II/ Vốn củaDoanh nghiệp
1/ Vốn củadoanh nghiệp
Quá trình sản xuất kinh doanh của cac doanh nghiệp trên các lĩnh vực sản xuất, lu thông dịch vụ thể hiện sự khác biệt đáng kể về quy trình công nghệ…
và tính chất sản xuất kinh doanh, sự khác biệt đó phần lớn là do đặc điểm kinh tế kỹ thuật của từng doanh nghiệp quyết định cho dù sự khác biệt này thể hiện đến đâu chăng nữa thì theo ngôn ngữ kinh tế học, ngời ta cung có thể khái quát nó bằng đầu vào và đầu ra.
Để có các đầu ra là các hàng hoá và dịch vụ thì doanh nghiệp phải tổ chức tốt đầu vào. Đầu vào thể hiện bằng nhiều yếu tố, nhng tựu chung lại thì chúng đều nằm trong hai yếu tố cơ bản: Sức lao động và t liệu lao động.
Để có yếu tố đầu vào, trớc hết nà doanh nghiệp phải huy động trong tay mình đợc một lợng tiền nhất định. Số tiền này đợc đầu t vào xây dựng nhà xởng, mua sắm máy móc trang thiết bị và nguyên vật liệu cũng nh trả lơng cho công nhân. Nói một cách khác đi, só tiền đó đợc đa vào sản xuất kinh doanh, trong quá trình này, số tiền đợc ứng ra ban đầu đợc thể hiện ở nhiều hình thái khác nhau của vật chất. Do có sự tác động của lao động vào đối tợng lao động thông qua t liệu lao động, hàng hoá, dịch vụ đợc tạo ra và tiêu thụ trên thị trờng. Cuối cùng các hình thái vật chất khác nhau đó lại đợc chuyển hoá về hình thái tiền tệ ban đầu, số tiền thu đợc do tiêu thu sản phẩm sẽ đợc sử dụng một phần do tiêu thụ cá nhân và nộp thuế, bảo hiểm Phần còn lại tiếp tục đ… ợc chuyển hoá thành các điều kiện sản xuất cho các chu kỳ sản xuất tiếp theo. Toàn bộ quá trình đó có thể biểu diễn bằng sơ đồ sau:
TLSX Trả lơng, nộp thuế
T - H - SX …SX -H' -T'
SLD TLSX…SX
Để đảm bảo sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp số tiền thu đ- ợc do tiêu thụ sản phẩm T' phải đảm bảo bù đắp toàn bộ chi phí bỏ ra và có lãi. Theo ý nghĩa đó phần để dành chp sản xuất lấy từ tiền bán sản phẩm kông chỉ
đợc bảo tồn mà còn đợc tăng thêm do hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại toàn bộ giá trị ứng ra ban đầu và các quá trình tiếp theo cho sản xuất kinh doanh đợc gọi là vốn. Vốn đợc biểu hiện cả bằng tiền mặt lẫn giá trị các vật t, tài sản và hàng hoá của doanh nghiệp. ở đây cũng phải phân biệt giữa vốn và tiền tệ thông thờng khác. Tiền sẽ đợc gọi là vốn khi chúng đợc lo sản xuất kinh doanh, ngợc lại nó không đợc coi là vốn khi nó đợc dùng để mua sản phẩm hàng hoá hoặc dịch vụ phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt của cá nhân và xã hội.
Theo trình bày ở trên thì vốn luôn đợc bảo tồn và tăng trởng những điều đó không có nghĩa răng: Nếu nh các giá trị đầu t vào sản xuất kinh doanh không đ- ợc bảo tồn thì không coi là vốn. Sự bảo tồn tăng trởng của vốn là nguyên lý và điều kiện đảm bảo cho sự phát triển lành mạnh của doanh nghiệp. Thế những nền kinh tế thị trờng lại chứa đựng trong nó hàng ngàn, hàng vạn những yếu tố rủi ro, bất ngờ, các yếu tố này luôn là những yếu tố khó giải cho các nhà doanh nghiệp.
Toàn bộ sự phân tích trên cho ta hiểu khái quát về vốn nói chung. Vốn là giá trị đem lại giá trị thặng d. Tuy nhiên trong quá trình vận động và chu chuyển, vốn đợc biểu hiện bằng những hình thái vật chất khác nhau. Chính sự khác nhau của hình thái vật chất về vốn sẽ quyết định đặc điểm, mà đặc điểm chu chuyển vốn lại là căn cứ khoa học để chúng ta xác định đợc phơng thức quản lý chúng.
