Quy trình lập

- Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển 2.30.3. Sổ kế toán sử dụng - Sổ kế toán tổng hợp

2.30.4. Tóm tắt quy trình kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.30.5. Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển lợi nhuận

+Nợ TK 911: 10.685.812.240 Có TK 635: 617.819.293 Có TK 632: 9.382.637.340 Có TK 642: 627.598.636 Có TK 821: 466.371 +Nợ TK 511: 10.667.459.540 Nợ TK 515: 7.846.078 Có TK 911: 10.675.305.610 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 10.506.635 Có TK 421: 10.506.635

2.31.Lập báo báo tài chính

2.31.1. Lập bảng cân đối phát sinh

2.31.2. Quy trình lập Chứng từ Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 911 BCĐSPS TK 911

2.32. Minh họa phương pháp lập bảng CĐSPS tại công ty

2.32.1. Bảng cân đối kế toán2.32.2. Quy trình lập 2.32.2. Quy trình lập

2.33. Lập báo cáo tài chính

2.33.1. Bảng cân đối phát sinh

2.33.1.1.Quy trình lập

Số dư cuối kỳ loại 1 đến loại 4 trên sổ cái

Bảng cân đối phát sinh kỳ trước

Số phát sinh trong kỳ tài khoản loại 5 đến loại 9 trên sổ cái

Bảng cân đối phát sinh kỳ này SDCK của bảng CĐSPS Mã chi tiết của bảng CĐKT Mã tổng hợp của bảng CĐKT Bảng CĐKT kỳ này Bảng CĐKT kỳ trước

2.33.1.2. Minh họa phương pháp lập bảng CĐSPS tại công ty 2.33.2. Bảng cân đối kế toán

2.33.2.1. Quy trình lập

CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

SDCK tài khoản loại 1 đến loại 4 trên sổ cái

Số PS trong kỳ của tài khoản 5 đến loại 9 trên sổ cái Bảng CĐPS kỳ trước Bảng CĐKT kỳ trước Bảng CĐPS kỳ này SDCK của bảng CĐPS

Mã chi tiết của bảng CĐKT

Mã tổng hợp của bảng CĐKT

Bảng CĐKT kỳ này

3.1. Nhận xét chung

Qua việc học ở trường cùng với thời gian 3 tháng thực tập tại công ty TNHH xây dựng Trường Minh, chúng em có nhận xét như sau:

- Về công tác kế toán của công ty:

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức khoa học, gọn nhẹ,dễ kiểm tra, việc xử lý thông tin nhanh và kịp thời giúp lãnh đạo công ty đưa ra các chỉ đạo sát sao với họat động của công ty.

Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với chuyên môn của mỗi nhân viên, nhân viên văn phòng kế toán có trình độ, thành thạo,có đạo đức nghề nghiệp. Giữa các phần hành có sự phân công, phân nhiệm cụ thể, hợp lý góp phâng đem lại hiệu quả cao cho công tác quản lý. Trong quá trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo đúng nguyên tắc về biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt, đồng thời cũng tuân thủ các chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ và hủy chứng từ.

Bên cạnh những ưu điểm đó, công tác kế toán của công ty vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế như: do công trình thi công cách xa phòng kế toán của công ty vì vậy nhiều khi việc luân chuyển chứng từ còn chậm dẫn tới việc hạch toán bị chậm trễ, thiếu chính xác. Công ty để các đội tự hạch toán dẫn tới thu nhập của người lao động không đồng đều giữa các nhân viên dù họ có cùng cấp bậc và số năm công tác taị công ty. Ngoài ra việc này cũng dễ dẫn tới việc báo cáo mất tính chính xác về hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng đội làm cho công ty thất thoát nguồn thu, giảm lợi nhuận, KQHĐKD của công ty sẽ không đảm bảo được tính trung thực.

Công ty còn thiếu sót về việc quản lý lao động. Do đặc điểm các đội xây dựng thường xuyên thay đổi chỗ làm việc phải đi theo các công trình nên việc quản lý chỉ dựa vào các đội trưởng điều này dẫn tới việc dễ tạo khe hở cho việc tính công tạo nên tiêu cực trong việc tính lương nhất là với các đội xây dựng sản xuất sử dụng nhân công thuê ngoài.

