2. THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH NGOAN KIÊN
2.3. Kế toán vốn chủ sở hữu
Vốn chủ sở hữu là phần tài sản thuần của doanh nghiệp cịn lại thuộc sở hữu của thành viên góp vốn. Vốn của Cơng ty TNHH Ngoan Kiên được hình thành chủ yếu từ vốn góp của chủ sở hữu và vốn khác của chủ sở hữu.
NỘI DUNG VỐN CHỦ SỞ HỮU 1. Vốn góp của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ (*)
5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái
6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu
7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân
phối
(Trích từ Báo cáo tài chính Cơng ty TNHH Ngoan Kiên ngày 31/12/2021) Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: Công ty TNHH Ngoan Kiên ghi nhận dựa trên
nguyên tắc kế tốn theo thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính. + Vốn góp của chủ sở hữu: Khoản vốn góp huy động, nhận từ chủ sở hữu ln được ghi nhận từ số thực góp, tuyệt đối khơng ghi nhận theo số cam kết sẽ góp của các chủ sở hữu. Trường hợp nhận vốn góp bằng tài sản phi tiền tệ thì kế tốn ghi nhận theo giá trị hợp đồng của tài sản phi tiền tệ tại ngày góp vốn.
+ Vốn khác của chủ sở hữu: Tài khoản này phản ánh số vốn kinh doanh được hình thành do bổ sung từ kết quả kinh doanh hoặc do được tặng, biếu, tài trợ, đánh giá lại tài
+ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: Hoạt động phân phối lợi nhuận chỉ thực hiện khi doanh nghiệp có lợi nhuận sau thuế chưa phân phối. Bất kỳ trường hợp trả cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu vượt quá số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối về bản chất đều là giảm vốn góp, doanh nghiệp buộc phải thực hiện đầy đủ các thủ tục theo quy định của pháp luật và điều chỉnh giấy đăng ký kinh doanh.
2.3.2. Nội dung phương pháp kế tốn
Chứng từ sử dụng:
+ Biên bản chứng nhận góp vốn + Phiếu thu, phiếu chi
+ Chứng từ của Ngân hàng: bảng sao kê, giấy báo nợ, giấy báo có
Tài khoản sử dụng: Công ty TNHH Ngoan Kiên sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính. Các tài khoản sử dụng chủ yếu là:
+ Tài khoản 4111: Vốn đầu tư của chủ sở hữu + Tài khoản 4118: Vốn khác
+ Tài khoản 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối + Tài khoản 111: Tiền mặt
+ Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng
Vận dụng tài khoản vốn chủ sở hữu: Ngày 11/12/2021, Công ty TNHH Ngoan Kiên dùng lợi nhuận để bổ sung nguồn vốn kinh doanh 270.000.000đ
Nợ TK 421: 270.000.000
Có TK 411: 270.000.000 Sổ kế toán:
+ Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ cái các tài khoản; Sổ nhật ký thu tiền; Sổ Nhật ký chi tiền
+ Các sổ khác có liên quan: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ chi tiết các tài khoản 4111, 4118, 421 và sổ quỹ tiền mặt.
2.5. Kế tốn doanh thu, chi phí, kết quả
2.5.1. Kế toán doanh thu
2.5.1.1. Khái quát doanh thu
Chỉ tiêu
1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02)
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (20=10-11)
6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
8. Chi phí quản lý kinh doanh
10. Thu nhập khác
11. Chi phí khác
12. Lợi nhuận khác (40=31-32)
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50=30+40)
14. Chi phí thuế TNDN
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60=50-51)
(Trích từ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Ngoan Kiên ngày 31/12/2021)
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các loại hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán ra trong một thời kỳ nhất định. Đây cũng là bộ phận doanh thu chủ yếu của Công ty TNHH Ngoan Kiên. Bên cạnh doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa và dịch vụ, Cơng ty cịn có doanh thu từ hoạt động tài chính (bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng; chiết khấu thanh tốn được hưởng do mua hàng hóa, vật tư) và doanh thu khác.
Nguyên tắc kế toán: Đơn vị áp dụng ngun tắc kế tốn theo điều 56 Thơng tư 133/2016/TT-BTC. Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, trừ phần vốn góp thêm của các cổ đơng. Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.
Từ đó, Cơng ty TNHH Ngoan Kiên đã đưa ra những điều kiện ghi nhận doanh thu như sau:
+ Đơn vị đã chuyển giao phần lớn rủi ro cũng như lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua.
+ Đơn vị khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hay quyền kiểm sốt hàng hóa.
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
+ Đơn vị cần xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch phát sinh. + Đơn vị đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch phát sinh.
2.5.1.2. Nội dung phương pháp kế toán
Chứng từ kế toán cần sử dụng: + Phiếu thu;
+ Giấy báo có từ ngân hàng; + Hóa đơn GTGT;
+ Giấy báo lãi tiền gửi ngân hàng; + Và một số chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản sử dụng: Cơng ty TNHH Ngoan Kiên sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo thơng tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính.
+ Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong một kỳ kinh doanh. Hiện Công ty không sử dụng tài khoản cấp 2.
+ Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” phản ánh từ doanh thu lãi tiền gửi ngân hàng và các khoản chiết khấu thanh tốn được hưởng do mua hàng hóa và dịch vụ.
Vận dụng tài khoản: Vào ngày 13 tháng 8 năm 2021, Công ty TNHH Ngoan Kiên đã bán 50 hộp gạch lát 600*600 Ceramic LXC6101 A3 cho Cơng ty Phụ kiện Bình Minh, tổng tiền hàng là 3.730.900 VNĐ (giá bán chưa bao gồm thuế, thuế 10%). Cơng ty hạch tốn
Nợ TK 112: 4.103.990
Có TK 511: 3.730.900 Có TK 3331: 373.090 Sổ kế toán:
+ Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ cái các tài khoản; Sổ nhật ký bán hàng; Sổ nhật ký thu tiền; Sổ nhật ký chi tiền.
+ Các sổ khác có liên quan: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ chi tiết các tài khoản 511, 515 và sổ quỹ tiền mặt.
2.5.2. Kế tốn chi phí
2.5.2.1. Khái qt quy trình thực hiện
Chỉ tiêu
1
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (10=01-02)
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11)
- Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí quản lý kinh doanh
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24)
10. Thu nhập khác
11. Chi phí khác
12. Lợi nhuận khác (40=31-32)
13. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50=30+40)
14. Chi phí thuế TNDN
15. Lợi nhuận sau thuế thu
doanh nghiệp (60=50-51)
(Trích từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Ngoan Kiên ngày 31/12/2021)
Qua báo cáo trên, ta có thể thấy chi phí của doanh nghiệp đến từ các nguồn sau:
+ Giá vốn hàng bán: là tồn bộ chi phí liên quan đến hàng hóa, bao gồm tất cả chi phí chuyển đổi, chi phí mua và các chi phí phát sinh trong việc đưa hàng tồn kho đến trạng thái sẵn sàng sử dụng và tiêu thụ.
+ Chi phí tài chính (hay cịn là chi phí lãi vay): là lãi tiền vay và các chi phí khác phát sinh liên quan trực tiếp đến các khoản vay của công ty.
+ Chi phí quản lý kinh doanh: là những khoản chi phí cho bộ máy quản lý và điều hành kinh doanh, các chi phí có liên quan đến hoạt động chung của cơng ty như chi phí văn phịng phẩm,
+ Cùng một số chi phí khác.
Nguyên tắc ghi nhận chi phí: Cơng ty tn thủ điều 59 của thông tư 133/2016/TT- BTC về việc ghi nhận chi phí. Trong đó, chi phí là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế, được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tương đối chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai.
2.5.2.2. Nội dung phương pháp kế toán
Chứng từ kế toán cần sử dụng
+ Giá vốn hàng bán: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ, phiếu chi...
+ Chi phí bán hàng: Bảng phân bổ tiền lương, bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02 – LĐTL); Bảng tính trích khấu hao tài sản cố định (MS06/TSCĐ); Chi phí dịch vụ mua ngồi, căn cứ vào hóa đơn GTGT, chứng từ mua khác; Chi phí bằng tiền, căn cứ vào phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng, tạm chi...
+ Chi phí quản lý kinh doanh: Hóa đơn thuế GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có,...
Tài khoản sử dụng: Cơng ty TNHH Ngoan Kiên sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo thơng tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính.
+ Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” dùng để phản ánh giá trị vốn của hàng hóa. + Tài khoản 635 “Chi phí tài chính” dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính, chủ yếu đến từ chi phí lãi vay.
+ Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán hàng hóa của cơng ty, bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý kinh doanh.
Vận dụng tài khoản: Ngày 10 tháng 8 năm 2021, Công ty TNHH Ngoan Kiên chi tiền mặt cho cửa hàng thiết bị văn phòng Đại Tân số tiền 5.000.000 đồng về việc thuê máy photo phục vụ nhân viên Công ty.
Nợ TK 642: 5.000.000
Sổ kế toán:
+ Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ cái các tài khoản.
+ Các sổ khác có liên quan: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản: 632, 635, 642 và sổ quỹ tiền mặt.
2.5.3. Kế toán kết quả kinh doanh
2.5.3.1. Khái quát quy trình thực hiện
Chỉ tiêu
1 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30=20+21-22-24)
10. Thu nhập khác
11. Chi phí khác
12. Lợi nhuận khác (40=31-32)
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40)
14. Chi phí thuế TNDN
15. Lợi nhuận sau thuế thu
doanh nghiệp (60=50-51)
(Trích từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Ngoan Kiên ngày 31/12/2021)
Nguyên tắc ghi nhận kết quả kinh doanh: Công ty TNHH Ngoan Kiên sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo thơng tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính. Tài khoản
quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động kinh doanh thương mại, hoạt động tài chính...). Trong từng loại hoạt động kinh doanh, Cơng ty có thể cần hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ. Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
Một số kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Ngoan Kiên: + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Phụ lục)
+ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu.
+ Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán.
+ Doanh thu hoạt động tài chính.
+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính – Chi phí quản lý doanh nghiệp – Chi phí bán hàng.
+ Thu nhập khác.
+ Lợi nhuận khác = Lợi nhuận khác – Chi phí khác.
2.5.3.2. Nội dung phương pháp kế tốn
Chứng từ sử dụng
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản doanh thu và chi phí liên quan
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, sau đó kết chuyển lãi lỗ vào tài khoản 421 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”.
Vận dụng tài khoản: Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK 911.
Có TK 911: 106.006.719.127
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911. Nợ TK 515: 380.088
Có TK 911: 380.088
Sổ kế tốn: Các sổ khác có liên quan, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản 911, 421 và sổ quỹ tiền mặt.
3. BÀI HỌC RÚT RA VÀ KIẾN NGHỊ
3.1. Đánh giá chung về công tác kế tốn tại Cơng ty TNHH Ngoan Kiên
Sau gần 10 năm hoạt động và phát triển, Công ty TNHH Ngoan Kiên đã đạt được vơ số thành tựu, có thêm nhiều bước tiến mới, đời sống các bộ phận nhân viên được nâng cao rõ rệt. Bên cạnh những điểm tích cực, Cơng ty TNHH Ngoan Kiên cũng gặp rất nhiều khó khăn trước sự chuyển đổi của nền kinh tế, trước sự gia nhập WTO... nhưng Cơng ty đã thích ứng được với cơ chế mới, tiếp tục giữ vững vị trí của mình trên thị trường. Sự hồn thiện của cơng tác quản lý nói chung và cơng tác kế tốn nói riêng là một nhân tố vơ cùng quan trọng góp phần vào sự thành cơng của đơn vị.
Để đạt được những mục tiêu đề ra, ngoài việc tổ chức tốt bộ máy quản lý, Cơng ty cần phải có những biện pháp nhằm tổ chức tốt bộ máy kế tốn – một cơng cụ quản lý kinh tế hữu hiệu vì nó liên quan trực tiếp đến lợi nhuận mà công ty đạt được. Hạch tốn kế tốn tốt giúp Cơng ty kiểm sốt chi phí có hiệu quả, xử lý kịp thời các tình huống và tính đúng đủ giá thành. Điều đó cho biết phạm vi chi phí cần trang trải để xác định lợi nhuận thực tế, có như vậy Cơng ty mới tồn tại và phát triển hơn nữa.
Qua thời gian thực tập, tìm hiểu cơng tác quản lý cũng như đi sâu tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn ở Cơng ty TNHH Ngoan Kiên, chúng tơi đã rút ra được những ưu điểm và hạn chế hiện còn tồn tại trong đơn vị, cụ thể như sau.
3.1.1. Ưu điểm
Về bộ máy quản lý của Công ty: Bộ máy quản lý gọn nhẹ, phù hợp với quy mô hoạt
động, đồng thời vẫn đảm bảo công việc kinh doanh suôn sẻ. Ban lãnh đạo nhiệt huyết, mạnh dạn trong việc áp dụng những ý tưởng, sáng kiến mới vào hoạt động kinh doanh. Khơng khí làm việc cởi mở, thân thiện do ban lãnh đạo tạo ra, cùng với chế độ thăng tiến, thưởng phạt nghiêm minh cũng là nguồn động lực để mọi người không ngừng phấn đấu hồn thành cơng việc được giao.
Về bộ máy kế tốn của cơng ty: Cơng tác kế tốn tại cơng ty được tổ chức theo hình
chun mơn cùng tinh thần trách nhiệm cao với cơng việc của đội ngũ nhân viên kế tốn cũng là một nguồn lực hữu hiệu của cơng ty. Mỗi nhân viên kế tốn có chức năng và nhiệm vụ rõ ràng, ln có sự tham mưu, phối hợp lẫn nhau giữa các nhân viên, đảm bảo công việc sn sẻ, hiệu quả.
Về vận dụng chế độ kế tốn: Công ty áp dụng kịp thời theo chế độ kế tốn TT
133/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính.
Về hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty đã sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo TT 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính.
Về chứng từ sử dụng: Công ty nghiêm chỉnh chấp hành sử dụng mọi hóa đơn, chứng
từ theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài Chính. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên hóa đơn, chứng từ; phù hợp cả về số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ. Cơng ty cũng khơng ngừng hợp lý hóa các thủ tục