2/ Vốn cố định của doanh nghiệp
Để tiến hành sản xuất và kinh doanh, trớc hết nhà doanh nghiệp phải mua sắm, xây dựng và lắp đặt những t liệu lao động cần thiết cho hoạt động của mình. Thông thờng những t liệu đó là: Nhà xởng, kho tàng, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải .…
Những vật liệu này có thể tham ra vào những chu kỳ sản xuất, sau mỗi chu kỳ sản xuất , chúng bị hao mòn đi một phần nhng vẫn giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu và do đó: Giá trị của chúng đợc chuyển dần từng phần vào giá
trị sản phẩm . Để đơn giản hoá công tác quản lý, t liệu lao động đợc chia làm hai loại :
-Thứ nhất: Tài sản cố định là những t liệu lao động có đủ hai điều kiện sau:
+ Thời gian sử dụng trên một năm
+ Giá trị đạt đến một mức độ nhất định tuỳ theo sự quy định của từng thời kỳ.
Thứ hai: Công cụ lao động nhỏ là những t liệu lao động bị thiếu một hoăc cả hai điều kiện nói trên.
Nh vậy, vốn cố định là giá trị ứng ra để đầu t vào những tài sản cố định nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Thông thờng để có các tài sản cố định, doanh nghiệp phải ứng ra ban đầu và một số lợng vốn lớn, thế nhng việc thu hồi vốn đó phải mất đị một hệ thốngời gian dài qua nhiều chu kỳ sản xuất. Sự thiếu vốn đợc thể hiện bằng việc chuyển dần giá trị tài sản cố định vào giá trị sản phẩm. Điều đó quyết định đến hình thái biểu hiện của vốn cố định trên hai góc độ: Vốn dới dạng hình thái hiện vật, và vốn bằng tiền.
Tính chất và đặc điểm chu chuyển của vốn cố định đòi hỏi phải có cách quản lý nó một cách phù hợp. Làm thế nào để xác định đợc lợng hao mòn của tài sản cố định để dựa vào giá thành ? Cần phải quản lý chúng nh thế nào để thực hiện đợc tái sản xuất tài sản cố định ? để giải quyết vấn đề này ngời ta phải dựa vào sự hao mòn của tài sản cố định để tiến hành khấu hao.
Một trong những đặc điểm nổi bật của tài sản cố định là : Chúng luôn luôn bị hao mòn là khi sử dụng lẫn khi không sử dụng. Hao mòn của tài sản cố định gắn liền với quá trình sử dụng và sự tác dụng của các yếu tố tự nhiên gọi là hao mòn hữu hình, mức độ hao hữu hình, mức độ hao mòn hữu hình tỷ lệ thuận với thời gian và cờng độ sử dụng tài sản cố định. Ngoài hao mòn hữu hình tài sản
cố định còn bị hao mòn vô hình, bị mất giá do sự tiến bộ của khoa học công nghệ.
Nh vậy, chi phí về tài sản cố định trong sản xuất kinh doanh thể hiện bằng sự hao mòn tài sản cố định. Một bộ phận giá của tài sản cố định tơng ứng và mức hao mòn đó đợc dịch chuyển dần dần vào giá trị sản phẩm gọi là khấu hao tài sản cố định.
Quỹ khấu hao dùng để tái sản xuất giản đơn tài sản cố định nên ngời ta th- ờng gọi là khấu hao cơ bản. Nhng thực ra thì quỹ khấu hao không chỉ đảm bảo cho tái sản xuất giản đơn tài sản cố định mà còn có thể thực hiện tái sản xuất mở rộng tài sản cố định. Sở dĩ có thể nói đợc nh vậy là vì: thời gian sử dụng của tài sản cố định là tơng đối dài, mà tiền khấu hao lại đợc trích lập hàng năm. Trong khi vốn cố định dới hình thức hiện vật còn sử dụng tốt, thì bộ phận khác của nó đã trở về hình thái tiền lệ ban đầu. Bộ phận này không phải là đợc cất trữ cho đến khi thu hồi hết thì doanh nghiệp mới đi mua sắm lại tài sản cố định mà nó đợc sử dụng ngay. Doanh nghiệp có thể dùng nó để mua sắm thêm máy móc thiết bị hoặc hiện đại hoá thiết bị máy móc này. Điều đó ở một chừng nào đó mang ý nghĩa của tái sản xuất mở rộng tài sản cố định.