- Về công tác phân tích kinh tế của công ty:

Công tác phân tích của công ty được phòng kế toán tài chính thực hiện, không có bộ phận phân tích riêng, điều này đã giúp công ty tiết kiệm được một khoản chi phí. Đội ngũ nhân viên nhiệt huyết, năng động,nắm bắt kịp thời những chuyển biến kinh tế. Hoạt động phân tích đã đánh giá được diễn biến và kết quả của quá trình sản

xuất kinh tế, kinh doanh, các nhân tố ảnh hưởng và các nguồn tiềm năng có thể khai thác để từ đó có những biện pháp nhằm không ngừng nâng cao hiệu quả của HĐSXKD của công ty.

Tuy nhiên, công tác phân tích còn lẻ tẻ, kế hoạch chưa rõ ràng, việc đầu tư cơ sở vật chất,thời gian cũng như đội ngũ nhân sự cho công tác này chưa cao. Các nhà quản lý chưa sử dụng kết quả phân tích như một công cụ hữu hiệu cho hoạt động của công ty. Cuối kỳ công ty có phân tích một số chỉ tiêu quan trọng như chi phí, doanh thu, lợi nhuận nhưng công tác phân tích hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của công ty lại chưa được chú trọng. Trong khi đó việc sử dụng vốn của công ty chưa thực sự hiệu quả, tốc độ tăng của chi phí còn cao hơn tốc độ tăng của doanh thu.

-Về công tác tài chính của công ty:

Công tác tài chính của công ty đã thực hiện được các mục tiêu cơ bản:

+ Phân tích tài chính đầy đủ, khai thác được các thông tin hữu hiệu cho các nhà đầu tư và những người sử dụng thông tin tài chính.

+ Phân tích tài chính đã cung cấp được thông tin cho lãnh đạo đánh giá được khả năng và tính chắc chắn của đồng tiền vào, ra. Công tác tài chính đã cung cấp thông tin đầy đủ về nguồn vốn chủ sở hữu, các khoản nợ, kết quả của quá trình sản xuất.

+ Công tác quản lý công nợ, quản lý doanh thu,chi phí, lợi nhuận được tổ chức khoa học, hợp lý phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của công ty.

Vốn là điều kiện tiên quyết không thể thiếu được đối với bất kỳ doanh nghiệp nào để duy trì và phát triển nhưng nguồn vốn của công ty chủ yếu được huy động từ nguồn vốn ngắn hạn. Công ty đã chú trọng tới công tác tài chính, hoạt động kinh doanh có hiệu quả nhưng công ty chưa chú trọng tới công tác quản lý và sử dụng vốn dẫn đến hiệu quả sử dụng vốn của công ty chưa cao.

Trong cơ cấu nguồn vốn thì nguồn vốn vay cao dẫn đên khả năng tự chủ tài chính thấp. Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng nhỏ trong khi đó nguồn vốn vay chiếm tỷ trọng lớn công ty lại chưa có sự tiết kiệm nguồn chi phí kinh doanh dẫn đén doanh thu của công ty đạt được thì cao nhưng lợi nhuận thì lại thấp, hiệu quả sử dụng cao xong hiệu quả sử dụng vốn không cao cho ta thấy khả năng sinh lời của đồng vốn giảm.

Để tồn tại và phát triển hơn nữa trong tương lai thì công ty cần phải cố gắng và có nhiều cải cách hơn nữa để hoàn thiện những điểm yếu của mình cũng như phát huy những mặt tốt. Công ty cần chú trọng thêm tới công tác quản lý vốn nhằm nâng cao khả năng sử dụng vốn. Thêm nữa công ty phải có những thay đổi nhất định trong tương lai để công ty ngày càng lớn mạnh hơn trong nền kinh tế của tỉnh cũng như của nước nhà.

3.3. Kết luận

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm một hệ thống tổ chức thông tin có ích cho các quyết định kinh tế. Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt động tài chính nhà nước mà còn cần thiết với tài chính doanh nghiệp.

