TOÁN TẠI CễNG TY
1 - Tổ chức cụng tỏc quản lý:
Với quy trỡnh sản xuất như đó trỡnh bày ở trờn, để làm tốt cụng tỏc quản lý hành chớnh và quản lý sản xuất, bộ mỏy tổ chức quản lý của cụng ty được tổ chức như sau :
- Hội đồng quản trị ( HĐQT ) :
+ Là cơ quan quản lý của Cụng ty, quyết định đến mọi vấn đề liờn quan đến mục đớch, quyền lợi của Cụng ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đụng.
- Ban kiểm soỏt ( BKS):
+ Cú nhiệm vụ thay mặt cổ đụng để kiểm soỏt mọi hoạt động SXKD, quản trị và điều hành của Cụng ty. Ban kiểm soỏt chịu trỏch nhiệm trước Đại hội đồng cổ đụng về những thiệt hại gõy ra cho Cụng ty trong khi thực hiện nhiệm vụ.
- Tổng Giỏm đốc Cụng ty ( TGĐ):
+ Trực tiếp tổ chức điều hành, phõn cụng nhiệm vụ cho cỏc phũng ban, bỏo cỏo tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty với HĐQT Cụng ty đồng thời chịu trỏch nhiệm trước HĐQT, Đại hội đồng cổ đụng và trước phỏp luật về những sai phạm gõy tổn thất cho Cụng ty.
- Phú Tổng giỏm đốc sản xuất Cụng ty ( PTGĐSX ):
+ Chịu sự phõn cụng của TGĐ Cụng ty, phụ trỏch cụng tỏc SXKD và cung ứng vật tư cho cỏc đơn vị yờu cầu. Thay mặt TGĐ khi TGĐ đi vắng.
- Phú Tổng giỏm đốc cơ giới Cụng ty (PTGĐCG):
+ Chịu sự phõn cụng của TGĐ Cụng ty, phụ trỏch cụng tỏc cơ giới, vận tải và cung ứng vật tư cho cỏc đơn vị yờu cầu. Thay mặt TGĐ khi TGĐ đi vắng.
- Phũng tổ chức hành chớnh Cụng ty (PTCHC) :
+ Cú chức năng tham mưu cho TGĐ trong việc thực hiện cỏc phương ỏn sắp sếp và cải tiến tổ chức sản xuất, cụng tỏc quản lý, đào tạo, bồi dưỡng chuyờn mụn, nghiệp vụ, tuyển dụng và sử dụng lao động. Tiếp nhận thụng tin và truyền tin, truyền lệnh giỳp TGĐ trong việc quan hệ cụng tỏc với cấp trờn, cấp dưới, với chớnh quyền địa phương và cơ quan đơn vị ngoài.
- Phũng tài chớnh kế toỏn Cụng ty ( PTCKT) :
+ Cú chức năng tham mưu cho TGĐ trong cụng tỏc tổ chức bộ mỏy tài chớnh kế toỏn từ Cụng ty đến cỏc đơn vị trực thuộc. Đồng thời tổ chức chỉ đạo, kiểm tra, bỏo cỏo, thống kờ, quyết toỏn, tổng kết tỡnh hỡnh tài chớnh, lập bỏo cỏo luõn chuyển vốn nhằm nõng cao hiệu quả kinh doanh.
- Phũng kinh doanh vật tư Cụng ty ( PKDVT):
+ Cú chức năng tham mưu cho TGĐ trong việc tổ chức tiờu thụ sản phẩm xi măng, thu hồi vốn bỏn hàng, cung ứng và quyết toỏn cỏc loại vật tư, nguyờn vật liệu phục vụ quỏ trỡnh sản xuất xi măng, tham gia trong việc lập biện phỏp kinh doanh vật tư, vận tải phục vụ cho cỏc đơn vị thi cụng của Tổng cụng ty Sụng Đà tại khu vực miền Trung và miền Nam.