Vấn đề đặt ra là: Làm thế nào để có thể tính khấu hao tài sản cố định một cách chính xác, hợp thời phù hợp với mức độ hao mòn hữu hình của tài sản cố định? Mức độ chính xác của tiền trích khấu hao ảnh hởng trực tiếp đến việc bảo toàn vốn cố định. Nếu nh tổng số tiền tính khấu hao cơ bản thấp hơn giá trị mua sắm ban đầu của tài sản cố định thì vốn cố định của doanh nghiệp sẽ bị thâm hụt. Trong điều kiện đó số tiền tính khấu hao sẽ không đủ để tái sản xuất giản đơn tài sản cố định.
Việc tính khấu hao chính xác tất yếu phải tính cả hao mòn vô hình của tài sản cố định. Do đó, ngời ta cần phải quan tâm đến xu thế phát triển của khoa học kỹ thuật, để dự đoán về khả năng hao mòn vô hình, từ đó xác định tuổi thọ kinh tế của tài sản cố định, thông thờng thì tuổi thọ kinh tế đợc rút ngắn hơn so
với tuổi thọ kỹ thuật của máy móc nhằm ngăn ngừa đợc hiện tợng mất giá do hao mòn vô hình gây ra.
Mặt khác tiền trích khấu hao là yếu tố chi phí cấu thành nên giá thành của sản phẩm. Do vậy tính khấu hao chính xác sẽ góp phần cho việc xác định giá thành chính xác. Điều này vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp, bởi vì bất cứ một nhà doanh nghiệp thực sự nào cũng cần phải biết so sánh giữa kết quả thu đợc và chi phí thực sự mà anh ta bỏ ra tránh tình trạng "lãi giả"-các xí nghiệp đã ăn vào vốn của mình nhng vẫn tởng rằng mình đang làm ăn có lãi.
Vậy thế nào là sự bảo toàn vốn cố định? Điều đó có nghĩa là: Trong quá trình vận động, cho dù vốn cố định đợc biểu hiện dới hình thái nào đi chăng nữa, thì khi kết thúc một vòng tuần hoàn, vốn cố định vẫn đợc tái lập ít nhất cũng bằng quy mô cụ thể có thể trang lại tài sản bằng hoặc hơn cũ ở thời điểm hiện tại.
Để có thể bảo toàn vốn cố định thờng thờng ngời ta sử dụng các biện pháp nh: đánh giá lại tài sản cố định, lựa chọn phơng pháp khấu hao phù hợp, sửa chữa và xác định hiệu quả kinh tế của công tác sửa chữa lớn tài sản cố định, kiểm tra tài chính đối với hiệu quả sử dụng vốn cố định, trong các doanh nghiệp.
Nhận thức rõ tầm quan trọng cửa công tác bảo toàn vốn sẽ có một ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý tài chính doanh nghiệp. Việc bảo toàn vốn không chỉ là cơ sở bảo đảm cho doanh nghiệp thực hiện các quá trình sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng mà còn tạo ra cơ sở để các doanh nghiệp có thể so sánh thực sự đúng đắn giữa chi phí bỏ ra và kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại.
3-Vốn lu động
Vốn lu động của doanh nghiệp là số tiền ứng trớc và tài sản lu thông nhằm đảm bảo cho quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp đợc tiến hành một cách th- ờng xuyên liên tục.
Vốn lu động là điều kiện vật chất không thể thiếu đợc của quá trình tái sản xuất. Trong cùng một lúc, vốn lu động của doanh nghiệp đợc phân bổ trên khắp các giai đoạn luân chuyển và tồn tại dới những hình thái khác nhau, muốn cho quá trình tái sản xuất đợc tiến hành liên tục, doanh nghiệp phải có đủ vốn đầu t vào các hình thái khác nhau đó. Mức tồn tại hợp lý và đồng bộ của vốn lu động sẽ giúp cho quá trình luân chuyển đợc thuận lợi. Nếu doanh nghiệp không đủ vốn thì quá trình luân chuyển của các hình thái vốn lu động sẽ giúp gặp khó khăn, cản trở và có thể gây ra gián đoạn trong sản xuất.
Trong doanh nghiệp sự vận động của vốn lu động thể hiện sự vận động của vật t- vốn lu động nhiều hay ít sẽ phản ánh vật t hàng hoá nằm trên các khâu nhiều hay ít. Nhng mặt khác vốn lu động luân chuyển nhanh hay chậm còn phản ánh số lợng vật t sử dụng tiết kiệm hay lãng phí.