Qua quá trình thực tập thực tế tại công ty TNHH xây dựng Trường Minh và quá trình học tập tại trường, chúng em nhận thấy lý thuyết phải đi đôivới thực hành, phải biết vận dụng linh hoạt những lý thuyết đã học, kết hợp với quá trình khảo sát thực tế là hết sức quan trọng.Đây chính là thời gian mà chúng em được vận dụng, thử nghiệm những kiến thức đã học nhằm bổ sung, trau dồi kiến thức còn thiếu hụt mà chỉ qua thực tế mới có được.

Với sự giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo công ty cũng như đội ngũ kế toán của công ty cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô Lê Thị Hồng Sơn, chúng em đã hoàn thành bài báo cáo thực tập của mình. Nhưng do trình độ lý luận còn nhiều hạn chế lại còn thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót, mong nhận được sự góp ý của cô để đề tài của chúng em được hoàn thiện hơn.

Chúng em xin chân thành cảm ơn!

Chứng từ kèm theo

Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Trường Minh Mẫu số: 01-VT

Địa chỉ: Lô 42,đường Phú Thành, QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Phường Phú Sơn,TP.Thanh Hóa Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO Số: 12/06 Ngày: 12/06/2012 Nợ TK152,133

Có TK111 - Họ tên người giao hàng: Lê Hữu Bằng

- Theo HĐ số 0000029, ngày 12/06/2012 - Nhập tại kho: STT Tên Sản phẩm vật tư Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá

(đ/kg) Thành tiền (đồng) Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 01 Thép Tấn 3,622 3,622 18.000 65.196.000 Cộng 65.196.000

- Tổng số tiền: (viết bằng chữ): sáu mươi lăm triệu một trăm chín mươi sáu nghìn đồng - Số chứng từ gốc kèm theo:……

Nhập, ngày 12 tháng 06 năm 2012

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giam đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Trường Minh Bộ phận: Quản lý PHIẾU KẾ TOÁN Số 03/PKT Ngày 09/08/2012 ĐVT: VNĐ

STT Trích yếu Tài khoản Số tiền

Nợ Có

0 Tiền lương phải trả tháng 07/2012

642 334 27.750.000

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ

( Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh ngiệp số 03/TNDN năm 2011)

Ký tính thuế: Từ 01/01/2012 đến 31/12/2012

Tên người nộp thuế: Công ty TNHH xây dựng Trường Minh Mã số thuế:

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền

(1) (2) (3) (4)

Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ [01] 10.667.459.530

Trong đó: Doanh thu bán hàng hóa dịch vụ xuất khẩu [02]

2 Các khoản giảm trừ doanh thu([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] 10.213.192

a Chiết khấu thương mại [04]

b Giảm giá hàng bán [05] 9.746.820

c Gía trị hàng bán bị trả lại [06]

d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ phải nộp

[07] 466.371

3 Doanh thu hoạt động tài chính [08] 7.846.378

4 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 10.046.481.550

a Gía vốn hàng bán [10] 9.382.637.340

b Chi phí bán hàng [11] 36.235.567

c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 627.598.636

5 Chi phí tài chính [13] 617.819.293

Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] 337.037.557 6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-

[13])

[15] 801.578

7 Thu nhập khác [16] 5.162.500

8 Chi phí khác [17] 3.765.471

9 Lợi nhuận khác([18]=[16]-[17]) [18] 1.397.029

10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp([19]=[15]+[18])

[19] 2.198.607

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai.

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 18 tháng 03 năm 2012

Họ và tên: NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc

ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

(Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu) Đoàn Thị Hằng

2 8 0 1 2 6 0 9 4 1

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2012

Người nộp thuế: Công ty TNHH xây dựng Trường Minh Mã số thuế:

Địa chỉ trụ sở: Lô 42, đường Phú Thành,Phường Phú Sơn, TP.Thanh Hóa Quận Huyện: TP Thanh Hóa Tỉnh/Thành phố: Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: 0376 257 889 Fax: Email:

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

STT CHỈ TIÊU Mã Thuyết

minh

Số năm nay Số năm trước

(1) (2) (3) (4)

TÀI SẢN

A A- TÀI SẢN NGẮN HẠN

(100=110+120+130+140+150)

100 9.193.915 7.786.915.643 I I. Tiền và các khoản tương đương tiền

(110=111+112)