+ Cú chức năng tham mưu cho TGĐ Cụng ty trong cỏc khõu xõy dựng triển khai,
đụn đốc, kiểm tra việc thực hiện cụng tỏc kế hoạch, cụng tỏc kinh tế và cụng tỏc đầu tư trong toàn Cụng ty.
- Phũng kiểm tra chất lượng Cụng ty (PKCS):
+ Tham mưu cho TGĐ trong lĩnh vực kiểm soỏt chất lượng nguyờn vật liệu trước khi nhập kho, nguyờn vật liệu trước khi đưa vào sản xuất, cỏc bỏn thành phẩm, thành phẩm của quỏ trỡnh sản xuất. Lập cỏc đơn phối liệu, nghiền xi măng, đơn đúng bao trỡnh TGĐ phờ duyệt trước khi đưa vào sản xuất. Đồng thời giỏm sỏt quỏ trỡnh thực hiện cỏc đơn trờn.
- Phũng phỏt triển sản xuất Cụng ty ( PPTSX):
+ Tham mưu giỳp việc cho TGĐ trong lĩnh vực tỡm kiếm cơ hội và tổ chức mở rộng sản xuất của Cụng ty, quản lý theo hệ thống QLCL với tiờu chuẩn ISO 9001-2000 về sản xuất tiờu thụ xi măng và vật tư khỏc.
- Phũng quản lý kỹ thuật Cụng ty ( PQLKT):
+ Tham mưu cho TGĐ về lĩnh vực quản lý cơ giới, quản lý kỹ thuật trong sản xuất cụng nghiệp của Cụng ty. Theo dừi điều hành giỏm sỏt quỏ trỡnh thực hiện cụng nghệ sản xuất, giới thiệu, đề xuất nghiờn cứu khả năng ỏp dụng cụng nghệ tiến tiến về lĩnh vực liờn quan đến SXKD của Cụng ty .
- Cỏc phõn xưởng, xớ nghiệp trực thuộc Cụng ty.
+ Quản lý toàn bộ mỏy múc dõy truyền trang thiết bị, con người để sản xuất xi măng đỏp ứng yờu cầu sản xuất.
2- Hỡnh thức tổ chức kế toỏn trong Cụng ty:
2.1- Về hỡnh thức kế toỏn:
Hiện nay Cụng ty cổ phần xi măng Sụng Đà Yaly đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung, hỡnh thức này rất phự hợp với hoạt động SXKD của Cụng ty núi riờng và TCT Sụng Đà núi chung trờn chương trỡnh phần mềm do: Trung tõm UNESCO PT CNTT.
2.2-Về hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn .
Cụng ty cổ phần xi măng Sụng đà Yaly là một Cụng ty cú quy mụ sản xuất lớn, địa bàn hoạt động rộng với 03 xớ nghiệp trực thuộc. để cú thể tổ chức bộ mỏy kế toỏn cho phự hợp với sự phõn cấp quản lý của Cụng ty, ban lónh đạo cựng với phũng TCKT lựa chọn mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn nửa tập trung nửa phõn tỏn. Tiến hành cụng tỏc kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung, kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, tớnh giỏ vật liệu xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.
Phũng kế toỏn Cụng ty gồm cú 06 người dưới sự chỉ đạo của Kế toỏn trưởng. Ban kế toỏn cỏc xớ nghiệp: Mỗi xớ nghiệp gồm 02 cỏn bộ kế toỏn và chịu sự chỉ đạo của kế toỏn trưởng Cụng ty, hạch toỏn bỏo sổ về Cụng ty.
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CễNG TY
• Chỳ thớch:
: Quan hệ trực tiếp : Quan hệ đối chiếu
KẾ TOÁN TRƯỞNG
PHể KẾ TOÁN TRƯỞNG KIấM KT TỔNG HỢP
KT SXCN,VẬT TƯ TSCĐ,SCL TSLĐ
BAN KT XN 1 BAN KT XN 2 BAN KT XN 3
KT NGÂN HÀNG, TÍN DỤNG, CễNG NỢ PHẢI THU, CỔ PHẦN
KT LƯƠNG &THANH TOÁN CÁC CHẾ ĐỘ,
SƠ ĐỒ QUI TRèNH GHI SỔ TẠI CễNG TY
Theo phương phỏp nhật ký chung
• Chỳ thớch : Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Nhận xột: Cụng ty thực hiện ghi sổ kế toỏn trờn chương trỡnh phần mềm kế toỏn.
