạch toán,phân bổ khấu hao tài sản cố định.
Căn cứ để kế tốn tính khấu hao tài sản cố định là chế độ quản lý khấu hao tài sản cố định ban hành theo quyết định số 507 của Bộ Tài Chính
Hiện nay TSCĐ của cơng ty được tính khấu hao theo tỷ lệ sau
+ Máy móc, thiết bị 13%/năm + Phương tiện vận tải 15%/năm
+ Nhà cửa 7% đến 8%/năm.
+ Thiết bị văn phịng 13%/năm
+TSCĐ khác, cơng trình 6% - 8% năm .Hàng tháng cơng ty tiến hành tính giá thành nên cũng đồng thời tính khấu hao. Tuy nhiên việc tính khấu hao vẫn dựa trên cơ sở: TSCĐ tăng giảm trong tháng thì tháng sau mới tính và trích khấu hao họăc thơi khơng trích khấu hao.
Hạch tốn,phân bổ khấu hao tài sản cố định.
Căn cứ để kế tốn tính khấu hao tài sản cố định là chế độ quản lý khấu hao tài sản cố định ban hành theo quyết định số 507 của Bộ Tài Chính Hiện nay TSCĐ của cơng ty được tính khấu hao theo tỷ lệ sau
+ Máy móc, thiết bị 13%/năm
+ Phương tiện vận tải 15%/năm
+ Nhà cửa 7% đến 8%/năm.
+ Thiết bị văn phịng 13%/năm
+TSCĐ khác, cơng trình 6% - 8% năm .Hàng tháng cơng ty tiến hành tính giá thành nên cũng đồng thời tính khấu hao. Tuy nhiên việc tính khấu hao vẫn dựa trên cơ sở: TSCĐ tăng giảm trong tháng thì tháng sau mới tính và trích khấu hao họăc thơi khơng trích khấu hao.
Hàng tháng kế tốn tính khấu hao bằng cơng thức: Mức khấu hao
TSCĐ trong tháng này
Trong đó
Bảng tính và phân bổ khấu hao do kế tốn tài sản cố định lập vào cuối tháng làm cơ sở cho việc tính khấu hao vào chi phí. Cụ thể việc tính khấu hao TSCĐ của cơng ty được thực hiện như sau:
Tháng 02 năm 2003 công ty mua một máy nổ cho chi nhánh Kim Bồi có nguyên giá trị là 7.800.000 đồng, việc tính khấu hao được tính như sau:
Mức khấu hao tháng =
Nợ TK 627 : 84.500 Có TK 214 : 84.500
Hàng tháng căn cứ vào thẻ TSCĐ ,kế toán ghi sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ (trích sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ tháng 3/2003)
Đánh giá lại TSCĐ
Cùng với việc hạch tốn TSCĐ hàng năm theo định kì ,cơng ty tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ vào đầu mỗi năm hạch toán.Trước mỗi đợt kiểm kê,công ty lập ban chỉ đạo kiểm kê đánh giá lại TSCĐ ,tập trung bồi dưỡng cán bộ ,xác định đối tượng kiểm kê chính xácccó phân tổ theo địa điểm sử dụng), chuẩn bị biểu mẫu báo cáo, dự trữ kinh phí Phịng kế tốn cơng ty có nhiệm vụ chuẩn bị chứng từ, sổ sách và các tài liệu có liên quan để chuẩn bị cho cơng ty tổng hợp số liệu sau khi tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ cùng với hệ thống biểu mẫu báo cáo. Khi tiến hành kiểm kê, ban chỉ đạo kiểm kê đánh giá bị TSCĐ của cơng ty có nhiệm vụ lập biên bản kiêm kê đánh giá lại TSCĐ. Kết quả kiểm kê đánh giá lại TSCĐ vào bảng kiểm kê đánh giá lại TSCĐ và bảng tổng hợp kiểm kê đánh giá lại TSCĐ. Kết quả kiểm kê đọc xử lý theo đúng chế độ kế tốn đã
nêu , mặt khác đọc phân tích để phục vụ cho cơng tác quản lý TSCĐ của công ty.
Thanh lý
Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ để ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214 :15. 299. 400
Nợ TK 811 : 16. 391. 124 Có TK 211 : 31. 690 524
Căn cứ phiếu chi số 125 về số tiền chi phí thanh lý tài sản cố định kế tốn ghi
Nợ TK 811:12. 000. 000 Có TK 111: 12.000.000
Căn cứ vào phiếu thu về số tiền thu do thanh lý tài sản có định, kể tóan ghi: Nợ TK 111 : 27. 500.000 Có TK 711 : 25. 000. 000 Có TK 333 : 2.500.000 c. Hình thức kế tốn sử dụng o Chứng từ:
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 21/11/2003
Đơn vị : Công ty KTCT thủy lợi Hịa Bình Địa chỉ : Tứ Hiệp -Thanh Trì
Họ và tên đơn vị mua:Cty kinh doanh máy móc và thiết bị Địa chỉ :Phan Đình Phùng
Xuất kho : Thanh lý
Hình thức thanh tốn :Chuyển khoản Đơn vị: đồng STT Tên hàng hóa 1 Máy bơm 1000m3/h 2 Máy bơm 450m3/h 3 Máy bơm Tổng cộng Số tiền bằng chữ: Ba mươi ba triệu khơng trăm hai lăm nghìn
Người lập phiếu Thủ kho
Ngày 21/11/2003
Đơn vị bán hàng : Công ty KTCT thủy lợi Hịa Bình Địa chỉ : Tứ Hiệp -Thanh Trì
Họ và tên đơn vị mua:Cty kinh doanh máy móc và thiết bị Địa chỉ :Phan Đình Phùng STT Tên hàng hóa 1 Máy bơm 1000m3/h 2 Máy bơm 450m3/h 3 Máy bơm Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT 10% Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền bằng chữ:Ba mươi sáu triệu ba trăm hai bảy nghìn năm trăm đồng
oHệ thống tài khản sử dụng
oQuy trình hạch tốn
o Quy tắc xử lý nghiệp vụ trong lập chứng từ, ghi sổ và lập báo cáo,…