110 103.452.800 283.026.420

1 1. Tiền 111 V.01 103.452.800 283.026.420

2 2. Các khoản tương đương tiền 112

II II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (120=121+129)

120 V.02

1 1. Đầu tư ngắn hạn 121

2 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn(*) 129

III III. Các khoản phải thu ngắn hạn (130=131+132+133+134+135+139)

130 1.475.986.958 1.636.203.727

1 1. Phải thu khách hàng 131 426.667.419 626.293.391

2 2. Trả trước cho người bán 132 1.040.250.039 997.830.836

3 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133

4 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

13 4

5 5. Các khoản phải thu khác 135 V.03 9.069.500 12.079.500 6 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi(*) 139

IV IV. Hàng tồn kho (140=141+149) 14

0 6.911.326.581 5.367.578.780

1 1. Hàng tồn kho 14

1

V.04 6.911.326.581 5.367.578.780 2 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) 14

9

V V. Tài sản ngắn hạn khác (150=151+152+154+158)

150 703.149.436 500.342.716

1 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151

2 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 78.212.850

3 3. Thuế và các khoản phải thu nhà nước 15 4 V.05 4 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 624.936.586 3.591.344.508 B B-TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 3.146.977.861 3.591.794.508

I I. Các khoản phải thu dài hạn (210=211+212+213+218+219)

210

1 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 2 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212

3 3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06

4 4. Phải thu dài hạn khác 218 V.07

5 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi(*) 219

II II. Tài sản cố định(220=221+224+227+230) 220 2.626.888.877 3.202.971.973

1 1. Tài sản cố định hữu hình(221=222+223) 221 V.08 2.626.888.877 3.202.971.973

- - Nguyên giá 222 8.434.928.095 8.434.928.095

- - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 223 (5.808.039.215) (5.232.406.120) 2 2. Tài sản cố định vô hình(227=228+229) 224 V.09

- - Nguyên giá 225

- - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 226

3 3. Tài sản cố định thuê tài chính(224=225+226) 227 V.10

- - Nguyên giá 228

- - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 229

4 4. Chí phí xây dựng cơ bản đở dang 230 V.11

III III. Bất động sản đầu tư(240=241+242) 24

0

V.12

- - Nguyên giá 241

- - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 242

IV IV. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (250=251+252+258+259)

250

1 1. Đầu tư vào công ty con 251

2 2. Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252

3 3. Đầu tư dài hạn khác 258 V.13

4 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn(*) 259

V V. Tài sản dài hạn khác(260=261+262+268) 260 520.088.985 388.822.535

1 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 520.088.985 388.822.535 2 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.20

3 3. Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN(270=100+200) 270 12.340.893.636 11.378.710.151 NGUỒN VÓN A A. NỢ PHẢI TRẢ(300=310+330) 300 8.857.031.540 12.825.071.000 I I. Nợ ngắn hạn (310=311+312+313+314+315+ …+319+320+323) 310 4.356.016.339 6.801.777.235 1 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 1.805.902.158 2.575.031.224 2 2. Phải trả người bán 312 918.040.540 393.569.150

3 3. Người mua trả tiền trước 313 4.409.443.540 2.678.651.449 4 4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 31

4

V.16 466.371 18.711.667

5 5. Phải trả người lao động 315 237.587.694 161.764.775

7 7. Phải trả nội bộ 317 8 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng 318

9 9. Các khoản phải trả,phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18 929.103.167 947.151.901

10 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 320

11 11.Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 23.972.069 26.897.069

II II. Nợ dài hạn (330=331+332+333+…+339) 330 4.500.915.101 6.013.293.765

1 1. Phải trả dài hạn người bán 331

2 2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19

3 3. Phải trả dài hạn khác 333

4 4. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 33 4

V.20

5 5. Vay và nợ dài hạn 335 V.21 4.500.915.101 6.013.293.765

6 6.Dự phòng trọ cấp mất việc làm 336

7 7. Dự phòng phải trả dài hạn 337

8 8. Doanh thu chưa thực hiện 338

9 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339

B B- VỐN CHỦ SỞ HỮU(400=410+430) 40 0 2.029.596.668 1.032.398.066 I I. Vốn chủ sở hữu (410=411+412+…+420) 41