Cỏc loại sổ được mở cho từng phần việc kế toỏn đều theo đỳng qui định của Bộ tài chớnh ban hành. Những loại sổ chuyờn dựng, sổ kế toỏn quản trị rất khoa học, phự hợp với yờu cầu quản lý, yờu cầu phõn tớch của TCT Sụng đà và Cụng ty.
SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ NHẬT Kí ĐẶC
BIỆT TOÁN CHI TIẾTSỔ, THẺ KẾ
SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP
CHI TIẾT
BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ
3- Cỏc chớnh sỏch kế toỏn:
- Đơn vị hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp: Kờ khai thường xuyờn - Phương phỏp tớnh giỏ hàng tồn kho theo phương phỏp: Bỡnh quõn gia quyền - Phương phỏp khấu hao TSCĐ: Đường thẳng
B - TèNH HèNH THỰC TẾ VỀ CễNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG
TY CỔ PHẦN XI MĂNG SễNG ĐÀ YALY.
I - ĐỐI TƯỢNG TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM.
1 - Đối tượng và phương phỏp tập hợp chi phớ :
Sản phẩm của cụng ty là xi măng mang thương hiệu: xi măng Sụng Đà-Yaly. Phạm vi giới hạn là nơi phỏt sinh chi phớ: Đú là phõn xưởng sản xuất, quy trỡnh cụng nghệ hoặc là giai đoạn cụng nghệ.
Phạm vi giới hạn là đối tượng chịu chi phớ: là sản phẩm, thành phẩm hoặc bỏn thành phẩm hoặc là từng chi tiết bộ phận.
Nhà mỏy xi măng YaLy cú quy trỡnh cụng nghệ phức tạp, sản phẩm sản xuất ra phải qua nhiều giai đoạn cụng nghệ (nhiều phõn xưởng). Tất cả cỏc chi phớ của giai đoạn trước đều dựng hết cho giai đoạn sau để tạo nờn dõy chuyền sản xuất liờn tục. Sản phẩm của nhà mỏy là xi măng PCB - 30 dưới dạng bao hoặc rời. Do vậy toàn bộ chi phớ sản xuất chi ra trong thỏng ở bất kỳ phõn xưởng nào đều là để sản xuất xi măng. Đối tượng tập hợp chi phớ là toàn bộ quy trỡnh cụng nghệ của nhà mỏy.
Để tiến hành cụng tỏc chi phớ sản xuất, toàn bộ cỏc chi phớ được nhà mỏy phõn loại như sau:
- Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp:
Bao gồm cỏc nguyờn vật liệu chủ yếu được sử dụng trực tiếp vào sản xuất sản phẩm và là nhiờn liệu đốt chỏy nguyờn liệu chiếm tỷ trọng lớn.
- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
Là toàn bộ cỏc chi phớ về tiền lương cụng nhõn trực tiếp sản xuất theo qui chế khoỏn sản phẩm, cỏc khoản thưởng cú tớnh chất lương ở Cụng ty và cỏc khoản trớch bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế và kinh phớ cụng đoàn.
- Chi phớ sản xuất chung:
Là cỏc chi phớ nhõn viờn quản lý, cỏc chi phớ mua vật liệu, chi phớ khấu hao tài sản cố định, khấu hao sửa chữa lớn, trả tiền lói ngõn hàng, chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc.
2 - Phõn loại giỏ thành
Cụng ty cổ phần xi măng Sụng Đà YaLy ỏp dụng phương phỏp phõn loại giỏ thành theo phạm vi cỏc chi phớ cấu thành sản phẩm. Theo cỏch phõn loại này giỏ thành sản phẩm bao gồm :
+ Giỏ thành sản xuất : Giỏ thành sản xuất của sản phẩm bao gồm cỏc chi phớ sản xuất, chế tạo sản phẩm tớnh cho sản phẩm, cụng việc hay lao vụ đó hoàn thành như: chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung.