Để tổ chức và quản lý vốn lu động, ngời ta phải tiến hành phân loại chúng. Thông thờng có nhiều cách phân loại vốn lu động. Nhng cách phổ biến nhất là phân loại dựa vào vai trò của vốn lu động trong sản xuất kinh doanh. Theo cách phân loại này vốn lu động đợc chia thanh những loại sau:
- Thứ nhất: Vốn lu động nằm trong quá trình dự trữ sản xuất bao gồm: vốn nguyên liệu chính, vốn vật liệu phụ, vốn phụ tùng thay thế, vốn vật t bao bì đóng gói và vốn công cụ lao động lao động nhỏ.
Thứ hai: vốn lu động nằm trong quá trình sản xuất bao gồm: vốn về sản phẩm đang chế tạo, vốn và bán thành phẩm tự chế và vốn về chi phí chờ phân bổ.
Thứ ba: Vốn lu động nằm trong quá trình lu thông bao gồm: vốn thành phẩm, vốn thanh toán và vốn tiền mặt.
Dựa vào cách phân loại trên, ngời ta có thể xác định đợc kết cấu vốn lu động. Kết cấu vốn lu động là quan hệ tỷ lệ giữa các thành phần vốn lu động chiếm trong tổng số vốn lu động. Việc nghiên cứu kết cấu vốn lu động sẽ cho ta xác định đợc trọng tâm quản lý chúng. Tất nhiên việc quản lý phải trên tất cả
các mặt, các khâu và từng thành phần vốn lu động, thế nhng việc tập trung các biền pháp quản lý những bộ phận chiếm tỷ trọng lớn có ý nghĩa quyết định đến việc tăng nhanh vòng quay và tiết kiệm vốn lu động.
Thông thờng thì việc xác định nhu cầu vốn lu động đợc xác định cho từng khâu và mỗi khâu lại đợc xác định cho từng yếu tố vốn lu động.
Trong khâu dự trữ sản xuất ngời ta phải xác định nhu cầu về nguyên liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng, nhiên liệu và công cụ lao động nhỏ trên cơ sở của mức tiêu hao bình quân một ngày về các loại tài sản lu động đó và thời gian dự trữ định mức của từng loại.
ở khâu sản xuất ngời ta phải xác định về nhu cầu về vốn sản phẩm đang chế tạo, bán thành phẩm tự chế và chi phí chờ phân bổ. Căn cứ vào phí tổn sản xuất bình quân một ngày, độ dài của chu kỳ sản xuất, hệ số sản phẩm đang chế tạo, số d đầu kỳ và chi phí chờ phân bổ, chi phí chờ phân bổ phát sinh trong kỳ và chi phí chờ phân bổ trong kỳ.
Trong khâu lu thông ngời ta chỉ có thể xác định nhu cầu của vốn thành phẩm dựa vào giá thành công xởng của thành phẩm hàng hoá sản xuất bình quân mỗi ngày kỳ kế hoạch, số ngày hàng hoá nằm trong kho và hệ số hàng hoá nhập kho.
Trong khâu này còn có các hình thức khác của vốn lu động nh vốn trong thanh toán và vốn bằng tiền, những loại này chịu ảnh hởng nhiều của các yếu tố khách quan, đặc biệt trong nền kinh tế thị trờng thì sự co giãn của chúng lại càng rõ nét, chính vì thế rất khó xác định nhu cầu của chúng.
Sau khi đã xác định đợc nhu cầu về vốn lu động cho cả ba khâu: Dự trữ, sản xuất, và lu thông, tổng hợp lại ta sẽ có nhu cầu vốn lu động tối thiểu, thờng xuyên cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn doanh nghiệp.
Do đặc điểm chu chuyển của vốn lu động, việc xác định nhu cầu thờng xuyên cần thiết của vốn lu động cho hoạt động sản xuất kinh doanh đợc coi là một biện pháp quan trọng nhất đối với vốn lu động. Tuy nhiên do các yếu tố
trên thị trờng thờng xuyên biến động, vốn lu động cần phải đợc bảo toàn để có thể bảo đảm cho quá trình sản xuất tiếp theo. Sự luân chuyển của vốn lu động trên thực tế luôn chịu tác động của nhiều yếu tố chủ quan và khách quan làm