+ Giỏ thành sản xuất của sản phẩm là cơ sở để hạch toỏn thành phẩm nhập kho và giỏ vốn hàng bỏn. Giỏ thành sản xuất là căn cứ xỏc định giỏ vốn hàng bỏn và mức lói trong kỳ của Doanh nghiệp.
+ Giỏ thành toàn bộ: Giỏ thành toàn bộ của sản phẩm tiờu thụ bao gồm giỏ thành sản xuất và chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý Doanh nghiệp tớnh cho sản phẩm tiờu thụ.
+ Giỏ thành toàn bộ của sản phẩm tiờu thụ được tớnh toỏn, xỏc định khi sản phẩm, cụng việc hoặc lao vụ đó được xỏc nhận là tiờu thụ, là căn cứ xỏc định mức lợi nhuận trước thuế của Doanh nghiệp, đú là kết quả cuối cựng của hoạt động SXKD .
+ Vận dụng cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp để hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành theo phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho. Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn .
II - HẠCH TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CễNG TY :
( Toàn bộ việc tập hợp chi phớ, tớnh giỏ thành, và cỏc sổ sỏch kế toỏn được trớch dẫn của năm niờn độ kế toỏn năm 2005)
1 – Hạch toỏn tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp:
a/ Nội dung, chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp :
- Chi phớ NVL trực tiếp là một chi phớ chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm khoảng 70% – 75 % tổng chi phớ . Do đú việc hạch toỏn được thực hiện một cỏch tương đối kịp thời và theo giỏ thực tế của từng loại vật liệu xuất kho. Nguyờn vật trực tiếp sử dụng trong cụng đoạn này gồm một số nguyờn vật liệu chủ yếu sau :
- Đỏ vụi
- Than cỏm 4A + than sấy. - Đất sột - Quặng sắt - Cỏt non - Thạch cao - Phụ gia - ...
- Phương phỏp tớnh giỏ vật liệu xuất kho của cụng ty: Phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.
b/ Chứng từ và trỡnh tự luõn chuyển chứng từ:
Căn cứ vào bảng tớnh toỏn khối lượng cỏc bộ phận đó ký, phũng kinh doanh viết phiếu xuất kho NVL dựng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm theo giỏ xuất kho. Phiếu xuất được lập thành 2 liờn : Sau khi ký cỏc bộ phận, phũng kinh doanh lưu 1 liờn, 1 liờn giao lại cho thủ kho, thủ kho vào thẻ kho sau đú chuyển cho kế toỏn kho, kế toỏn kho ký nhận phiếu xuất và hạch toỏn ghi sổ kế toỏn. Cuối thỏng kế toỏn vật tư tổng hợp cỏc phiếu xuất kho phỏt sinh trong thỏng, lập bảng kờ xuất nhập tồn NVL. Từ bảng kờ kế toỏn vật tư vào sổ Nhật ký chung trờn mỏy tớnh và mỏy tớnh sẽ tự động vào cỏc Sổ chi tiết, Sổ Cỏi TK 621 của từng phõn xưởng.
SƠ ĐỒ TRèNH TỰ GHI SỔ HẠCH TOÁN CHI PHÍ NGUYấN VẬT LIỆU CHÍNH
• Chỳ thớch : Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
c – Hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp :
Căn cứ vào kế hoạch SX của cỏc phõn xưởng và nhu cầu thực tế theo định mức tiờu hao nguyờn vật liệu, nhiờn liệu ở từng bộ phận SX xin lĩnh NVL kế toỏn sẽ ghi vào phiếu xuất kho. Phiếu này được lập cho 1 hay nhiều thứ vật liệu tại cỏc kho cựng SX ra một loại sản phẩm.
- Nguyờn vật liệu trực tiếp mua về được nhập qua kho sau đú căn cứ vào yờu cầu của cỏc phõn xưởng, phũng vật tư lập phiếu xuất kho cho bộ phận sản xuất, căn cứ vào hoỏ đơn GTGT và phiếu nhập kho và cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn hạch toỏn vào chi phớ này.
Chứng từ kế toỏn (phiếu nhập, xuất kho)
Cỏc sổ theo dừi TK liờn quan
Sổ chi tiết chi phớ TK 62101, 62102... SỔ NHẬT Kí
CHUNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 621
Tổng cụng ty Sụng Đà
Cụng ty CP xi măng Sụng Đà Yaly PHIẾU XUẤT KHO Mó số thuế: 5900305243 Ngày 5 thỏng 12 năm 2005
Quyển số:... Số:...15... Họ tờn người nhận hàng: Nguyễn Minh Khiờn
Địa chỉ (Bộ phận): PX Bỏn thành phẩm
Lớ do xuất : Phục vụ SX thỏng 12/05 Xuất tại kho : Bà Hoà ( Theo biờn bản KK thỏng 12/05)
S T Tờn , nhón hiệu, qui cỏch,phẩm M ó ĐVT Số lượng Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 2 3 4 Đỏ vụi Than cỏm 3c Đất sột Thạch cao M3 Tấn M3 Tấn 871,45 3.138,00 1.212,16 601,64 871,45 3.138,00 1.212,16 601,64 114.567,5 630.562,6 53.329 518.095,8 99.839.848 1.978.705.618 64.643.846 311.707.189 Cộng 2.143.189.312 Số tiền ( Bằng chữ) :
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Phụ trỏch cung tiờu Người nhận Thủ kho ( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn )
+ Khi xuất nguyờn vật liệu chớnh cho phõn xưởng BTP sản xuất XM kế toỏn ghi:
Nợ TK 62101 (PX bỏn thành phẩm) : 2.143.189.312,đ Cú TK 152 (Chi tiết từng loại NVL) : 2.143.189.312,đ
- Sau mỗi một bỳt toỏn nhập chứng từ trờn sổ nhật ký chung phần mềm mỏy tớnh tự động vào cỏc sổ chi tiết của từng phõn xưởng:
Mẫu số 02 – VT
QĐ Số 1141-TC/CĐKT
Ngày 01 thỏng 11 năm 1995 của Bộ tài chớnh
Cụng Ty Cp Xi Măng Sụng Đà Yaly SỔ CHI TIẾT MST : 5900305243 Thỏng 12 năm 2005 TK 62101:Chi phớ NVLTT PX BTP Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Số phỏt sinh Số dư Nợ Cú X15N L HTK C035 05/12/ 05 31/12/ 05 05/12/ 05 31/12/ 05 Số dư đầu kỳ Xuất nguyờn liệu chớnh thỏng 12 cho PX BTP phục vụ SX Hạch toỏn kết chuyển tập hợp chi phớ giỏ thành XM SĐ yaly thỏng 12/05 152 154 2.143.189.312 2.143.189.312 2.143.189.312 0 Tổng phỏt sinh Phỏt sinh luỹ kế Số dư cuối kỳ 2.143.189.312 20.832.802.567 0 2.143.189.312 20.832.802.567 0
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( Ký,ghi rừ họ tờn) ( Ký,ghi rừ họ tờn) ( Ký,ghi rừ họ tờn)
+ Khi xuất vỏ bao cỏc loại cho phõn xưởng TP đúng bao XM kế toỏn ghi: Nợ TK 62101 (PX thành phẩm) : 402.399.692,đ
Cú TK 152 (Chi tiết từng loại NVL) : 402.399.692,đ
- Sau mỗi một bỳt toỏn nhập chứng từ trờn sổ nhật ký chung phần mềm mỏy tớnh tự động vào cỏc sổ chi tiết của từng phõn xưởng:
Cụng Ty CP Xi Măng Sụng Đà Yaly SỔ CHI TIẾT
MST : 5900305243 Thỏng 12 năm 2005